第9章公共收入案例

1、第第9章章 公共收入概論公共收入概論P(yáng)age 2稅、稅、 利、利、 債債、 、 費(fèi)費(fèi)Page 3財(cái)政收入（財(cái)政收入（Fiscal Revenue）：也叫公共收入，是政府憑借其公共權(quán)力獲取并由財(cái)政部門掌握或使用的收入。u 財(cái)政收入是財(cái)政支出的前提和基礎(chǔ)，也是政府宏觀調(diào)控的重要途徑。u我國(guó)財(cái)政收入往往指一般公共預(yù)算收入，即窄口徑的財(cái)政收入。全口徑的政府收入的口徑要更寬些，還包括政府性基金收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。Page 49.1 稅收稅收稅收（稅收（Tax）：）：是一種強(qiáng)制性強(qiáng)制性的支付。是政府為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)利，依法參與國(guó)民收入分配的一種財(cái)政收入形式。9.1.1 稅收

2、的特性與功能稅收的特性與功能Page 5稅收的特性（稅收稅收的特性（稅收“三性三性”）l強(qiáng)制性強(qiáng)制性l固定性固定性l無(wú)償性無(wú)償性稅收“三性”是稅收區(qū)別于其他形式的財(cái)政收入的重要特征。但稅收“三性”只具有相對(duì)意義，不能絕對(duì)化。Page 6n稅收的功能稅收的功能l組織政府財(cái)政收入組織政府財(cái)政收入l資源重新配置資源重新配置l收入再分配收入再分配l穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)9.1.2 稅收要素稅收要素Page 71. 納稅人納稅人 & 負(fù)稅人負(fù)稅人納稅人，即課稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)直接負(fù)有納稅義務(wù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即稅款的繳納者稅款的繳納者。納稅人包括自然人和法人。負(fù)稅人是不同于納稅人的經(jīng)濟(jì)

3、學(xué)概念。負(fù)稅人是指最終負(fù)擔(dān)稅款最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人是否一致取決于稅款能否轉(zhuǎn)嫁。Page 82. 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 & 稅基稅基征稅對(duì)象，即課稅客體，即對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。稅基，即計(jì)稅依據(jù)，是指被征稅的項(xiàng)目或活動(dòng)。稅基是課稅客體的具體化，表明在具體的征稅過(guò)程中政府按什么計(jì)算稅額。稅基小于等于征稅對(duì)象的總量。稅基主要分三類：收入、消費(fèi)、財(cái)富。Page 93. 稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)描繪的是在一個(gè)既定會(huì)計(jì)年度內(nèi)所征收的稅收與稅基之間的關(guān)系。稅率，就是應(yīng)納稅額與稅基值之間的比例。Page 10平均稅率平均稅率 & 邊際稅率邊際稅率

4、Page 11if=TQTARTQTMRTQ 全部的稅收收入平均稅率（）=稅基的價(jià)值增加的稅收邊際稅率（）增加的稅基價(jià)值比例稅率：稅率不因稅基的變化而變化，固定不變。累進(jìn)稅率：平均稅率隨稅基的增加而提高。累退稅率：平均稅率隨稅基的增加而下降。定額稅率：即固定稅額，對(duì)單位稅基按固定稅額征收的稅。Page 12比例稅率：比例稅率：累進(jìn)稅率：累進(jìn)稅率：累退稅率：累退稅率：Page 13ARTMRTARTMRTARTMRT累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率：指全部課稅對(duì)象按相應(yīng)全額累進(jìn)稅率：指全部課稅對(duì)象按相應(yīng)的最高級(jí)次稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的最高級(jí)次稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;超額累進(jìn)稅率：指將課稅對(duì)象劃分若干超額累進(jìn)稅

