銀行內(nèi)部控制

1、20世紀(jì)80年代,特別是90年代以來,隨著金融創(chuàng)新步伐的加快以及世界經(jīng) 濟(jì)、金融的全球化、一體化和自由化,金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)越來越大,特別是銀行業(yè) 的危機(jī)頻繁發(fā)生.從世界各國大量的銀行危機(jī)案例中,我們看到,盡管原因多種 多樣,但幾乎都與銀行內(nèi)部治理和內(nèi)控不力有關(guān),從巴林銀行的倒閉到日本大和 銀行事件,從國際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī),無一例外地驗(yàn)證了這 一點(diǎn).可見,當(dāng)今復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境下,銀行內(nèi)部治理和內(nèi)部限制的任何 松懈都可能招致滅頂之災(zāi),建立健全銀行內(nèi)部限制制度,是各商業(yè)銀行得以持續(xù) 穩(wěn)健開展的基石和保證.因此,如何增強(qiáng)內(nèi)部治理和內(nèi)部限制是商業(yè)銀行必須研 究的重要課題之一.商業(yè)銀

2、行的一切業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動事項(xiàng)均表現(xiàn)為貨幣資金的收付,這種貨幣資 金的收付最終又都是由會計(jì)部門來完成,可以說會計(jì)工作是商業(yè)銀行一切業(yè)務(wù)活 動的根底.國家的相關(guān)法律法規(guī)賦予銀行會計(jì)一定監(jiān)督權(quán),其重要任務(wù)就是要審 查經(jīng)濟(jì)往來和財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)經(jīng)政策、規(guī)定；會計(jì)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告, 進(jìn)行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的分析,為商業(yè)銀行的經(jīng)營預(yù)測和決策提供依據(jù).然而操作 風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)始終伴隨著貨幣資金收付的全過程,人為和非人為因素的財(cái)務(wù)信 息失真,不僅會造成直接經(jīng)濟(jì)損失,甚至影響損害銀行信譽(yù)、生存和開展.因此, 商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)限制極為重要,是商業(yè)銀行內(nèi)部限制的根底和核心,其根本作用就是保證各部門及其工作人員能

3、按有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行,準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行會 計(jì)核算和賬務(wù)處理,提供有效的監(jiān)督和限制.下面本人將從內(nèi)部會計(jì)限制方面以及自己從事多年的銀行工作經(jīng)驗(yàn)來談一下 看法和建議.1商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)限制概述1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)限制 含義所謂商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)限制,是指商業(yè)銀行為了提升會計(jì)信息質(zhì)量,標(biāo)準(zhǔn)會 計(jì)行為,保護(hù)資產(chǎn)平安、完整,保證有關(guān)會計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等 而制定和實(shí)施的一系列限制方法、舉措和程序,并予以系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化形成一個(gè) 有效的限制機(jī)制.該機(jī)制是銀行為保證其經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行,維護(hù)資產(chǎn)的平安、完整, 預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤,保證會計(jì)資料真實(shí)完整,以生成高質(zhì)量的會計(jì)信息為目 標(biāo)根底上制

4、定和實(shí)施的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我 調(diào)整和自我制約的系統(tǒng).它貫穿于銀行會計(jì)核算的全過程,否那么會計(jì)核算的質(zhì)量 就難以保證,從而無法為防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn).1.2 構(gòu)建商業(yè)銀行高質(zhì)量內(nèi)部會計(jì)限制的根本原那么精品文檔 你我共享會計(jì)內(nèi)限制度是商業(yè)銀行最重要的內(nèi)部限制制度,必須增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)限制度建 設(shè),發(fā)揮會計(jì)內(nèi)限制度在商業(yè)銀行內(nèi)部限制中的作用,到達(dá)最正確的內(nèi)控效果,切 實(shí)防范各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn).根據(jù)本人所在銀行會計(jì)內(nèi)控建設(shè)情況,結(jié)合平時(shí)工作中遇 到的問題,認(rèn)為應(yīng)符合以下根本原那么：1客觀性原那么.它要求制定的內(nèi)部會計(jì)限制必須符合國家的有關(guān)方針政策和 法規(guī),緊密結(jié)合各行的實(shí)際情況,根據(jù)

