稅務師《財務與會計》強化訓練題及答案

1、稅務師?財務與會計?強化訓練題及答案稅務師?財務與會計?強化訓練題及答案一、單項選擇題1. 委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的 受托方代收代繳的消費稅，應計入 0 科目的借方。A. 應交稅費一一應交消費稅B. 管理費用C. 委托加工物資D. 營業(yè)稅金及附加【正確答案】 A稅 應交消的有【答案解析】委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應 消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費一一 費稅科目的借方。2. 以下各項中， 不應作為職工薪酬計入相關資產(chǎn)本錢或當期損益 () 。A. 為職工支付的補充養(yǎng)老保險B. 因解除職工勞動合同支付的補償款C. 為職工進行健康檢查

2、而支付的體檢費D. 職工報銷的交通費【正確答案】 D【答案解析】選項D,不屬于職工薪酬。3. 以下工程中，應通過“應付賬款科目核算的是 () 。A. 企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票B. 賒購原材料時，銷售方代墊的運費C. 暫收所屬單位的款項D. 預收的包裝物押金【正確答案】 B【答案解析】選項A通過“應付票據(jù)科目核算；選項CD應該通過 “其他應付款科目核算。4. 企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅， 假設土地使用權連同地 上建 筑物一并在“固定資產(chǎn)科目核算的，那么土地增值稅應該計入 () 。A. 固定資產(chǎn)清理B. 在建工程C. 營業(yè)外收入D. 營業(yè)外支出【正確答案】 A【答案解析】企業(yè)轉讓土地使用權應

3、交的土地增值稅，假設土地使 用 權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)科目核算的， 借記“固 定資產(chǎn)清理科目，貸記“應交稅費 - 應交土地增值稅。5. 某一般納稅人企業(yè)月初欠交增值稅 20 萬元，無尚未抵扣增值 稅。 本月發(fā)生進項稅額 40萬元，銷項稅額 65萬元，進項稅額轉出 3 萬元，交 納本月增值稅 15 萬元，那么月末結轉前，“應交稅費 應交增值稅科 目的余額為 () 萬元。A. 33B. 13C. 28D. 30【正確答案】 B【答案解析】按照現(xiàn)行規(guī)定，月初有欠交增值稅局部已轉入“應 交 稅費一一未交增值稅科目的貸方，因此，“應交稅費一一應交增值稅 科目本月末結轉前應有的余額 =

4、65-(40-3)-15=13(萬元) 。6. 按現(xiàn)行會計準那么規(guī)定，采取免 .抵.退方法，有經(jīng)營出口權的工 業(yè)企 業(yè)按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記的科目是 () 。A. 應交稅費B. 主營業(yè)務收入C. 營業(yè)外收入D. 其他應收款【正確答案】 D【答案解析】按照規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款 科 目，貸記"應交稅費一一應交增值稅(岀口退稅)科目，所以選 項D正 確。7. 關于應交增值稅，以下說法不正確的選項是 () 。A. “己交稅金核算企業(yè)本月己交納的增值稅額B. “未交增值稅期末貸方余額反映未交的增值稅C. 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，可以按買價的 13%扣除進項稅額D. 月

5、末應交未交的增值稅余額不用結轉【正確答案】 D【答案解析】月終，企業(yè)應當轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅 額， 通過“轉出未交增值稅來核算。8. 以下關于消費稅的核算，說法正確的選項是 () oA. 隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的消費 稅，借記“營業(yè)稅金及附加科目，貸記“應交稅費一一應交消費 稅科目B. 具有商業(yè)實質的非貨幣性資產(chǎn)交換， 企業(yè)用應稅消費品換取庫 存商 品交納的消費稅計入存貨本錢C. 采用以舊換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)， 發(fā)生的消費稅應該計 入換 入商品的本錢中D. 委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托 方應 將代收代繳的消費稅計入委托加工的應

6、稅消費品本錢【正確答案】 A【答案解析】選項B,此時的消費稅不計入存貨本錢；選項C,采用以舊 換新方式銷售金銀首飾的企業(yè)， 發(fā)生的消費稅應計入“營業(yè) 稅金及附加 科目核算；選項D,用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定 準予抵扣，委托方應 按代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費一一 應交消費稅科目，不計 入委托加工的應稅消費品本錢。9. 關于應付票據(jù)的核算，不正確的選項是 () 。A. 應付票據(jù)科目借方反映的是支付票據(jù)的款項B. 應付票據(jù)科目貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應付票據(jù)的 票 而金額C. 應付票據(jù)是延期付款的證明D. 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“應付票據(jù)，貸記“銀行 存 款【正確答案】

7、D【答案解析】支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用， 貸 記“銀行存款。10. 甲公司以一批應稅消費品對 A 公司投資，產(chǎn)品本錢為 250萬 元， 雙方確認的價值 (計稅價格)為 300萬元，增值稅稅率 17%,消 費稅稅率為 10%。假設該交易具有商業(yè)實質。那么甲公司取得股權投 資的初始投資本錢 為() 萬元。A. 300B. 351C. 381D. 250【正確答案】 B【答案解析】甲公司取得股權投資的初始投資本錢 =300+300X17%=351(萬元)。消費稅是價內(nèi)稅，包含在雙方確認的價 萬元中，即己經(jīng)計入了股權投資的本錢。11. 以下各項中，不通過“應付職工薪酬科目核算的是 ()

