我國融資租賃業(yè)的法律環(huán)境

1、我國融資租賃業(yè)的法律環(huán)境良好的法律環(huán)境是促進(jìn)融資租賃業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。目 前我國與融資租賃直接相關(guān)的法律、法規(guī)以及部門規(guī)章主要 包括：1. 仲華人民共和國合同法（1999年3月15日中華 人民共和國主席令第15號公布）其中，第十四童內(nèi)容為融資租賃合同。合同法的立法目的是為了規(guī)范當(dāng)事人的交易行為，調(diào)整 當(dāng)事人的責(zé)權(quán)利關(guān)系。合同法分別對融資租賃和租賃作了專 章規(guī)定。根據(jù)合同法第十四章,融資租賃合同是出租人根據(jù) 承租人對出賣人、租賃物的選擇,向出賣人購買租賃物，提 供給承租人使用，承租人支付租金的合同。合同法第十四童 從私法角度明確了融資租賃三方當(dāng)事人的權(quán)利及義務(wù)分配， 規(guī)走了合同訂立、合同生效、合

2、同內(nèi)容、合同效力、合同履 行、合同變更和轉(zhuǎn)讓、合同終止和解除等法律規(guī)范,第一次 從法律層面明確了融資租賃的概念，賦予融資租賃合同以法 律地位,對該行業(yè)的發(fā)展具有里程碑式的意義。合同法在法 律層面確認(rèn)了只有租賃和融資租賃兩個(gè)概念，目前 的融資租賃立法工作就是針對法律層面的融資租賃進(jìn)行立 法。但是,合同法由于受到調(diào)整范圍的限制,無法對有關(guān)組 織法和管理法方面的內(nèi)容做出規(guī)走。而且，基于當(dāng)時(shí)融資租 賃業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，在租賃物的種類、租賃物的登記、違約救 濟(jì)、租賃物取回、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、承租人在供貨合同中的權(quán)利等 方面，合同法專童也沒有涉及，需要作進(jìn)一步的補(bǔ)充、完善 和發(fā)展。2、關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干

3、問題的規(guī)定 （最高人民法院1996年發(fā)布）為了解決融資租賃糾紛的法律適用問題,在法律未作專 門規(guī)定的情況下，最高人民法院為了指導(dǎo)人民法院審理有關(guān) 融資租賃糾紛，經(jīng)最高人民法院審判委員會第793次會議討 論通過,于1996年5月27日發(fā)布該規(guī)走。規(guī)定共21條, 內(nèi)容較為廣泛。最高法院以司法解釋的形式彌補(bǔ)立法不足的 空白,這種沒有立法就先有司法解釋的做法在全世界也鮮有 先例,也是我國法制建設(shè)中實(shí)事求是、不拘泥于形式的原則 體現(xiàn)，解決了融資租賃業(yè)當(dāng)時(shí)面臨的訴訟難的問題。3. 金融租賃公司管理辦法（中國銀監(jiān)會令2007年1 號）修訂后的金融租賃公司管理辦法于2007年3月1 日起施行。較央行制定的管理

4、辦法，此次內(nèi)容的修訂主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在股東資格方面,新辦法提出了主 要出資人的概念,規(guī)走只有商業(yè)銀行、租賃公司、主營業(yè)務(wù) 為制造適合融資租賃交易產(chǎn)品的大型企業(yè)及其他銀監(jiān)會認(rèn) 可的金融機(jī)構(gòu)才可以成為主要出資人。二是在最低注冊資本 金要求方面,原辦法規(guī)走金融租賃公司最低注冊資本金為5 億元人民幣或等值的自由兌換貨幣,新辦法降為1億元人民幣或等值的自由兌換貨幣，并提出必須滿足8%的資本充足 業(yè)化經(jīng)營的要求，適當(dāng)拓寬金融租賃公司融資渠道,新辦法 取消了原辦法中"向承租人提供租賃項(xiàng)下的流動資金貸款有 價(jià)證券投資、金融機(jī)構(gòu)股權(quán)投資，擔(dān)?！钡葮I(yè)務(wù)，增加了”吸 收股東一年期（含）以上定期

5、存款,向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓應(yīng)收租 賃款“業(yè)務(wù) 并對其他業(yè)務(wù)進(jìn)行了整合。四是在監(jiān)管規(guī)則方面, 新辦法對一些監(jiān)管指標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整。此外”新辦法重點(diǎn)就關(guān) 聯(lián)交易和售后回租交易提出了明確的監(jiān)管要求。在關(guān)聯(lián)交易 上,要求金融租賃公司建立關(guān)聯(lián)交易的識別、審批及報(bào)告制 度；在售后回租業(yè)務(wù)上，要求真正實(shí)現(xiàn)合格租賃標(biāo)的物的買 賣及租賃,防止把售后回租業(yè)務(wù)做成貸款。轄求。三是在業(yè)務(wù)范圍方IEI,為了適應(yīng)金融租賃公司專該辦法按照非銀行金融機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn),對融資租賃公司的 設(shè)立、審批、業(yè)務(wù)范圍、監(jiān)管等做了全面規(guī)范。中國人民銀 行（現(xiàn)在是銀監(jiān)會）負(fù)責(zé)審批設(shè)立和監(jiān)管金融租賃公司,這 類公司不但可以經(jīng)營融資租賃和租賃，而且還可以申請經(jīng)