5、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理,準(zhǔn)確 地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,保證會計(jì)信息的真實(shí)性.2有效性原那么.它要求制定的內(nèi)部會計(jì)限制必須具有高度的權(quán)威性,能約束 銀行內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員,成為他們嚴(yán)格遵守規(guī)章制度的操作指南,任 何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)限制的權(quán)力.3全面性原那么.它要求制定的內(nèi)部會計(jì)限制,必須涵蓋銀行內(nèi)部會計(jì)業(yè)務(wù)、 資金清算等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵限制點(diǎn)落實(shí) 到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反應(yīng)等各個(gè)環(huán)節(jié),不留有任何死角.4不相容職務(wù)相別離原那么.不相容職務(wù)是指集中于一個(gè)人辦理時(shí),發(fā)生過失 和舞弊的可能性就會增加的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù).它要求制定的內(nèi)部會計(jì)

6、限制, 必須對銀行會計(jì)的各個(gè)崗位及其責(zé)任權(quán)限合理劃分,以保證不同崗位之間權(quán)責(zé)分 明、相互制約、相互監(jiān)督、預(yù)防產(chǎn)生漏洞,嚴(yán)禁辦理業(yè)務(wù)“一手清的做法.5適時(shí)性原那么.內(nèi)部會計(jì)限制是一個(gè)動態(tài)系統(tǒng),所以必然受制于銀行內(nèi)外部 環(huán)境的影響.適時(shí)性原那么要求銀行根據(jù)外部環(huán)境的變化、業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和治理 要求的提升,不斷修訂和完善內(nèi)部會計(jì)限制,從而保證內(nèi)部會計(jì)限制的有效性、 表達(dá)與時(shí)俱進(jìn)的精神.6平安性原那么.銀行會計(jì)、清算涉及銀企資金平安,不管制度制訂、人員安 排、流程設(shè)計(jì)、程序開發(fā)、業(yè)務(wù)處理、信函傳遞、密碼治理、備份保管以及業(yè)務(wù) 用品具保管和使用等,都必須符合平安、謹(jǐn)慎的要求,同時(shí)對會計(jì)信息按要 求進(jìn)行保

7、密,不得隨意泄露.2商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)限制存在的問題分析目前,各商業(yè)銀行均已充分熟悉到內(nèi)部會計(jì)限制的重要性,并也做了大量的 工作,收到了一定的成效,但商業(yè)銀行在內(nèi)部會計(jì)限制執(zhí)行監(jiān)督上仍存在一定的 問題.現(xiàn)通過自己對所從事工作的了解和調(diào)查,對目前會計(jì)內(nèi)控存在的主要問題 歸納如下：2.1 對內(nèi)部會計(jì)限制制度熟悉不深、不全盡管內(nèi)部限制制度在審計(jì)等領(lǐng)域的運(yùn)用廣為人知,但從銀行經(jīng)營治理的角度看,不少人對內(nèi)部限制制度在商業(yè)銀行中的作用那么存在著不少誤區(qū).有些商業(yè)銀行把內(nèi)部AAAAAA精品文檔你我共享限制機(jī)械地理解成各種規(guī)章的制定、裝訂和匯總,認(rèn)為做了建章建制方面的工作,就 等于建立了內(nèi)部會計(jì)限制機(jī)制；有的商

8、業(yè)銀行簡單地認(rèn)為內(nèi)部限制是稽核、審計(jì)或后 督的事,與會計(jì)無關(guān)或關(guān)系不大,對會計(jì)的職能作用沒有充分熟悉；有的商業(yè)銀行雖 然在理論上比擬重視內(nèi)部限制制度的建設(shè),但在實(shí)際實(shí)踐中那么發(fā)生了背離,在把握內(nèi) 部限制與業(yè)務(wù)治理、內(nèi)部限制與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系上,熟悉上存在著偏差,在業(yè)務(wù)拓展 和風(fēng)險(xiǎn)防范的抉擇中,側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益,不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)短期 業(yè)績,一味追求“規(guī)模經(jīng)濟(jì),其結(jié)果是業(yè)務(wù)不按規(guī)定的要求開展,最終導(dǎo)致治理上 失控,大案、要案相繼爆發(fā).2.2 內(nèi)部會計(jì)限制制度不健全,缺乏動態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程近幾年,商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開展的速度很快,業(yè)務(wù)范圍不斷拓展,崗位設(shè)置方式和業(yè)務(wù)處理方式都發(fā)生了重大變化

