中國(guó)銀行股份有限公司境內(nèi)行主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法2006

1、第一章柜臺(tái)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法 （5）1. 1.現(xiàn)金業(yè)務(wù)（5）2. 2.匯款業(yè)務(wù)（7）3. 3.買(mǎi)入外幣票據(jù)、非貿(mào)易票據(jù)托收、儲(chǔ)蓄存款托收業(yè)務(wù) （12）4. 4.代售旅行支票業(yè)務(wù)（16）5. 5.保管箱業(yè)務(wù) （18）第二章存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法 （19）1. 1.單位活期存款業(yè)務(wù) （19）2. 2.單位定期存款業(yè)務(wù)（22）3. 3.活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（22）4. 4.定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)（23）5. 5.中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù) （24）6. 6.其他特殊類(lèi)存款的賬務(wù)處理（26）7. 7.定期存款業(yè)務(wù)表外備査登記（26）第三章貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法 （27）1. 1.一般貸款的賬務(wù)處理 （27）2. 2.銀團(tuán)貸

2、款的賬務(wù)處理（28）3. 3.代籌資金貸款的賬務(wù)處理（30）4. 4.三貸業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（31）5. 5.國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（34）6. 6.票據(jù)貼現(xiàn)（含同業(yè)貼現(xiàn)）業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 （36）7. 7.非應(yīng)計(jì)貸款的賬務(wù)處理（36）8. &外匯貸（墊）款收回人民幣資金的賬務(wù)處理 （40）9. 9.處理抵（質(zhì)）押物的賬務(wù)處理 （41）10. 10.以物抵債業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（43）11. 11.貸款分類(lèi)的表外備査登記 （49）12. 12.貸款準(zhǔn)備金的計(jì)提（回?fù)埽?、貸款的核銷(xiāo)及已核銷(xiāo)呆賬的收回. （49）13. 13.委托貸款的賬務(wù)處理（51）14. 14.信托債轉(zhuǎn)股（52）第一章柜臺(tái)業(yè)務(wù)賬

3、務(wù)處理辦法1. 現(xiàn)金業(yè)務(wù)1.1外幣兌換業(yè)務(wù)1.1.1兌入外幣，支付人民幣：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyDr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一53020011.1.2兌出外幣，收回人民幣：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一5302001Dr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy1.2外幣占款當(dāng)柜員收

4、兌未實(shí)行外幣分賬的現(xiàn)金時(shí)，外幣現(xiàn)金以人民幣記賬，在核算碼上 加以區(qū)別。1.2.1兌入未實(shí)行外幣分賬的現(xiàn)金，支付人民幣：Dr：柜員號(hào)（外幣占款）一7012 001Cr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一70110011.2.2兌出未實(shí)行外幣分賬的現(xiàn)金，收回人民幣：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr：柜員號(hào)（外幣占款）一7012 001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一53020011.3運(yùn)出外幣現(xiàn)鈔1. 3. 1運(yùn)出行運(yùn)出外幣現(xiàn)鈔Dr：部門(mén)號(hào)（運(yùn)送中現(xiàn)金）一7013 ccyCr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccy注：若運(yùn)出行可在當(dāng)天營(yíng)業(yè)期間取得經(jīng)集中行簽收的“現(xiàn)金運(yùn)送憑證”，可 不通過(guò)“7013運(yùn)送中

5、現(xiàn)金”核算碼核算。1.3.2外幣集中行收到運(yùn)出行外幣現(xiàn)金Dr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算等）一9061、9062等ccy1.3.3運(yùn)出行收到外幣集中行的報(bào)文Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算等）一9061、9062等ccyCr：部門(mén)號(hào)（運(yùn)送中現(xiàn)金）一7013 ccy1. 3. 4外幣集中行運(yùn)出外幣現(xiàn)金Dr：部門(mén)號(hào)（運(yùn)送中現(xiàn)金）一7013 ccyCr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccy1.3.5總行收到海外聯(lián)行的已貸記報(bào)文，將其作為內(nèi)部資金劃撥報(bào)文的附 件，下劃分行。Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccyD

6、r：部門(mén)號(hào)（金融企業(yè)費(fèi)用）一6203 ccy （外鈔成本費(fèi)用）Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 ccy注：外鈔成本費(fèi)用先由總行在“6205金融企業(yè)費(fèi)用”墊支，再定期通過(guò)“內(nèi) 部劃轉(zhuǎn)收支”劃轉(zhuǎn)各分行，賬務(wù)處理參見(jiàn)“第八章 人行往來(lái)、國(guó)內(nèi)同業(yè)往來(lái)及 內(nèi)部資金往來(lái)賬務(wù)處理辦法”之"3.2”。1.3.6外幣集中行收到總行報(bào)文Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 ccyCr：部門(mén)號(hào)（運(yùn)送中現(xiàn)金）一7013 ccy如運(yùn)出的外幣與海外聯(lián)行的已貸記報(bào)文貨幣不相同，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處 理。因運(yùn)出行運(yùn)出外幣至最終收到頭寸期間匯率變化而形成的損益為外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià) 差損益。該損益應(yīng)按規(guī)定山運(yùn)

7、出行或集中行承擔(dān)。以下以該損益山集中行承擔(dān)為 例說(shuō)明。Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 ccylCr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccylDr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一Occyl 001 （按收到貨幣的內(nèi)部買(mǎi)入價(jià)折算） Cr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0ccy2 001 （按運(yùn)出貨幣的內(nèi)部賣(mài)出價(jià)折 算）Dr或Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一5302001Dr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccy2Cr：部門(mén)號(hào)（運(yùn)送中現(xiàn)金）一7013 ccy21.4從境外買(mǎi)入外幣現(xiàn)鈔1.4.1總行根據(jù)海外聯(lián)行的借記通知，將購(gòu)鈔金額下劃集中行。Dr：清算行

8、客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 ccyDr：部門(mén)號(hào)（金融企業(yè)費(fèi)用）一6203 ccy （外鈔成本費(fèi)用）Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放海外聯(lián)行）一9011 ccy注：外鈔成本費(fèi)用先由總行在“6205金融企業(yè)費(fèi)用”墊支，再定期通過(guò)“內(nèi) 部劃轉(zhuǎn)收支”劃轉(zhuǎn)各分行，賬務(wù)處理參見(jiàn)“第八章 人行往來(lái)、國(guó)內(nèi)同業(yè)往來(lái)及 內(nèi)部資金往來(lái)賬務(wù)處理辦法”之“3.2”。1.4.2外幣集中行收到現(xiàn)鈔及總行報(bào)文Dr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 ccy1.4.3外鈔申領(lǐng)行到集中行提取現(xiàn)鈔集中行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算）一9061、9062 ccy （外鈔申