6、營 1/1其它一些金融業(yè)務(wù),諸如同業(yè)拆借、接受法人機(jī)構(gòu)的租賃委 托基金和向融資租賃項(xiàng)下的承租人提供流動資金貸款等,屬 于非銀行金融機(jī)構(gòu)。其投資人既可以是中國法人,也可以是 境外法人，但不得是自然人。最低注冊資本金為人民幣5億 元，經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的金融租賃公司應(yīng)另有不低于5千萬美元 （或等值可兌換貨幣）的外匯資本金。金融租賃公司在經(jīng)營 過程中要遵守審慎經(jīng)營規(guī)范，在資本充足率、主營業(yè)務(wù)比例、 單一客戶風(fēng)險(xiǎn)敞口、高管人員任職資質(zhì)等方面接受嚴(yán)格的金 融監(jiān)管。4. 外商投資租賃業(yè)管理辦法（商務(wù)部令2005年第5 號）商務(wù)部（原為外經(jīng)貿(mào)部）對其監(jiān)管的外商投資融資租賃 公司制定了相應(yīng)的管理辦法。該辦法規(guī)定，外

7、資融資租賃公 司由商務(wù)部負(fù)責(zé)審批設(shè)立和監(jiān)管,其投資人中必需有境外法 人?？梢越?jīng)營融資租賃和租賃，但不得經(jīng)營其它金融業(yè)務(wù)。 注冊資本金不得低于1000萬美元,資產(chǎn)負(fù)債比不超過1 : 10。5. 關(guān)于從事融資租賃業(yè)勢有關(guān)問題的通知（商建發(fā) 2004 560 號）明確了商務(wù)部將對內(nèi)資租賃企業(yè)開展從事融資租賃業(yè) 務(wù)的試點(diǎn)工作。目前已審批八批，正在申報(bào)第九批。各省、 自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市商務(wù)主管部門可以根據(jù)本地區(qū) 租賃行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，推薦從事各種先進(jìn)或適用的生 產(chǎn)、通信、醫(yī)療、環(huán)保、科研等設(shè)備，工程機(jī)械及交通運(yùn)輸 工具（包括飛機(jī)、輪船、汽車等）租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)參與試點(diǎn) 工作。被推薦的企業(yè)經(jīng)商務(wù)部

8、、國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)后, 納入融資租賃試點(diǎn)范圍。并明確通知中第二、三條所列的融 資租賃公司（即內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)、夕卜商投資融資租賃 公司）可按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策 問題的通知（財(cái)稅200316號）的規(guī)走享受融資租賃業(yè)務(wù) 的營業(yè)稅政策。，進(jìn)一步統(tǒng)一了金融租賃公司、夕卜商投資的融 資租賃公司和內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)的營業(yè)稅水中的適用， 公平了稅負(fù)。6. 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號一租賃（財(cái)政部財(cái)會 2006 3 號文）該準(zhǔn)則從會計(jì)核算的角度將租賃業(yè)區(qū)分為融資租賃 和經(jīng)營性租賃兩類,并對兩種租賃業(yè)務(wù)的會計(jì)處理做了 明確規(guī)定。該準(zhǔn)則注重融資租賃交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),通過區(qū)分 交易中誰是租賃

9、物的實(shí)際所有權(quán)人,從而明確由何方在會計(jì) 賬目上對租賃資產(chǎn)進(jìn)行資本化的問題。該準(zhǔn)則充分借鑒了國 際會計(jì)準(zhǔn)則（IAS ）的有關(guān)規(guī)定，但由于其規(guī)走較為復(fù)雜、不利于融資租賃的業(yè)務(wù)創(chuàng)新而受到一些置疑。7. 關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知財(cái)政部國家稅 勢總局（財(cái)稅2003 16號文）其中三、關(guān)于營業(yè)額"第（十一）款規(guī)走：經(jīng)中國 人民銀行、夕卜經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的 單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的,以其向承租者收取的全部價(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成 本后的余額為營業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本,包括 由出租方承擔(dān)的貨物的購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn) 雜

10、費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民 幣借款利息L"此規(guī)定結(jié)束了金融租賃公司和夕卜商投資融資 租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)時(shí)在營業(yè)稅方面待遇不同的局 面。但對租賃有關(guān)的稅收政策還存在較大爭議。此外,在海關(guān)法、民航法、夕卜匯管理?xiàng)l例等法律法規(guī)中， 也涉及到融資租賃的有關(guān)規(guī)走?？偟目?這些法律、法規(guī)、規(guī)章的制走和實(shí)施對我國融 資租賃業(yè)二十多年的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，但也存在 一些問題。一是在法律層面只有一部合同法其中的一個(gè)專 章,其規(guī)走僅限于合同范疇”篇幅較小，無法涵蓋融資租賃 交易的所有法律特征,對交易部分只做了原則性規(guī)定,缺乏可操作性,對最高人民法院的司法解釋有很大的依賴性。二 是一些規(guī)范性文件的法律層次較低,涉及監(jiān)管內(nèi)容最為集中 的金融租賃公司管理辦法和外商投資租賃公司管理辦 法兩個(gè)管理辦法最多只能算是部門規(guī)章，缺乏足夠的法律效力,而且在一些應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)一致的方面卻彼此不相協(xié)調(diào)。三 別是稅收政策矛盾較多,有待進(jìn)一步梳理和完善”確走_(dá)些 基本的原則。是會計(jì)稅收等方IEI的規(guī)定在實(shí)際操作中存在較多的爭議,特1、中華人民共和國合同法（1999年3月15日中華人民共和國主席令第15號公布）12、關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件若干問題的規(guī)定（最高人民法院1