9、,從理論上講,商業(yè)銀行的會計(jì)內(nèi)限制度應(yīng)該 與業(yè)務(wù)的開展相適應(yīng),但實(shí)際上內(nèi)部限制制度建設(shè)卻難以適應(yīng)業(yè)務(wù)開展的需要, 主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：(1)內(nèi)部限制制度牽制乏力.一些銀行內(nèi)部限制制度在部門與部門之間不僅 是相互割裂的,有的甚至是相互抵觸的.如有的商業(yè)銀行個(gè)人業(yè)務(wù)從條線上治理 歸屬個(gè)人金融部,會計(jì)部門不參與其前臺操作流程治理,而個(gè)人金融部作為經(jīng)營 治理部門,又偏重于業(yè)務(wù)開拓,導(dǎo)致個(gè)人業(yè)務(wù)操作治理和內(nèi)控治理落于真空地帶.(2)局部制度針對性差、不切合實(shí)際,執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施.有些制度 在制定時(shí)過于貪多求全,要求在辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí),前臺人員處理較多的工作環(huán)節(jié) 或要求客戶提交較多的資料.但在現(xiàn)實(shí)工作

10、中,這些要求較難實(shí)現(xiàn),客戶反響較 大,使得基層網(wǎng)點(diǎn)在實(shí)際處理業(yè)務(wù)時(shí)常采取變通方式,導(dǎo)致一項(xiàng)制度在不同機(jī)構(gòu) 執(zhí)行時(shí),存在不同的實(shí)踐版本.另一方面,目前銀行會計(jì)制度的制定還存在著 “發(fā) 生一個(gè)案件,增加一個(gè)制度的現(xiàn)象,且新制定的制度又僅針對出案的那項(xiàng)業(yè)務(wù) 的某一個(gè)環(huán)節(jié),制度制定缺乏體系,增加了柜面人員的操作難度.(3)制度更新緩慢,未能與業(yè)務(wù)開展、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步.商業(yè) 銀行有關(guān)內(nèi)限制度建設(shè)的具體要求通常都散見于有關(guān)會計(jì)制度中,制度之間不能 很好地銜接,既缺乏完整性,也弱化了內(nèi)限制度的重要性；同時(shí)內(nèi)限制度對新技 術(shù)、新問題研究不充分,在會計(jì)制度中所表達(dá)的內(nèi)控舉措相對落后.特別是一些 中小

11、股份制商業(yè)銀行,為了爭奪市場份額,占有客戶資源,在業(yè)務(wù)開拓上,根據(jù) 市場需求及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),不斷地推層出新,而相應(yīng)會計(jì)制度和操作規(guī)程卻未 能及時(shí)跟進(jìn),形成了內(nèi)部限制領(lǐng)域的盲點(diǎn),更有甚者是先開展業(yè)務(wù)后進(jìn)行制度補(bǔ) 救,給銀行業(yè)埋下了巨大隱患.2.3 人力資源配置及人員素質(zhì)與內(nèi)部會計(jì)限制要求不相匹配商業(yè)銀行內(nèi)部限制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程,確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)限制點(diǎn),對商業(yè)銀行相AAAAAA精品文檔你我共享關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行限制和檢查,其核心限制要求是責(zé)任別離.根據(jù)內(nèi)部限制這一要 求,商業(yè)銀行基層網(wǎng)點(diǎn)要根據(jù)業(yè)務(wù)品種不同,各個(gè)環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗. 但目前商業(yè)銀行的人力資源還停留在按業(yè)務(wù)量定編定崗的方式上,對基層

12、網(wǎng)點(diǎn)的 人力資源配置與基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部限制的關(guān)系重視不夠,往往會出現(xiàn)增加了業(yè)務(wù)品種, 基層網(wǎng)點(diǎn)卻沒有能根據(jù)內(nèi)限制度的要求在增加風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員,結(jié) 果出現(xiàn)了混崗操作,一人多崗,于是監(jiān)督檢查流于形式.隨著銀行網(wǎng)點(diǎn)的不斷擴(kuò)張,有局部會計(jì)前臺人員是從后勤等其他崗位轉(zhuǎn)崗而 來,工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的缺乏使得前臺人員的總體業(yè)務(wù)水平有所下降,有的前 臺人員對制度理解不到位,未充分熟悉到每一項(xiàng)制度規(guī)定所躲避的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),在經(jīng) 辦業(yè)務(wù)時(shí)隨意簡化操作,在會計(jì)治理中走形式,極易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn).同時(shí),在實(shí) 際工作中,不少操作人員缺乏遵守制度的觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識,往往人情重于制 度,信任大于制度,有章不循、麻痹大意,對