9、領(lǐng)行購(gòu)鈔金額）Cr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccy外鈔申領(lǐng)行將現(xiàn)鈔提回：Dr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算）一9061、9062 ccy1.5柜員與現(xiàn)金大庫(kù)的現(xiàn)金往來(lái)以同一機(jī)構(gòu)的柜員與其現(xiàn)金大庫(kù)的現(xiàn)金調(diào)繳款為例：1.5. 1柜員從現(xiàn)金大庫(kù)領(lǐng)用現(xiàn)金Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccy1.5.2柜員向現(xiàn)金大庫(kù)交付現(xiàn)金Dr：部門(mén)號(hào)（金庫(kù)現(xiàn)金）一7016 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy注：境內(nèi)小機(jī)行用“7015內(nèi)部資金交接”核算碼過(guò)渡，轉(zhuǎn)賬分錄略。2. 匯款業(yè)務(wù)2.1境內(nèi)匯款以下賬

10、務(wù)處理按照匯出行和匯入行為非省行機(jī)構(gòu)舉例說(shuō)明，若匯出行或匯入 行為省行（或總行），則無(wú)“9062省轄清算”的賬務(wù)處理，直接通過(guò)“9061總分 行清算”進(jìn)行賬務(wù)處理。2. 1. 1省內(nèi)實(shí)時(shí)匯劃匯出行：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccy同時(shí)，收取匯款手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公/對(duì)私電子匯劃費(fèi)）一5306、5316 coy （辦理人民幣匯 款時(shí)收?。〤r：部門(mén)號(hào)（對(duì)公/對(duì)私匯款手續(xù)費(fèi)

11、）一5305、5315 ccy （辦理外匯匯款 時(shí)收取）Cr：部門(mén)號(hào)（電訊費(fèi)收入）一5340 ccy （辦理對(duì)公、對(duì)私外匯匯款時(shí)均 收?。┦跈?quán)：Dr：部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （省行）ccy省行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （匯出行）ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （匯入行）ccy匯入行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （省行）ccyCr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy當(dāng)匯入行收到類(lèi)似于“收款人賬號(hào)、戶(hù)名不符”等無(wú)法解付的報(bào)文時(shí)：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （省行）c

12、cyCr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccy并按規(guī)定辦理退匯：Dr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyCr：部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccy2. 1. 2跨省實(shí)時(shí)匯劃注：以下以大機(jī)行跨省匯劃為例，小機(jī)行區(qū)域外跨省匯劃同理。小機(jī)行區(qū)域 內(nèi)跨省交易，通過(guò)"9063區(qū)域中心內(nèi)跨省往來(lái)”賬戶(hù)清算，轉(zhuǎn)賬分錄略。匯出行的賬務(wù)處理同2.1.1。匯出行省行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （匯出行）ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 （總行）ccy 總行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 （匯出行省行）ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061

13、（匯入行省行）ccy 匯入行省行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算）一9061 （總行）ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （匯入行）ccy匯入行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（省轄清算）一9062 （匯入行省行）ccyCr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy2. 1.3普通匯劃“普通匯劃”方式匯出匯款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理與“實(shí)時(shí)匯劃”相同。兩者的區(qū) 別在于：“實(shí)時(shí)匯劃”方式，匯出行在匯款的當(dāng)天借記“8321匯出匯款”，并發(fā) 岀報(bào)文；“普通匯劃”方式，匯出行則是在匯款的次日早上借記“8321匯出匯款”, 并發(fā)出報(bào)文。2.2境外匯款2.2.1匯出境外匯款2. 2. 1. 1電匯、信

14、匯：客戶(hù)匯款日：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccy同時(shí)，收取匯款手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一809*、826*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公/對(duì)私匯款手續(xù)費(fèi)）一5303、5315 ccyCr：部門(mén)號(hào)（電訊費(fèi)收入）一5340 ccy （辦理對(duì)公、對(duì)私業(yè)務(wù)時(shí)均收取） 如客戶(hù)以人民幣購(gòu)匯或外幣現(xiàn)鈔辦理匯出匯款，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。 匯款起息日：Dr：部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccy2. 2. 1. 2 票匯客戶(hù)匯款日：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）

15、一826*、809*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（開(kāi)出匯票）一8322 ccy同時(shí)，收取匯款手續(xù)費(fèi)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公/對(duì)私匯款手續(xù)費(fèi)）一5303、5315 ccy付款行解付匯票，借記總行或清算行賬戶(hù)后，由出票行核銷(xiāo)“8322開(kāi)出匯 票”賬。岀票行會(huì)計(jì)分錄如下：Dr：部門(mén)號(hào)（開(kāi)出匯票）一8322 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算）一9061、9062 ccy 或Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7051、9011等ccy2.2.2境外匯入?yún)R款匯入日：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccyCr：部

16、門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccy經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬：Dr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一809*、826*等ccy若收取原幣入賬費(fèi)：Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款等）一809*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公匯款手續(xù)費(fèi)）一5305 ccy如客戶(hù)支取人民幣，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。如收款人賬號(hào)、戶(hù)名不正確，無(wú)法直接轉(zhuǎn)到收款人存款賬戶(hù)時(shí)，待查詢(xún)清楚 后再轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)或辦理退匯，會(huì)計(jì)分錄略。2.3長(zhǎng)期未解付款項(xiàng)的管理匯岀/匯入?yún)R款業(yè)務(wù)，超過(guò)一年未予解付的款項(xiàng)，應(yīng)由營(yíng)業(yè)部門(mén)填列清單（格 式見(jiàn)下表）一式三份，一份作為營(yíng)業(yè)部門(mén)傳票附件；一份作為業(yè)務(wù)檔案設(shè)專(zhuān)卷， 專(zhuān)人進(jìn)行保管