5、率：指將課稅對(duì)象劃分若干不同等級(jí)不同等級(jí),各等級(jí)分別計(jì)算稅額并加總。各等級(jí)分別計(jì)算稅額并加總。Page 14個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率Page 15稅收級(jí)稅收級(jí)距距（應(yīng)稅所得（應(yīng)稅所得/月月）（）（元元）邊際邊際稅率稅率（%）平均平均稅率稅率（%）（ART）級(jí)距開始時(shí)級(jí)距開始時(shí)級(jí)距結(jié)束時(shí)級(jí)距結(jié)束時(shí)0-35000003500-5000300.95000-8000100.94.318000-12500204.319.9612500-38500259.9620.1238500-585003020.1223.5058500-835003523.5026.9483500以上45

6、26.94Page 165稅率（%）0稅基（元/月）101520253035454035005000800012500385005850083500邊際稅率平均稅率4.起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn)與免征額 起征點(diǎn)：是對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)規(guī)定一起征點(diǎn)：是對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，定的數(shù)額。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。 免征額：是按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中免征額：是按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對(duì)超過(guò)扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對(duì)超過(guò)的部分征稅。的部分征稅。 個(gè)人所

7、得稅現(xiàn)行個(gè)人所得稅現(xiàn)行免征額免征額：3500元。元。Page 175. 附加與加成附加與加成附加一般是指地方政府在正稅之外附加征收的附加一般是指地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常我們把按國(guó)家稅法規(guī)定的稅一部分稅款。通常我們把按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款為正稅，而把正稅以外征收的稅率征收的稅款為正稅，而把正稅以外征收的稅款稱為副稅?？罘Q為副稅。加成是按照稅額的一定成數(shù)（或倍數(shù)）加征稅加成是按照稅額的一定成數(shù)（或倍數(shù)）加征稅款，是稅率的延伸形式。款，是稅率的延伸形式。 Page 186. 罰則罰則罰則是指對(duì)納稅人違反稅法行為的懲罰措施。罰則是指對(duì)納稅人違反稅法行為的懲罰措施。納稅人的違

8、法行為：欠稅、偷稅、騙稅、抗稅納稅人的違法行為：欠稅、偷稅、騙稅、抗稅Page 19稅收的分類稅收的分類稅收的分類以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅資源稅以稅收管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)中央稅地方稅共享稅以稅負(fù)可否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)直接稅間接稅以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅從量稅以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物稅貨幣稅Page 20流轉(zhuǎn)稅類（商品稅類）增值稅營(yíng)業(yè)稅關(guān)稅消費(fèi)稅所得稅類（收益稅類）企業(yè)得稅稅個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅車船稅行為稅印花稅屠宰稅筵席稅資源稅Page 21以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)以課稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)9.2 其他收入其他收入財(cái)政收入稅收公共收費(fèi)規(guī)費(fèi)使用費(fèi)罰沒收入公債收入國(guó)有資產(chǎn)收入經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國(guó)家

9、投資借款歸還收入通貨膨脹稅Page 229.2.1 公共收費(fèi)公共收費(fèi)公共收費(fèi)包括規(guī)費(fèi)收入和使用費(fèi)收入。公共收費(fèi)包括規(guī)費(fèi)收入和使用費(fèi)收入。- 規(guī)費(fèi)：是政府部門為公民提供某種特定服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾矶杖〉氖掷m(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。- 使用費(fèi)：是使用者按照受益原則對(duì)享有政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)所支付的費(fèi)用。Page 23Page 249.2.2 罰沒收入罰沒收入罰沒收入是國(guó)家機(jī)關(guān)和主管部門對(duì)違反法規(guī)的單位或個(gè)人處以罰款、沒收財(cái)物而取得的收入。罰沒收入旨在制止違法行為，不以取得財(cái)政收入為目的。9.2.3 公債收入公債收入公債是指政府按照信用原則按照信用原則，以債務(wù)人的身份以債務(wù)人的身份向國(guó)內(nèi)外籌措資金的一種方式