13、風(fēng)險(xiǎn)存在僥幸心理,視制度而不顧, 加大了銀行的操作風(fēng)險(xiǎn).2.4 內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行監(jiān)督弱化,缺乏評價(jià)指標(biāo)一般而言,商業(yè)銀行有專門的會計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)、事后監(jiān)督等部門,應(yīng)該 說機(jī)構(gòu)較健全.但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的開展及銀監(jiān)監(jiān)管要求的提升,監(jiān)督重心 已由一般的業(yè)務(wù)工作過失轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險(xiǎn)防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與限制手段已 顯得力不從心,主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督,事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠. 二是對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作過失的查糾所取代,沒有及時(shí)適應(yīng) 監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移,缺乏對內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評價(jià)指標(biāo). 三是監(jiān)督手段相對落后,尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措執(zhí)行情況如何

14、, 不僅在監(jiān)督手段上,而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提升.從我國當(dāng)前的實(shí) 際情況看,計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)治理的相對 薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常鋒利的矛盾.如何解決這一矛盾已 經(jīng)成為我國商業(yè)銀行是否能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和現(xiàn)代信息技術(shù)開展潮流,從而在 未來日趨劇烈的市場競爭中占有一席之地和自身壯大開展的關(guān)鍵所在.3完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)限制的建議針對會計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題,本人認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化內(nèi)部會 計(jì)限制.3.1 強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識,樹立合規(guī)經(jīng)營觀念合規(guī)經(jīng)營是一個(gè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理的根本要求和根底,合規(guī)守法是各級治理 層和全體員工的共同責(zé)任,

15、更是高管層的責(zé)任.一家先進(jìn)的銀行必然有良好的合 規(guī)文化做支撐,“合規(guī)人人有責(zé).因此,高層要率先垂范,其次,每個(gè)員工要把AAAAAA精品文檔你我共享合規(guī)守法當(dāng)成自覺遵循的職業(yè)道德和職業(yè)操守,增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識.在目前銀行 間的競爭日益劇烈,存款成為評價(jià)基層工作業(yè)績的重要指標(biāo)之一時(shí),須將合規(guī)經(jīng) 營列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核工程,或?qū)嵭袃?nèi)控治理達(dá)標(biāo)制,促使各級領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng) 化內(nèi)限制度,有效防范案件的發(fā)生.3.2 增強(qiáng)賬務(wù)限制進(jìn)行會計(jì)核算必須有一系列以會計(jì)法為核心的專門方法和標(biāo)準(zhǔn),包括填制和 審核憑證、設(shè)置會計(jì)科目、登記賬簿等,它是銀行會計(jì)限制系統(tǒng)的根底,強(qiáng)化內(nèi) 部會計(jì)限制首先就要增強(qiáng)賬務(wù)治理.會計(jì)人員進(jìn)行賬

16、務(wù)記載,必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審 定的有效會計(jì)憑證,除此以外不能接受任何指令.各項(xiàng)會計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核, 賬務(wù)核對應(yīng)適時(shí)進(jìn)行,要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符, 銀行會計(jì)電算化使綜合核算與明細(xì)核算間的相互制約關(guān)系由計(jì)算機(jī)內(nèi)部完成,久 而久之,銀行會計(jì)的雙線核算制度將為人淡忘.會計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的根本 原理及制度,增強(qiáng)賬務(wù)核對工作.3.3 設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程目前各行的內(nèi)限制度已根本建立,但內(nèi)限制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊 密,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù),談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)用、 平安、有效的原那么,設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程,涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程,實(shí)行上 崗對下崗負(fù)責(zé),

17、下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)禁單獨(dú)一人操作業(yè)務(wù)全過程,做 到環(huán)環(huán)相扣,不漏項(xiàng)、不空白.會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù),要求整個(gè)業(yè)務(wù) 操作過程必須綜合治理動態(tài)限制.因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營治理情況,不斷 地補(bǔ)充調(diào)整.特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原那么,盡可能在新業(yè)務(wù) 推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程,使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循,以減少 開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn).3.4 建立嚴(yán)密的分級授權(quán)制度對會計(jì)業(yè)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工,各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約,后道 工序制約前道工序,后臺制約前臺.各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成,不相容的 崗位一定要?jiǎng)e離治理.對各個(gè)程序及崗位,合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的