17、；一份送交財(cái)會(huì)部門(mén)，曲財(cái)會(huì)部門(mén)轉(zhuǎn)入以財(cái)會(huì)部門(mén)部門(mén)號(hào)開(kāi)戶(hù)的匯 入?yún)R款或匯出匯款專(zhuān)戶(hù)，并指定專(zhuān)人集中管理。長(zhǎng)期未解付匯出/匯入款項(xiàng)清單機(jī)構(gòu)/部門(mén)：制單日期： 年 月曰掛賬日期業(yè)務(wù)編號(hào)匯款人收款人貨幣金額經(jīng)辦復(fù)核解付日期經(jīng)辦復(fù)核賬號(hào)或匯款行戶(hù)名賬號(hào)或收款行戶(hù)名主管：復(fù)核：制單:注：在填列“長(zhǎng)期未解付匯出/匯入款項(xiàng)清單”時(shí)，若無(wú)匯款人或收款人賬 號(hào)信息，必須將原匯款行或收款行的名稱(chēng)填至“賬號(hào)或匯款行”欄或“賬號(hào)或收 款行”欄。2. 3. 1轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期未解付匯款專(zhuān)戶(hù)的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)部門(mén)：Dr：營(yíng)業(yè)部部門(mén)號(hào)（匯出匯款）一8321 ccy或Dr：營(yíng)業(yè)部部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyCr： 9990000

18、（臨時(shí)存欠）9991 ccy注：為便于匯出、匯入款項(xiàng)的核銷(xiāo)，營(yíng)業(yè)部門(mén)必須逐筆借記8321或8341 賬戶(hù)，并將原匯款卡片作為附件隨傳票裝訂。財(cái)會(huì)部門(mén)：Dr： 9990000 （臨時(shí)存欠）9991 ccyCr：財(cái)會(huì)部部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期未解付款項(xiàng)）一8321、8341 ccy注:（1）會(huì)計(jì)部門(mén)的8321或8341賬戶(hù)可合筆登記。（2）營(yíng)業(yè)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的“長(zhǎng)期未解付匯出/匯入款項(xiàng)清單”由財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè) 專(zhuān)卷，按時(shí)間順序排列，長(zhǎng)期保管。2.3.2轉(zhuǎn)出長(zhǎng)期未解付匯款專(zhuān)戶(hù)的賬務(wù)處理2. 3. 2. 1“自匯款日起超過(guò)1年、未滿(mǎn)5年”的未解付匯款已轉(zhuǎn)入財(cái)會(huì)部門(mén)專(zhuān)戶(hù)的長(zhǎng)期未解付匯出/匯入?yún)R款，因客戶(hù)要求解付或其他 原因需辦

19、理解付時(shí)，營(yíng)業(yè)部門(mén)需向財(cái)會(huì)部門(mén)提交書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤 后，營(yíng)業(yè)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)分別在長(zhǎng)期未解付清單上注明解付日期及經(jīng)辦、復(fù)核人 姓名，并辦理轉(zhuǎn)賬。財(cái)會(huì)部門(mén)：Dr：財(cái)會(huì)部部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期未解付款項(xiàng)）一8321、8341 ccyCr： 9990000 （臨時(shí)存欠）9991 ccy營(yíng)業(yè)部門(mén)：Dr： 9990000 （臨時(shí)存欠）9991 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccy2. 3. 2. 2 “自匯款日起超過(guò)5年”仍未解付的匯款為避免未解付匯款長(zhǎng)期掛賬，如實(shí)反映我行損益，對(duì)匯款日起超過(guò)5年仍未 解付的匯款，山各行財(cái)會(huì)部門(mén)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)在“長(zhǎng)期未解付 匯出/匯入款項(xiàng)清

20、單”中注明“轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外日期”及經(jīng)辦、復(fù)核人姓名。賬務(wù)處理：Dr：財(cái)會(huì)部部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期未解付款項(xiàng)）一8321、8341 ccyCr：部門(mén)號(hào)（其他收入）一5710 ccy財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的匯款業(yè)務(wù)填列清單（格式見(jiàn)下表）一式兩份, 一份作為轉(zhuǎn)賬傳票附件，一份山財(cái)會(huì)部門(mén)連同“長(zhǎng)期未解付匯出/匯入款項(xiàng)清單” 一并指定專(zhuān)人集中管理。匯出/匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入清單機(jī)構(gòu)/部門(mén):制單日期： 年 月曰掛厳日期業(yè)務(wù)編號(hào)匯款人收款人貨幣金額解付丨丨期經(jīng)辦復(fù)核賬號(hào)或匯款行戶(hù)名賬號(hào)或收款行戶(hù)名主管：復(fù)核：制單:2. 3. 2. 3已轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的未解付匯款的解付或退匯已轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的長(zhǎng)期未解付匯款因匯岀行要求退

21、匯、客戶(hù)要求解付等原 因需轉(zhuǎn)出時(shí)，營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)作為重要事項(xiàng)，向財(cái)會(huì)部門(mén)提交書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén) 審核無(wú)誤后，財(cái)會(huì)部門(mén)在“匯出/匯入款項(xiàng)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入清單”上注明解付日期 及經(jīng)辦、復(fù)核人姓名，營(yíng)業(yè)部門(mén)在“長(zhǎng)期未解付匯出/匯入款項(xiàng)清單”的“解付 日期”欄上注明解付日期及經(jīng)辦、復(fù)核人姓名，并辦理轉(zhuǎn)賬。財(cái)會(huì)部門(mén)：Dr：部門(mén)號(hào)（其他支出）一6930 ccyCr： 9990000 （臨時(shí)存欠）9991 ccy營(yíng)業(yè)部門(mén)：Dr： 9990000 （臨時(shí)存欠）9991 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccy注：本行開(kāi)出銀行匯票后，因各種原因確實(shí)無(wú)法將匯票款項(xiàng)解付票據(jù)受益人 或退付原匯款人而形成的掛賬款項(xiàng)

22、，可比照長(zhǎng)期未解付匯入/匯岀款處理。3. 買(mǎi)入外幣票據(jù)、非貿(mào)易票據(jù)托收、儲(chǔ)蓄存款托收業(yè)務(wù)3.1買(mǎi)入外幣票據(jù)3.1.1買(mǎi)入外幣票據(jù)Dr：票據(jù)發(fā)行人（買(mǎi)入外幣票據(jù)）一7111 ccyCr：部門(mén)號(hào)（買(mǎi)入外幣票據(jù)）一5322 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy按規(guī)定需辦理結(jié)匯時(shí)，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。在客戶(hù)要求支取相同幣種外幣現(xiàn)鈔，涉及收取外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差時(shí)，計(jì)入“5302 外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差”賬戶(hù)。買(mǎi)入外幣票據(jù)，向清算行托收時(shí)：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0780 ccyCr：部門(mén)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0880 ccy3. 1.2收妥票據(jù)款Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行

