審計簡答地的題目一

1、實用標準文案U會計師事務所承接了 X公司2010年度財務報表審計業(yè)務。 X公司是建筑行業(yè)的上市公司，也是U會計師事務所2010年8月份簽約的新客戶。其他相關情況如下：(1)因X公司審計業(yè)務是經項目組成員 A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務所通過A向其姑父支付了 1000元的勞務費，并將 A調離項目組。(2)為促使雙方提高財務信息質量和審計質量，雙方約定按審計發(fā)現(xiàn)的錯報金額和性質收取審計費用：發(fā)現(xiàn) 的錯報金額越大、性質越嚴重，審計收費越多。(3)承接業(yè)務后，項目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證項 目組具備的足夠的專業(yè)勝任能力。(4)2010年1

2、1月，U事務所接受X公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師提供了與會計系統(tǒng)相 關但對財務報告并無重大影響的內部審計服務。(5)為做好接待工作，X公司建議在完成審計階段安排項目組成員參加當?shù)刂包c的一日五游休閑活動。 項目負責人為了使項目組成員得到充分的休息，表示同意。(6)在審計過程中，X公司對Y公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目僅同意基于違約行 為對財務報表的重大影響估計 X公司的損失金額。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否符合職業(yè)道德相關規(guī)范。如認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業(yè)務介紹費，否則將對客觀和公正原則以及專業(yè)勝

3、任能力都將產生非常嚴重和無法防范的不利影響。2、不符合。雙方約定的收費方法和基礎以鑒證工作結果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規(guī)允許，會計師事務所不得實行或有收費。3、不符合。會計師事務所可以聘請專家協(xié)助會計與審計以外的其他領域工作。在不具備會計與審計方面專業(yè)勝任能力的情況下，U會計師事務所不能承接業(yè)務。4、不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與財務會計系統(tǒng)等相關的內部審計服務。5、不符合，因為一日五游已經超出了正常的接待范圍，項目負責人不應該同意。6、不符合。會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評估服務。U會計師事務所2011年5月

4、接受委托對屬于公眾利益實體非上市公司X公司2011年度財務報表實施審計。在考慮項目組人選時，需要考慮下列可能對審計獨立性產生不利影響的各種情況：1 .X公司決定于2011年12月對編制財務報表前的準備工作實施內部審計，并要求U會計師事務所協(xié)助。精彩文檔實用標準文案U會計師事務所在不承擔管理職責、不檢查財務數(shù)據(jù)、不加入項目組的條件下指派A注冊會計師參與內部審計。2 .為應對評估的重大錯報風險，項目組向X公司推薦本會計師事務所研發(fā)的可以隨時調整客戶授信額度的應收賬款財務軟件。3 . V會計師事務所與U會計師事務所屬于同一網(wǎng)絡。 V事務所一直為Y公司提供代編財務報表服務， 丫公 司能直接控制X公司。

5、4 .項目組成員C注冊會計師的妹妹于 2011年6月將其自有院落租賃給 X公司存放重要原材料， 雙方簽署 了為期五年的房屋租賃合同。5 .項目組成員D的同鄉(xiāng)是X公司供應部門負責人。 為保持獨立性，U會計師事務所調整了項目組成員的分 工，將D的分工由原定的采購業(yè)務改為銷售業(yè)務審計。6 .F注冊會計師一直負責對 X公司財務報表審計業(yè)務實施項目質量控制復核。F于2011年7月從U會計師事務所調入X公司擔任主管財務的副總經理。要求：請單獨考慮上述每一種情況，指出是否對獨立性產生不利影響。如認為產生不利影響，指出有無防 范措施或應當如何防范。如認為已有的防范措施使對獨立性的不利影響已控制在可接受范圍之內

6、，亦請說 明理由。如認為不影響或影響不重要，請具體說明理由。1、產生不利影響。編制財務報表前的準備工作與財務會計系統(tǒng)相關。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與財務會計系統(tǒng)相關的內部審計服務。2、產生不利影響。會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供“生成的信息對會計記錄或財務報表影響重大”的IT系統(tǒng)服務。U會計師事務所不應向 X公司推薦財務軟件。3、不產生不利影響。X公司不是上市公司， 不能才制丫公司，故丫公司不是X公司的關聯(lián)實體，V事務所為丫公司提供的代編財務報表服務不影響U事務所的獨立性。4、不產生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關系對C