18、責(zé)任和 權(quán)力,對重要會計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持 授權(quán)審批,形成分工明確、權(quán)責(zé)對等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系.3.5 增強(qiáng)重要物品、重要崗位限制庫款、憑證、印章、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品,掌握這類物 品的柜員及會計(jì)主管處于重要崗位,為防范風(fēng)險(xiǎn),必須增強(qiáng)對重要物品及重要崗 位人員的治理,應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行限制.重要物品要專人保管,明確責(zé) 任,縮小接觸重要物品的人員范圍；業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)限制款、證、章、押,AAAAAA精品文檔你我共享離柜應(yīng)收起鎖好；庫款和空白重要憑證實(shí)行限額治理,合理限制柜員尾箱；營業(yè) 終了,重要物品應(yīng)入庫或入保險(xiǎn)柜妥善保管,以保證此類

19、物品平安；重要物品章、 證、押必須分開保管,相互制約；領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密,預(yù)防各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏 洞；重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換,平行交接.3.6 構(gòu)建會計(jì)電算化平安限制體系隨著計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于銀行會計(jì)業(yè)務(wù),建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)平安控 制體系已成為當(dāng)務(wù)之急,增強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行內(nèi)部會計(jì)限制的重中之 重.明確分工和職權(quán)別離是進(jìn)行內(nèi)部限制的根本手段.堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用 部門責(zé)任別離；程序員、操作員、系統(tǒng)治理員責(zé)任別離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系 統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會計(jì)業(yè)務(wù)操作.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì) 算機(jī)限制的關(guān)鍵,軟件系統(tǒng)越完善,限制越有效.在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中,最 容

20、易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入,因此必須增強(qiáng)輸入限制.輸出限制是對系統(tǒng) 的輸出結(jié)果進(jìn)行限制,應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等限制方法.3.7 強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段,是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)限制,防范經(jīng)濟(jì) 犯罪的有效舉措.必須建立合規(guī)、稽核、財(cái)會、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督治理組 織體系,相互協(xié)調(diào)、緊密配合,形成監(jiān)督的整體合力,加大檢查力度,徹底扭轉(zhuǎn) 有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象.3.8 提升內(nèi)控人員素質(zhì)人是實(shí)施內(nèi)部限制的主體,人員素質(zhì)的上下決定銀行內(nèi)限制度的質(zhì)量,因此, 強(qiáng)化銀行內(nèi)部限制,必須堅(jiān)持以人為本原那么,增強(qiáng)對會計(jì)人員的思想政治教育和 道德教育,增強(qiáng)對會計(jì)人員業(yè)務(wù)知識

21、培訓(xùn),完善干部交流和崗位輪換制度.建立 一套科學(xué)的會計(jì)考評工作體系,形成鼓勵(lì)機(jī)制.根據(jù)會計(jì)工作崗位的責(zé)任不同, 分別制訂崗位責(zé)任制,并定期組織考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分調(diào)動會計(jì)人員的工作積 極性.商業(yè)銀行以貨幣資金為經(jīng)營對象這一根本特征,決定了風(fēng)險(xiǎn)將伴隨商業(yè)銀行 經(jīng)營治理全部過程.商業(yè)銀行所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)既有來自外部的政策風(fēng)險(xiǎn)、信用 風(fēng)險(xiǎn),也有內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn).實(shí)踐中,外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)部是相互 聯(lián)系的,并且內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)往往也是外部風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要誘因.所以,對商業(yè)銀行來 說,防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要.而商業(yè)銀行的內(nèi)部會計(jì)限制極為重要,是商業(yè) 銀行內(nèi)部限制的根底和核心.AAAAAA精品文檔你我共享

22、【參考文獻(xiàn)】1、倪錦忠,?現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)治理?,中國金融出版社,2004年版.2、張小霞,?現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)限制度研究?,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2005年版.3、金山、張革,?重要空白憑證治理中的問題及對策?,?金融會計(jì)?, 2007年第2期.4、劉恪司1,?增強(qiáng)會計(jì)制度執(zhí)行力的探討?,?金融會計(jì)?,2007年第7期.5、王登美,?淺議銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量限制?,?金融會計(jì)?,2007年第9期.6、黃明、黃彥濤,?內(nèi)部限制的演進(jìn)及其開展原因分析?,2006年8月.7、李斌,?強(qiáng)化銀行內(nèi)部會計(jì)限制的思考?,2006年8月.8、劉明康,?增強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)治理提升治理的有效性?,2006年10月9、楊明麗,?關(guān)于建立完善銀行會計(jì)內(nèi)限制度的思考?,2006年11月.10、中國銀監(jiān)會,?商業(yè)銀行內(nèi)部限制指引?,2007年第6號令出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂,今天下三分,益州疲弊,此誠危急存亡之秋也.然侍衛(wèi)之