23、等）一7031、9011等ccyCr：票據(jù)發(fā)行人（買(mǎi)入外幣票據(jù)）一7111 ccy如收妥的票據(jù)款與買(mǎi)入票據(jù)的貨幣不同，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0780/0880發(fā)出托收款項(xiàng)”表外分錄。3. 1.3票據(jù)款遭拒付肖票據(jù)款遭拒付時(shí)，應(yīng)再次追索，努力索償，在確定無(wú)償付可能的情況下， 應(yīng)按照中國(guó)銀行損失款項(xiàng)管理辦法（中銀發(fā)200377號(hào)）的相關(guān)規(guī)定處理。3. 1. 3. 1損失款項(xiàng)的墊付掛賬Dr：部門(mén)號(hào)（零售業(yè)務(wù)墊款）一7414 ccyCr：票據(jù)發(fā)行人（買(mǎi)入外幣票據(jù)）一7111 ccy同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0780/0880發(fā)出托收款項(xiàng)”表外分錄。3. 1. 3. 2損失款項(xiàng)的核銷(xiāo)結(jié)清Dr：部門(mén)號(hào)（壞賬準(zhǔn)備

24、）一8668 ccyCr：部門(mén)號(hào)（零售業(yè)務(wù)墊款）一7414 ccy注：1、核銷(xiāo)時(shí)，若所核銷(xiāo)款項(xiàng)保有的壞賬準(zhǔn)備金不足，應(yīng)首先補(bǔ)提壞賬準(zhǔn) 備。2、LI前應(yīng)收及暫付款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提山會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)完成，受到系統(tǒng) 自動(dòng)計(jì)提準(zhǔn)備金機(jī)制的影響，實(shí)際核銷(xiāo)時(shí)的手工賬務(wù)處理與3. 1. 3. 2有所不同。 具體地，實(shí)際核銷(xiāo)時(shí)：Dr：部門(mén)號(hào)（回?fù)軌馁~準(zhǔn)備）一6658 ccy （上次會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提清單中 該筆741保有的準(zhǔn)備金金額）Dr：部門(mén)號(hào)（壞賬準(zhǔn)備）一8668 ccy （核銷(xiāo)時(shí)補(bǔ)提的準(zhǔn)備金）Cr：部門(mén)號(hào)（零售業(yè)務(wù)墊款）一7414 ccy待下次會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提時(shí)，因該筆壞賬已核銷(xiāo)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將數(shù)據(jù)庫(kù)中已 記

25、錄的該筆741準(zhǔn)備金金額轉(zhuǎn)回，分錄為：Dr：部門(mén)號(hào)（壞賬準(zhǔn)備）一8668 ccy （上次會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提清單中該筆 741保有的準(zhǔn)備金金額）Cr：部門(mén)號(hào)（回?fù)軌馁~準(zhǔn)備）一6658 ccy上述處理完畢后，其結(jié)果與“3. 1.3.2”所述的賬務(wù)處理結(jié)果是一致的。核 銷(xiāo)非信貸資產(chǎn)的具體會(huì)計(jì)核算事宜，詳見(jiàn)關(guān)于國(guó)內(nèi)行年終決算前若干會(huì)計(jì)問(wèn)題 的通知（中銀財(cái)20041510號(hào)）。3、“7414零售業(yè)務(wù)墊款”的掛賬、結(jié)清，按照關(guān)于發(fā)送中國(guó)銀行股份有 限公司會(huì)計(jì)基本制度及部分專(zhuān)項(xiàng)會(huì)訃內(nèi)控制度的通知（中銀財(cái)20051255號(hào)） 中“第二章中國(guó)銀行股份有限公司暫付暫收款項(xiàng)管理辦法”執(zhí)行。3.2非貿(mào)易外幣票據(jù)托收3.

26、 2.1 “立即貸記”方式所謂“立即貸記”方式，是指代收行收到托收行寄去的票據(jù)后，尚未向付款 行提示，即可立即貸記托收行賬戶(hù)。該方式收匯快、費(fèi)用低，但存在退票風(fēng)險(xiǎn)， 適用票據(jù)范圍有一定限制。3. 2. 1. 1繕制托收委托書(shū)對(duì)外辦理托收時(shí)Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0780 ccyCr：部門(mén)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0880 ccy同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi)及郵電費(fèi)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一809*、826*等ccy或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公/對(duì)私托收手續(xù)費(fèi)）一5325、5335 ccyCr：部門(mén)號(hào)（電訊費(fèi)收入）一5340 ccy （辦理對(duì)公、對(duì)私業(yè)務(wù)時(shí)均收

27、?。?. 2. 1. 2收到貸記報(bào)文后將托收款轉(zhuǎn)入過(guò)渡科目Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccyCr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccy3. 2. 1. 3超過(guò)規(guī)定的退票期后仍未接到退票通知，應(yīng)在退票期后第二個(gè)工 作日辦理轉(zhuǎn)賬解付：Dr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一826*、809*等ccy或Cr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy同時(shí)：Dr：部門(mén)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0880 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0780 ccy如收到的托收款與解付的貨幣不同時(shí)，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。3. 2. 1.4 退票采用“立即

28、貸記”托收方式，在收到代收行的退票通知及退回的票據(jù)后，按 以下辦法處理：3. 2. 1.4.1退票在協(xié)議規(guī)定的退票期內(nèi)通知的，已收到的頭寸不予解付， 通知委托人辦理退票手續(xù)，并在客戶(hù)所填托收委托書(shū)正本和登記簿上注明退票字 樣，同時(shí)沖銷(xiāo)過(guò)渡科目中原金額。賬務(wù)處理如下：Dr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccy代收行如收退票費(fèi)用：Dr：部門(mén)號(hào)（匯入?yún)R款）一8341 ccyDr：部門(mén)號(hào)（國(guó)外銀行費(fèi)用）一6201 ccyCr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一70"、9011等ccy當(dāng)客戶(hù)向銀行交納退票費(fèi)用時(shí)，再?zèng)_銷(xiāo)"