7、注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內。5、不產生不利影響。妹妹不屬于主要近親屬，其與X公司之間存在商業(yè)關系對C注冊會計師獨立性的影響在可接受范圍之內。6、產生不利影響。X公司屬于公眾利益實體，F(xiàn)是關鍵審計合伙人，其從U會計師事務所辭職不到12個月，且擔任 X公司的關鍵職務。U會計師事務所應解除業(yè)務約定。ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20 X8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目合伙人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德精彩文檔實用標準文案有關的事項：(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊

8、會計師溝通后， 才能與甲公司簽訂審計業(yè)務約定書。(2)簽訂審計業(yè)務約定書時，ABC會計師事務所根據(jù)有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。(3)簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。要求：針對上述(1)至(3)項，分別指出 ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、不違反職業(yè)道德守則。在應邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接

9、受委托的理由。2、違反職業(yè)道德守則，雖然說事務所可以自主商定審計的收費，但是不能因為收費而縮小審計范圍，影響審計工作的質量。3、違反職業(yè)道德守則， 事務所要同時為兩個存在競爭關系的審計客戶提供審計，需要告知客戶，并征得他們的同意才能執(zhí)行業(yè)務。ABC會計師事務所負責審計甲公司 2011年度財務報表，并委派 A注冊會計師擔任審計項目合伙人。 在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1) A注冊會計師與甲公司副總經理 H同為京劇社票友，經 H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得 款項，成功舉辦個人專場演出。(2)審計項目組成員 B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標轉

10、讓給B, B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3)審計項目組成員 C與甲公司財務經理 J畢業(yè)于同一所財經院校。(4)審計項目組成員 D的朋友于2007年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券 20萬元。(5) ABC會計師事務所原行政部經理 E于2008年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的全資子公司。2011年末，審計項目組成員 F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6),分別指出是否對審計項目組的獨立性構成不利影響，并簡要說明理由。精彩文檔實用標準文案1、構成不利影響。 A注冊會計師與甲公司副總經理H存在密

11、切關系，并通過 H籌得演出款項,會對審計項目組的獨立性構成威脅。2、構成不利影響。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成威脅。3、不構成不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務經理 J畢業(yè)于同一所財經院校，沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性構成威脅。4、不構成不利影響。審計項目組成員D的朋友不是 D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響 D,因此不會對審計項目組的獨立性構成威脅。5、不構成不利影響。 E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性構成威

12、脅。6、構成不利影響。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計項目組的獨立性構成威脅。上市公司甲公司系 ABC會計師事務所的常年審計客戶。2011年4月1日，ABC會計師事務所與甲公司續(xù)簽了 2011年度財務報表審計業(yè)務約定書。XYZ會計師事務所和 ABC會計師事務所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：(1 ) ABC會計師事務所委派 A注冊會計師擔任甲公司 2011年度財務報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司 2005年度至2009年

13、度財務報表審計項目合伙人， 但未擔任甲公司2010年度財務報 表審計項目合伙人。(2) 2011年9月15日，甲公司收購了乙公司 80%的股權，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2010年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期 5年。(3) B注冊會計師系ABC會計師事務所的合伙人，與 A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。2011年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC會計師事務所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。精彩文檔實用標準文案(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成

14、員 D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于 2011年2月10日離開 甲公司，加入ABC會計師事務所。(6) 2011年2月25日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，提供內部控制設計服務。要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出 ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。1、違反職業(yè)道德守則，如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。A注冊會計師在2009年任期結束后，未滿兩年，即再次擔任審計合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。

15、2、違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關聯(lián)實體，會計師事務所應當識別和評價其與該關聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響獨立性，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。而A擔任乙公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有任何防范措施可以能夠將其降低至可接受的水平。3、違反職業(yè)道德守則。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。4、違反職業(yè)