8、 。A. 給職工發(fā)放勞保用品B. 車間管理人員困難補助C. 生產(chǎn)工人醫(yī)藥費D. 行政管理人員經(jīng)常性獎金【正確答案】 A【答案解析】給職工發(fā)放勞保用品應該借記“制造費用科目， 記“周轉材料一一低值易耗品科目，不通過“應付職工薪酬 算。12. 企業(yè)發(fā)生的以下各項稅金中，不能計入“營業(yè)稅金及附加 的是 () 。A. 土地增值稅B. 資源稅C. 營業(yè)稅D. 耕地占用稅值 300貸科目核科目【正確答案】 D【答案解析】支付的耕地占用稅應該計入相關資產(chǎn)的成木，不計 入 “營業(yè)稅金及附加科目。13. 以下工程中，不通過“應交稅費科目核算的是0。A. 應交的教育費附加B. 應交的礦產(chǎn)資源補償費C. 企業(yè)代扣代

9、繳的個人所得稅D. 耕地占用稅【正確答案】 D【答案解析】“應交稅費科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交 納 的各種稅費，包扌舌增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、 土地 增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、 教育費 附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也 通過本科目 核算。企業(yè)不需要預計應交數(shù)稅金，如卬花稅、耕地占 用稅等，不在本 科目核算。14. 甲公司本期應交房產(chǎn)稅 2萬元，應交土地使用稅 3 萬元，印 花稅 1萬元，耕地占用稅 8 萬元，契稅 6萬元，車輛購置稅 0.6萬 元，那么影響 本期應交稅費科目的金額是 () 萬元。A. 6B. 5C. 14D

10、. 20. 6【正確答案】 B【答案解析】不通過“應交稅費科目核算的稅金有卬花稅、耕 地 占用稅、契稅、車輛購置稅。影響本期應交稅費的金額是2+3=5 (萬元)015. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%2X11年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價岀 售給公 司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套 30萬元，公司 向員工的出 售價格為每套 20萬元，但要求相關員工購得房屋后需為公司效勞 10年。不考慮其他相關稅費，甲公司在 2X11 年因該項業(yè) 務應計入管理費用的金 額為 () 萬元。A. 10B. 40C. 100D. 200【正確答案】 A【答案解析】

11、2X11 年應計入管理費用的金額 =(30-20) X 10/10=10 (萬元)016. 企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末應計的 . 利息應計入 () 科目。A. 公允價值變動損益B. 財務費用C. 投資收益D. 管理費用【正確答案】 C【答案解析】木題考查的是其他流動負債的核算。資產(chǎn)負債表日 , 按 交易性金融負債票而利率計算的利息， 借記“投資收益科目， 貸記“應 付利息科目。17. 以下關于應付賬款入賬時間確實定，說法錯誤的選項是 () 。A. 在物資和發(fā)票同時到達的情況下， 如果物資驗收入庫的同時支 付貨 款，那么不通過“應付賬款科目核算B. 在物資和發(fā)票賬單同時到達時，如果物資驗收入

12、庫后仍未付款 , 那么 按照發(fā)票賬單登記入賬C. 在發(fā)票賬單己到，物資未到的情況下，需要按照應付債務暫估入賬D. 在物資己到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購物資和應付債務估計入賬【正確答案】 C【答案解析】在發(fā)票賬單己到，物資未到的情況下，應當直接根 據(jù) 發(fā)票賬單支付物資價款和運雜費記賬，不需要按照應付債務暫估 入賬。18. 以下有關營業(yè)稅改征增值稅的相關表述中，不正確的選項是 。A. 一般納稅人提供應稅效勞時， 在試點期間按照營業(yè)稅改征增值 稅有 關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的會計 處理是借 記“主營業(yè)務本錢 . “應交稅費一一應交增值稅營改增 抵減的銷項稅 額，貸記“銀

13、行存款等 ; 期末一次性進行處理的 企業(yè)，按規(guī)定當期 允許扣減銷售額而減少的銷項稅額， 借記“應交 稅費一一應交增值稅 營 改增抵減的銷項稅額，貸記“主營業(yè)務 本錢B. 按照稅法規(guī)定， 小規(guī)模納稅人初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設 備支 付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額 抵減的， 按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費一一 應交增值稅 科目C. 一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備， 按規(guī)定抵減的增值 稅應 納稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅減免稅款，貸記“遞延收益，按期計提折舊時，借記“管理費用等，貸記“累 計折 舊，同時借記“遞延收益，貸記“管理費用等D. “應

14、交稅費一一增值稅留抵稅額科目的期末余額應在資產(chǎn)負 債 表中的“應交稅費工程列示【正確答案】 D【答案解析】“應交稅費一一增值稅留抵稅額科目的期末借方 余額應根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的其他流動資產(chǎn)或其他非流動 資產(chǎn)項 目列示;如為貸方余額，應在資產(chǎn)負債表中的應交稅費工程列 zjs o19. 某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，其采 購取 得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格 10000 元，增值稅 1700元， 該企業(yè)當 期產(chǎn)品銷售價 含增值稅 78000元，適用的稅率為 3%,那么 該企業(yè)當期應該 交納的增值稅為 0 元。A. 2340B. 2721. 84C. 2271. 84D. 0【正確答案】 C【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進項稅額不可以抵扣，當期應交 納 的增值稅二 78000/1+3% X 3%二 2271. 84元 。20. 某企業(yè)于 2021年 3月 1