29、;6201國(guó)外銀行費(fèi)用”損益賬戶(hù)。賬務(wù)處理如下：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccyCr：部門(mén)號(hào)（國(guó)外銀行費(fèi)用）一6201 ccy3. 2. 1.4. 2退票超過(guò)協(xié)議規(guī)定的退票期限，按中國(guó)銀行國(guó)際結(jié)算基本規(guī) 定的有關(guān)條款辦理。3. 2. 1.4. 3通知委托人辦理退票手續(xù)，同時(shí)收回原收據(jù)。3.2.2"收妥貸記”方式所謂“收妥貸記”，就是代收行根據(jù)托收行的指示，將票據(jù)向付款行提示或 送交換，俟受票行付款后或交換清迄后再貸記托收行賬。3. 2. 2. 1采用收妥貸記方式時(shí)，繕制托收委托書(shū)對(duì)外辦理托收、收妥后對(duì) 客戶(hù)付款環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理與立即貸記方式基本相同。在收到代收行的貸記報(bào)文后

30、 兩個(gè)工作日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)賬解付。3. 2. 2. 2退票的處理在收到代收行的退票通知或退回的票據(jù)后，需及時(shí)通知委托人辦理退票手 續(xù)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0780/0880發(fā)出托收款項(xiàng)”表外分錄。3.3儲(chǔ)蓄存款異地托收3. 3.1收款人開(kāi)戶(hù)行受理委托收款繕制收款委托書(shū)對(duì)外辦理委托收款時(shí)：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0780 ccyCr：部門(mén)號(hào)（發(fā)出托收款項(xiàng)）一0880 ccy同時(shí)，收取手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)等費(fèi)用。若辦理的是人民幣儲(chǔ)蓄存款托收業(yè)務(wù)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款）一826* 001或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr：部門(mén)號(hào)（對(duì)私電子匯劃費(fèi)）一5316001Cr：部門(mén)號(hào)（對(duì)私賬戶(hù)管理費(fèi)收

31、入）一5330 001若辦理的是外幣儲(chǔ)蓄存款托收業(yè)務(wù)：Dr：客戶(hù)號(hào)（客戶(hù)活期存款）一826* 001或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr：部門(mén)號(hào)（對(duì)私匯款手續(xù)費(fèi)）一5315 001Cr：部門(mén)號(hào)（電訊費(fèi)收入）一5340001Cr：部門(mén)號(hào)（對(duì)私賬戶(hù)管理費(fèi)收入）一5330 0013. 3.2付款人開(kāi)戶(hù)行支付托收款付款人開(kāi)戶(hù)行接到收款人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及有關(guān)存款單據(jù)。Dr：部門(mén)號(hào)（代收款項(xiàng)）一0783 ccyCr：委托行客戶(hù)號(hào)（應(yīng)付代收款項(xiàng)）一0883 ccy3. 3. 2. 1支取存單并劃款時(shí)Dr：客戶(hù)號(hào)（活期/定期儲(chǔ)蓄存款等）一826*、828*等ccyDr：部門(mén)號(hào)（活期/定期儲(chǔ)

32、蓄存款等）一6003、6004等ccyCr：部門(mén)號(hào)（代扣利息稅）一8661 ccy （若涉及利息稅）Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算）一9061、9062 ccy或Cr：人行客戶(hù)號(hào)（存放中央銀行）一9131 ccy同時(shí)：Dr：委托行客戶(hù)號(hào)（應(yīng)付代收款項(xiàng)）一0883 ccyCr：部門(mén)號(hào)（代收款項(xiàng)）一0783 ccy3. 3. 2. 2由于各種原因不能支付存款時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0783代收款項(xiàng)”、“0883應(yīng)付代收款項(xiàng)”表外分錄，并附拒付理ill書(shū) 連同原單據(jù)等一并寄回發(fā)出托收行。3. 3.3收款人開(kāi)戶(hù)行收到劃回的委托收款3. 3. 3. 1若款項(xiàng)劃回Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算/省轄清算）一

33、9061、9062 ccy或Dr：人行客戶(hù)號(hào)（存放中央銀行）一9131 ccyCr：部門(mén)號(hào)（應(yīng)付及暫收款）一8421 ccy同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0780/0880發(fā)出托收款項(xiàng)”表外分錄。3. 3. 3. 2若遭拒付，款項(xiàng)未劃回轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0780/0880發(fā)出托收款項(xiàng)”表外分錄。4. 代售旅行支票業(yè)務(wù)4.1領(lǐng)用和保管代售行收到旅行支票發(fā)行人寄來(lái)委托代售的旅行支票時(shí)，應(yīng)作為國(guó)外銀行委 托保管的財(cái)產(chǎn)，視同現(xiàn)金交出納庫(kù)保管。會(huì)計(jì)分錄：Dr：部門(mén)號(hào)（信托資產(chǎn)）一0787 ccyCr：票據(jù)發(fā)行人（信托負(fù)債）一0887 ccy4.2代售和對(duì)外結(jié)算4. 2.1委托行在我行開(kāi)有賬戶(hù)，以主動(dòng)貸記的方式償付售票款：Dr：客戶(hù)號(hào)（

34、客戶(hù)活期存款等）一809*、826*等ccy或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（其他代理對(duì)私業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)）一5397 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（境外同業(yè)存款）一8021 ccy注：客戶(hù)持外幣現(xiàn)鈔購(gòu)買(mǎi)旅行支票，還應(yīng)收取外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差，計(jì)入“5302 外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差”賬戶(hù)，下同。同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0787信托資產(chǎn)”、“0887信托負(fù)債”表外分錄。如用人民幣購(gòu)匯買(mǎi)旅行支票，另作外匯買(mǎi)賣(mài)賬務(wù)處理。4.2.2我行在委托行開(kāi)有賬戶(hù)，或在其他代理行開(kāi)有清算賬戶(hù)，以“請(qǐng)借 記”通知方式償付票款時(shí)，代售票款可暫掛“8421應(yīng)付及暫收款”核算碼，將 款項(xiàng)匯出時(shí)再?zèng)_銷(xiāo)“8421”核算碼。售出旅行支票時(shí)：Dr：客戶(hù)

35、號(hào)（客戶(hù)活期存款等）一809*、826*等ccy或Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：部門(mén)號(hào)（其他代理對(duì)私業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)）一5397 ccyCr：部門(mén)號(hào)（應(yīng)付及暫收款）一8421 ccy同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“0787信托資產(chǎn)”、“0887信托負(fù)債”表外分錄。注：使用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的行訂前在辦理出售旅行支票業(yè)務(wù)時(shí)，釆用的是主動(dòng)劃撥 頭寸的方式。即系統(tǒng)在出售旅行支票時(shí)，直接聯(lián)動(dòng)匯款交易生成匯款報(bào)文，業(yè)務(wù) 人員在報(bào)文的摘要場(chǎng)輸入“購(gòu)買(mǎi)協(xié)約號(hào)”將資金劃出。因此，使用綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng) 的行，無(wú)須通過(guò)“8421應(yīng)付及暫收款”核算碼，直接辦理款項(xiàng)匯出的會(huì)計(jì)核算。 將旅行支票代售款匯出時(shí)： 賬務(wù)處理參見(jiàn)“2.2”。4.