10、。公債的主要功能：彌補(bǔ)財(cái)政赤字、為資本項(xiàng)目籌措資金。Page 259.2.4 國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)收入國(guó)有資產(chǎn)收入是指國(guó)家憑借其所擁有的資產(chǎn)憑借其所擁有的資產(chǎn)，以以資產(chǎn)所有者代表的身份資產(chǎn)所有者代表的身份取得的財(cái)政收入，即經(jīng)營(yíng)和使用國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人把其收入的一部分交給資產(chǎn)所有者國(guó)家。- 經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入：國(guó)企上繳利潤(rùn)、租金、股利、資產(chǎn)占用費(fèi)等；- 國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：e.g. 土地出讓金；- 國(guó)家投資借款歸還收入。Page 26土地出讓金土地出讓金2015年，全國(guó)繳入國(guó)庫(kù)的土地出讓收入33657.73億元，同比下降21.6%。其中：-招拍掛和協(xié)議出讓價(jià)款29820.20億元，下降

11、22.4%；-補(bǔ)繳的土地價(jià)款1455.18億元，下降23.0%；-劃撥土地收入1103.57 億元，增長(zhǎng)17.8%；-出租土地等其他收入1278.78 億元，下降24.4%。當(dāng)年，從土地出讓收益中計(jì)提的教育資金、農(nóng)田水利建設(shè)資金分別為436.69 億元和423.51億元，同比下降33.4%和35.6%。Page 279.2.5 通貨膨脹稅通貨膨脹稅政府因通貨膨脹通貨膨脹所增加的稅收增加的稅收或減輕的債務(wù)負(fù)擔(dān)減輕的債務(wù)負(fù)擔(dān)稱之為通貨膨脹稅。Page 289.3 按預(yù)算科目劃分的政府收入體系按預(yù)算科目劃分的政府收入體系 20款款 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源

12、稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、煙葉稅、其他稅收收入稅收收入稅收收入 6款款 專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入非稅收入非稅收入Page 29一般公共預(yù)算收入一般公共預(yù)算收入 2款款 國(guó)內(nèi)債務(wù)收入、國(guó)外債務(wù)收入債務(wù)收入債務(wù)收入 7款款 返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金、債債券轉(zhuǎn)貸收入、接受其他地區(qū)援助收入券轉(zhuǎn)貸收入、接受其他地區(qū)援助收入轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入Page 30一般公共預(yù)算收

13、入一般公共預(yù)算收入 全國(guó)一般公共預(yù)算收入152216.65億元，比2014年同口徑（考慮11個(gè)項(xiàng)目由政府性基金預(yù)算轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算影響）增長(zhǎng)5.8%。加上使用結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及調(diào)入資金8055.12億元，收入總量為160271.77億元。 2款款 政府性基金收入、其他收入非稅收入非稅收入 3款款 政府性基金轉(zhuǎn)移支付收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金收入轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入Page 31政府性基金預(yù)算收入政府性基金預(yù)算收入 全國(guó)政府性基金收入42330.14億元，加上2014年結(jié)轉(zhuǎn)收入656.13億元和地方政府發(fā)行專項(xiàng)債券籌集收入1000億元，全國(guó)政府性基金相關(guān)收入總量為43986.27億元。 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收

14、入非稅收入Page 32國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 全國(guó)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入2560.16億元。其中：中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入1612.92億元，為預(yù)算的104.1%，增長(zhǎng)14.3%。加上2014年結(jié)轉(zhuǎn)收入143.98億元，收入總量為1756.9億元。地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)收入947.24億元，加上中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付收入124.3億元，收入總量為1071.54億元。 9款款 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、工傷保險(xiǎn)基金收入、生育保險(xiǎn)基金收入、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金收入、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、險(xiǎn)基金收入、其他社會(huì)保險(xiǎn)基金收入社會(huì)保險(xiǎn)基社會(huì)保險(xiǎn)基金收入金收入 上年結(jié)余收入轉(zhuǎn)移性收入轉(zhuǎn)移性收入Page 33社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入 全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基