16、道德守則。如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關聯(lián)實體，應當包括在事務所的審計客戶的范疇內。精彩文檔實用標準文案5、不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責員工的培訓工作，不能對甲公司的財務報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。6、違反職業(yè)道德守則。XYZ事務所與ABC會計師事務所同屬于同一網(wǎng)絡事務所，如果某一會計師事務所被視為網(wǎng)絡事務所，應當對網(wǎng)絡中其他會計師事務所的審計客戶

17、保持獨立。XYZ事務所提供內部控制設計屬于承擔管理層職業(yè)的內部審計服務，將產生嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。U會計師事務所接受委托執(zhí)行下列客戶20 X1年度財務報表審計業(yè)務。 在承接業(yè)務前及職業(yè)過程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）承接A公司審計業(yè)務前，U會計師事務所向客戶管理層做了如下情況介紹：本所去年出具了 300多份審計報告，從未發(fā)表過非無保留意見。（2）B公司要求重新審計其已經其他事務所審計的財務報表，U事務所在簽訂審計業(yè)務約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。（3）與C公司就審計收費達成如下協(xié)議：基本收費為30萬元，如

18、出具保留意見，按8折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按4折收費。（4）法院指定U事務所對D公司違約金額直接計量并報告，并按審定違約金額的1%收費。因收費基礎是法院確定的，項目合伙人認為不違背職業(yè)道德基本原則，無需采取防范措施。（5）E公司財務經理是著名的注冊稅務師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的判斷， 但認為沒有必要采取防范措施。（6）法院指定U事務所代管F公司被凍結的股票 和債券。保管期間，股價大幅下跌，但U會計師事務所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：逐項單獨針對上述（1）至（6）項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務所是否符合相關的職業(yè)道德規(guī)范。如

19、認為不符合的，請簡要說明理由。1、不符合，即使陳述的內容不屬于欺騙性聲明，也有誤導的嫌疑，不符合相關職業(yè)道德規(guī)范對專業(yè)服務營銷的要求。2、符合。3、事務所根據(jù)服務成果收費將導致客戶擁有自身利益，收費多少不得以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。4、不符合，即使是法院指定的或有收費也有可能影響職業(yè)道德基本原則，事務所應當進行評價,并在必要時采取防范措施。精彩文檔實用標準文案5、不符合，項目合伙人屈從于員工判斷，可能產生外在壓力，事務所應評家不利影響的嚴重程 度，必要時采取防范措施。6、符合，注冊會計師保管客戶資金或其他資產，應當履行相應的法定義務，否則可能對客觀和 公正原則以及良好行為原則產生不利

20、影響廣州X建筑公司是北京U會計師事務所20x2年4月下旬發(fā)展的新客戶。 A注冊會計師接受委托擔任X公司20x1年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。其他相關情況如下：(1)V事務所已于20x2年4月初對X公司20X1年度財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與 V事務所接觸的要求。(2)X公司于20x1年11月收購了 Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編20x1年度財務報表的情況 告知了 X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于 U會計師事務所廣州分

21、所的籌建工作。(4)X公司于20x2年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對 X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人?？紤]到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，U事務所接受了 X公司的委托。(6)外勤審計工作結束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經拉薩到達北京的機票。要求：請依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關規(guī)范產生不利影響，如認為產生或

22、可能產生不利影響，請簡要說明理1、可能產生不利影響，應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。2、產生不利影響。U事務所還應于2012年5月前盡快終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施3、產生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構，其向 U事務所提供貸款將對獨立性產生無法防范的嚴重不利影響。4、不產生不利影響。由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。精彩文檔實用標準文案5、可能產生不利影響。即使訴訟金額不重大，由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。6、產生不利影響?？蛻籼峁┑目畲隽藰I(yè)務活動中的正常往來，會計師事務所不得接受所屬款待。X公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托U會計師事務所對其 20x1年度財務報表實施審計。雙方已于20x1年8月份簽訂了審計業(yè)務約定書。其他相關情況如下：(1)因該項審計業(yè)務是經項目組成員A的姑父介紹的，為表示感謝并保持獨立性，U事務所通過A向其姑父支付了 1000勞務費，并將A調離項目組。(2)為