36、 2.3收到委托行支付的代售手續(xù)費(fèi)時(shí)Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccyCr：部門(mén)號(hào)（其他代理對(duì)私業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)）一5397 ccy4.3補(bǔ)償業(yè)務(wù)客戶(hù)旅行支票遺失后，來(lái)我行辦理旅行支票補(bǔ)償業(yè)務(wù)，必須有發(fā)售行給我行 的書(shū)面或加押電報(bào)補(bǔ)償授權(quán)，經(jīng)審核“旅行支票補(bǔ)償申請(qǐng)表”后，將申請(qǐng)表、新 購(gòu)買(mǎi)合約及補(bǔ)償?shù)穆眯兄苯豢蛻?hù)，會(huì)計(jì)分錄：Dr：票據(jù)發(fā)行人（信托負(fù)債）一0887 ccyCr：部門(mén)號(hào)（信托資產(chǎn)）一0787 ccy向發(fā)行機(jī)構(gòu)索要旅行支票補(bǔ)償費(fèi)用并獲得補(bǔ)償后：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（存放同業(yè)/聯(lián)行等）一7031、9011等ccyCr：部門(mén)號(hào)（其他代理對(duì)私業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)）一5397

37、 ccy對(duì)購(gòu)票人買(mǎi)入而未使用的旅行支票，購(gòu)票人只可通過(guò)辦理旅行支票兌付業(yè)務(wù) 收回占用資金，賬務(wù)處理參見(jiàn)“3.1”。5. 保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)在會(huì)訃備查登記賬上反映已出租的箱子數(shù)量及客戶(hù)開(kāi)箱的次數(shù)。5.1客戶(hù)開(kāi)立保管箱Dr：部門(mén)號(hào)（保管箱）一03*2 001 （金額1）Cr：客戶(hù)號(hào)（保管箱）一06*2 001 （金額1）5. 2收取租金Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等001Cr：部門(mén)號(hào)（保管箱收入）一53170015.3收取保證金Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等001Cr：客戶(hù)號(hào)（保管箱保證）一8408 0015.4客戶(hù)每次開(kāi)箱Dr：客戶(hù)號(hào)（保管箱）一06*2 001 （金額1）Cr

38、：部門(mén)號(hào)（保管箱）一03*2 001 （金額1）同時(shí)：Dr：部門(mén)號(hào)（保管箱）一03*2 001 （金額1）Cr：客戶(hù)號(hào)（保管箱）一06*2 001 （金額1）開(kāi)/關(guān)箱時(shí)，以一次一元（人民幣）的假定價(jià)格登記。5.5客戶(hù)退租保管箱Dr：客戶(hù)號(hào)（保管箱）一06*2 001 （金額1）Cr：部門(mén)號(hào)（保管箱）一03*2001 （金額1）5.6退還保證金Dr：客戶(hù)號(hào)（保管箱保證）一8408 001Cr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等001第二章存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法1. 單位活期存款業(yè)務(wù)1.1單位活期存款的存入1.1.1現(xiàn)金存入：以人民幣現(xiàn)金存入人民幣賬戶(hù)Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011001Cr：客戶(hù)

39、號(hào)（單位活期存款）一809*等0011.1.2現(xiàn)金存入：以外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)匯賬戶(hù)根據(jù)境內(nèi)外匯賬戶(hù)管理規(guī)定第五條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)一般不允許 開(kāi)立外幣現(xiàn)鈔賬戶(hù)。Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyDr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一5302001Dr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccy注：以外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)匯賬戶(hù)時(shí)，也可按各種貨幣匯、鈔價(jià)的差價(jià)直接 收取手續(xù)費(fèi)，收取的

40、手續(xù)費(fèi)通過(guò)“5302外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差”核算碼核算。1. 1.3轉(zhuǎn)賬存入支票收款、國(guó)外匯入款、收妥國(guó)外票據(jù)托收款及其他收賬款項(xiàng)，參見(jiàn)“第一 章 柜臺(tái)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”和"笫四章 國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”。1.2單位活期存款的支付1. 2. 1從人民幣賬戶(hù)支取人民幣現(xiàn)金Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等001Cr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一70110011.2.2從外幣現(xiàn)匯賬戶(hù)支取外幣現(xiàn)鈔Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccyCr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyDr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一Occy

41、 001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一5302001Dr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy注：從外幣現(xiàn)匯賬戶(hù)支取外幣現(xiàn)鈔，也可按各種貨幣匯、鈔價(jià)的差價(jià)直接收 取手續(xù)費(fèi)，收取的手續(xù)費(fèi)納入“5302外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差”核算碼核算。1.2.3轉(zhuǎn)賬支付以匯岀匯款、轉(zhuǎn)賬支票及其他結(jié)算方式從單位活期存款賬戶(hù)中支付款項(xiàng)時(shí)， 參見(jiàn)"第一章 柜臺(tái)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”和“第四章國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦 法”。1.3單位活期存款的清戶(hù)當(dāng)客戶(hù)申請(qǐng)清戶(hù)時(shí)，先結(jié)清活期賬戶(hù)的應(yīng)付利息，再支付賬戶(hù)的存款余額， 并辦理關(guān)戶(hù)。支付活期賬戶(hù)利息：Dr：部門(mén)號(hào)（單位活期存款

42、）一6001 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccy關(guān)戶(hù)：Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccyCr：人行客戶(hù)號(hào)（存放中央銀行等）一9131等ccy或Cr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccy1.4長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)的定義詳見(jiàn)關(guān)于發(fā)送中國(guó)銀行人民幣單位活期 存款管理辦法等辦法的通知（中銀司200225號(hào)）附件一中“九（四）1” 和附件二中“八（四）1”。1.4.1凡符合“長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”定義的單位活期存款，由營(yíng)業(yè)部門(mén)結(jié)清利息 后，填列“單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單” 一式三份（格式見(jiàn)下表），一份作為 營(yíng)業(yè)部門(mén)傳票附件，一份作為業(yè)務(wù)檔案設(shè)專(zhuān)卷、專(zhuān)人進(jìn)行保管，一份

43、送財(cái)會(huì)部門(mén)。 會(huì)計(jì)分錄如下：Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccyDr：部門(mén)號(hào)（單位活期存款）一6001 ccyCr：營(yíng)業(yè)部門(mén)客戶(hù)號(hào)（長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)）一8429 ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公賬戶(hù)管理費(fèi)收入）一5310 001 （若有）單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單機(jī)構(gòu)/部門(mén)：制單日期：年 月 日轉(zhuǎn)賬日期業(yè)務(wù)編號(hào)存款人賬號(hào)存款人戶(hù)名貨幣金額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收 入日期支取日期經(jīng)辦人主管：復(fù)核：制單:1.4.2已轉(zhuǎn)入“8429長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”核算碼的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)款項(xiàng)，在未滿(mǎn)5 年時(shí)，如果客戶(hù)要求支取，營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)作為重要事項(xiàng)處理，在報(bào)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審 查核準(zhǔn)后，按規(guī)定程序辦理支取手續(xù)。營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)在其留存的“單位活期存款長(zhǎng)

44、 期不動(dòng)戶(hù)清單”上注明支取日期和經(jīng)辦人，并將會(huì)計(jì)傳票及有關(guān)憑證復(fù)印件（經(jīng) 營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字）送財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)憑此在其留存的''單位活期存款長(zhǎng) 期不動(dòng)戶(hù)清單”上注明支取日期和經(jīng)辦人。會(huì)計(jì)分錄如下：Dr：營(yíng)業(yè)部門(mén)客戶(hù)號(hào)（長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)）一8429 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公賬戶(hù)管理費(fèi)收入）一5310 001 （若有）1. 4. 3已轉(zhuǎn)入“8429長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”核算碼的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)款項(xiàng)，如果超過(guò)5 年（含5年）客戶(hù)仍未前來(lái)支取，將其轉(zhuǎn)入“5704長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”核算碼。會(huì)計(jì) 分錄如下：Dr：部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)）一8429 ccyCr：部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期不

45、動(dòng)戶(hù)）一5704 ccyCr：部門(mén)號(hào)（對(duì)公賬戶(hù)管理費(fèi)收入）一5310 001 （若有）營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)登記其留存的“單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單”，并將會(huì)計(jì)憑證 復(fù)印件（經(jīng)營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字）送財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)此登記其留存的“單 位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單”。1.4.4已轉(zhuǎn)入“5704長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”核算碼核算的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)款項(xiàng)，在日后 客戶(hù)要求支取時(shí)，營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)作為重要事項(xiàng)處理，在報(bào)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查核準(zhǔn)后, 按規(guī)定程序辦理支取手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄如下：Dr：部門(mén)號(hào)（長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)）一6924 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccy營(yíng)業(yè)部門(mén)應(yīng)登記其留存的“單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單”，并將會(huì)計(jì)傳票 及有

46、關(guān)憑證復(fù)印件（經(jīng)營(yíng)業(yè)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字）送財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)此登記其 留存的“單位活期存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單”。注：各一級(jí)分行可以根據(jù)總行有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本轄實(shí)際惜況，制定更為具 體、嚴(yán)密的操作規(guī)程，確保長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)資金的安全。各行應(yīng)通過(guò)事中、事后監(jiān) 督對(duì)“長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”資金進(jìn)行重點(diǎn)檢查、監(jiān)控。營(yíng)業(yè)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)各自留存 的長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)；長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)清單與“8429長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”、 “5704長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”、“6924長(zhǎng)期不動(dòng)戶(hù)”分戶(hù)賬也要定期核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符 之處或可疑之處，應(yīng)立即查明原因并作出妥善處理。2. 單位定期存款業(yè)務(wù)2.1單位定期存款的存入2.1.1客戶(hù)以本行支票存入：Dr：客戶(hù)號(hào)（

47、單位活期存款）一809*等ccyCr：客戶(hù)號(hào)（單位定期存款）一821*等ccy2.1.2客戶(hù)以他行支票存入：參見(jiàn)"第四章 國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”。2.2單位定期存款到期結(jié)清Dr：部門(mén)號(hào)（單位定期存款）一6002 ccyDr：客戶(hù)號(hào)（單位定期存款）一821*等ccyCr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等ccy2. 3單位定期存款提前支?。òㄈ刻崆爸『筒糠痔崆爸。?參見(jiàn)“2.2”。3. 活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)3.1活期儲(chǔ)蓄存款的存入3. 1. 1現(xiàn)金存入存入人民幣現(xiàn)金，或以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶(hù)：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款等）一826*等cc

48、y3. 1.2轉(zhuǎn)賬存入國(guó)外匯入款、收妥國(guó)外票據(jù)托收款、支票收款及其他收賬款項(xiàng)，參見(jiàn)“笫四 章 國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”。3.2活期儲(chǔ)蓄存款的支取3. 2.1從人民幣賬戶(hù)支取人民幣現(xiàn)金，或從外幣現(xiàn)鈔戶(hù)支取外幣現(xiàn)鈔Dr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一826*等ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy3.2.2從外幣現(xiàn)匯戶(hù)支取外幣現(xiàn)鈔：Dr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一826*等ccyCr： 9001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyDr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr： 9001990 （即期結(jié)售匯）Occy 001Cr：部門(mén)號(hào)（外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差）一5302001Dr： 9

49、001990 （即期結(jié)售匯）一0001 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy注：從外幣現(xiàn)匯戶(hù)支取外幣現(xiàn)鈔，也可按各種貨幣匯、鈔價(jià)的差價(jià)直接收取 手續(xù)費(fèi)，收取的手續(xù)費(fèi)通過(guò)“5302外匯買(mǎi)賣(mài)價(jià)差”核算碼核算。3. 2. 3轉(zhuǎn)賬支取以匯岀匯款等結(jié)算方式從活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)中支付款項(xiàng)時(shí)，參見(jiàn)“第四章 國(guó)內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)賬務(wù)處理辦法”。3.3活期儲(chǔ)蓄存款的清戶(hù)Dr：部門(mén)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一6003 ccyDr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一826*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（代扣利息稅）一8661 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金等）一7011等ccy4. 定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)4.1定期儲(chǔ)蓄存款的存入4. 1. 1現(xiàn)金

50、存入存入人民幣現(xiàn)金，或以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶(hù)：Dr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccyCr：客戶(hù)號(hào)（定期儲(chǔ)蓄存款）一828*等ccy4. 1.2轉(zhuǎn)賬存入Dr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一826*等ccyCr：客戶(hù)號(hào)（定期儲(chǔ)蓄存款）一828*等ccy4.2定期儲(chǔ)蓄存款的到期結(jié)清Dr：部門(mén)號(hào)（定期儲(chǔ)蓄存款）一6004 ccyDr：客戶(hù)號(hào)（定期儲(chǔ)蓄存款）一828*等ccyCr：部門(mén)號(hào)（代扣利息稅）一8661 ccyCr：柜員號(hào)（尾箱現(xiàn)金）一7011 ccy或Cr：客戶(hù)號(hào)（活期儲(chǔ)蓄存款）一826*等ccy注：教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免征個(gè)人所得稅實(shí)施辦法（國(guó)稅發(fā)2005 148 號(hào)）規(guī)定“個(gè)人為其子女（或被監(jiān)

51、護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之 外的全日制高中、大中專(zhuān)、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立教 育儲(chǔ)蓄專(zhuān)戶(hù)，并事受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅”。據(jù)此， 對(duì)符合該辦法規(guī)定的教育儲(chǔ)蓄存款，到期結(jié)清時(shí)我行不代扣利息稅。4.3定期儲(chǔ)蓄存款的提前支取參見(jiàn)“4.2”。5. 中國(guó)移動(dòng)現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)5.1資金歸集的賬務(wù)處理5. 1. 1首次進(jìn)行資金歸集的賬務(wù)處理協(xié)辦行：Dr：客戶(hù)號(hào)（資金劃撥）一8111、8112001Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算等）一9061等 001 歸集行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算等）一9061等001Cr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等00

52、1同時(shí)：Dr：部門(mén)號(hào)（資金歸集）一0371、0572001Cr：客戶(hù)號(hào)（資金歸集）一0671、06720015.1.2協(xié)辦行完成首次資金歸集工作后，其后每個(gè)工作日均應(yīng)在截止時(shí)點(diǎn) 進(jìn)行相應(yīng)的資金歸集工作。截止時(shí)點(diǎn)后不再辦理子公司當(dāng)日的支付指令，所有匯 出業(yè)務(wù)都順延到下一營(yíng)業(yè)日進(jìn)行。5. 1. 2. 1如上一截止時(shí)點(diǎn)至本截止時(shí)點(diǎn)間，中國(guó)移動(dòng)子公司活期存款或定 期存款賬戶(hù)借貸發(fā)生額軋差為貸方，協(xié)辦行及歸集行的賬務(wù)處理參見(jiàn)“5. 1. 1”。5. 1. 2. 2如上一截止時(shí)點(diǎn)至本截止時(shí)點(diǎn)間，中國(guó)移動(dòng)子公司活期存款或定 期存款賬戶(hù)借貸發(fā)生額軋差為借方，則協(xié)辦行通知?dú)w集行，歸集行確認(rèn)后，將相 應(yīng)資金劃至協(xié)

53、辦行：歸集行：Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等001Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算等）一9061等001同時(shí)：Dr：客戶(hù)號(hào)（資金歸集）一0671、0672001Cr：部門(mén)號(hào)（資金歸集）一0571、0572001協(xié)辦行：Dr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算等）一9061等001Cr：客戶(hù)號(hào)（資金劃撥）一8111、81120015.2利息計(jì)提的賬務(wù)處理5. 2. 1每月末,協(xié)辦行對(duì)8111、8112賬戶(hù)計(jì)提應(yīng)收利息:Dr：部門(mén)號(hào)（應(yīng)付利息）一8441、8442 001Cr：部門(mén)號(hào)（利息支出）6051、6052 001次月初反向沖回。5. 2. 2每月末，歸集行對(duì)0671、0672賬戶(hù)計(jì)提應(yīng)付

54、利息：Dr：部門(mén)號(hào)（資金歸集利息）一0381、0582001Cr：客戶(hù)號(hào)（資金歸集利息）一0681、0682001次月初反向沖回。5. 2.3協(xié)辦行對(duì)中國(guó)移動(dòng)子公司存款賬戶(hù)，以及歸集行對(duì)中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)公 司存款賬戶(hù)均應(yīng)視同普通存款賬戶(hù)進(jìn)行計(jì)息的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄略。5.3利息結(jié)算的賬務(wù)處理5. 3. 1歸集行對(duì)中國(guó)移動(dòng)子公司“0671”、“0672”資金歸集賬戶(hù)進(jìn)行自動(dòng)結(jié)息的賬務(wù)處理 如下：Dr：部門(mén)號(hào)（資金歸集利息）0581> 0582 001Cr：客戶(hù)號(hào)（資金歸集利息）一0681、0682001根據(jù)0681、0682賬戶(hù)的金額，扣劃中國(guó)移動(dòng)“資金池賬戶(hù)”，同時(shí)將利息下 劃各協(xié)辦行，并注明活期和定期存款的利息明細(xì)，賬務(wù)處理如下：Dr：客戶(hù)號(hào)（單位活期存款）一809*等001Cr：清算行客戶(hù)號(hào)（總、分行清算等）一9061等001 （按相關(guān)協(xié)辦分 行劃轉(zhuǎn)）同時(shí)：Dr：客戶(hù)號(hào)（資金歸集利息）一0681、0682001Cr：部門(mén)號(hào)（資金歸集利息）0581、0582 0015. 3. 2協(xié)辦行對(duì)中國(guó)移動(dòng)子公司“8111”、“8112”資金劃撥專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行自動(dòng)結(jié)息的賬務(wù)處理 如下：Dr：客戶(hù)號(hào)（資金劃撥）一8111、8112 001Cr：部門(mén)號(hào)（利息支出）一6001、6002 001收到歸集行的報(bào)文，經(jīng)與本行資金劃撥