如何加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理

1、如何加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理摘要：全面預(yù)算管理是對(duì)未來(lái)總體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的整體安排 ，是將的資源配置 與決策目標(biāo)以全面預(yù)算的方式加以量化 ，使之得以實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理，實(shí)行全面預(yù) 算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑。本文主要分析了煙草開(kāi)展全面預(yù)算管理存在 的問(wèn)題,并提出加強(qiáng)煙草全面預(yù)算管理的策略，以期對(duì)煙草的財(cái)務(wù)管理有所裨益。關(guān)鍵詞：煙草;全面預(yù)算管理；策略1. 前言所謂全面預(yù)算管理，是指由一系列相互的預(yù)算體系所組成的系統(tǒng)，是依照 的資源配置以及決策目標(biāo)以預(yù)算手段加以量化，下達(dá)于的各部門(mén)中，各個(gè)部門(mén)根據(jù)預(yù)算編制實(shí)施預(yù)算要求，最終達(dá)到優(yōu)化管理的目的。全面預(yù)算管理作為一種較 為先進(jìn)的管理模式，在各大煙草中廣泛應(yīng)

2、用，但是,由于煙草對(duì)全面預(yù)算管理缺乏 系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理的實(shí)施存在諸多問(wèn)題，有鑒于此,煙草應(yīng)結(jié)合現(xiàn)階段全 面預(yù)算管理在的開(kāi)展現(xiàn)狀，對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行系統(tǒng)性研究。2. 煙草開(kāi)展全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題我國(guó)煙草實(shí)施全面預(yù)算管理已有好幾個(gè)年頭，全面預(yù)算管理水平有了一定程度的提升，對(duì)于加強(qiáng)煙草的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及資源的優(yōu)化配置有重要作用。然而, 全面預(yù)算管理對(duì)煙草的管理作出貢獻(xiàn)的同時(shí)，其在實(shí)施的過(guò)程中也存在諸多問(wèn)題。對(duì)預(yù)算定位的把握不準(zhǔn)確從目前情況來(lái)看，大部分雖然對(duì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定了發(fā)展計(jì)劃，但是由于的 領(lǐng)導(dǎo)層不重視或者是管理體制存在弊端，使得自上而下都缺乏對(duì)全面預(yù)算內(nèi)涵的 了解，的發(fā)展規(guī)劃缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意

3、識(shí)，缺乏創(chuàng)新性，過(guò)分形式化及官僚化，雖然部 分規(guī)劃描述為遠(yuǎn)大的、宏偉的戰(zhàn)略目標(biāo)，然而,事實(shí)這些目標(biāo)如同空喊口號(hào)，缺乏 實(shí)踐性。同時(shí)，由于受價(jià)值最大化目標(biāo)（主要是實(shí)現(xiàn)稅利目標(biāo)的考核）的限制,煙草 在日常經(jīng)營(yíng)管理中，只注重短期活動(dòng)，預(yù)算管理與的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展 脫節(jié)嚴(yán)重，的資源配置、管理模式、目標(biāo)實(shí)踐以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都缺乏有意義的指 導(dǎo),使得所制定的預(yù)算目標(biāo)過(guò)于片面，預(yù)算的可操作性低。缺乏科學(xué)高效的預(yù)算組織預(yù)算組織以及組織中的工作人員是實(shí)施全面預(yù)算管理的主體，很多煙草認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，因而將預(yù)算的編制甚至是監(jiān)控都交與財(cái)務(wù)部門(mén)管理,沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算組織。然而，由于全面預(yù)算管

4、理涉及到的各個(gè)發(fā)展 環(huán)節(jié)，包括成本預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)、現(xiàn)金流量以及人力資源管理等方面的工作，需要 各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)、合作才得以完成。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)只由經(jīng)理層及 財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員組成審批小組，這樣的審批小組缺乏對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的了解，所制定的預(yù)算編制存在較的片面性，使得的預(yù)算目標(biāo)缺乏權(quán)威性，全面預(yù)算管理 難以真正開(kāi)展。預(yù)算的編制過(guò)程不規(guī)范從目前情況看，的預(yù)算編制一般是在接到上級(jí)通知后，各個(gè)單位及各個(gè)部 門(mén)再根據(jù)具體情況開(kāi)始預(yù)算編制工作，而上級(jí)部門(mén)下發(fā)通知一般是在 11月份左 右利稅指標(biāo)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)確定之后，在元月到2月份之間對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核， 預(yù)算的編制時(shí)間加起來(lái)不到一個(gè)月。然而全面預(yù)算管

5、理的范圍涉及到的方方面面 一個(gè)月時(shí)間較短，使得各個(gè)部門(mén)之間缺乏詳盡的溝通，使很多預(yù)算細(xì)節(jié)缺乏考慮， 多數(shù)數(shù)據(jù)都是由部門(mén)的管理人員根據(jù)當(dāng)年的情況確定的，使得預(yù)算不盡合理，存在較大的片面性。此外,各個(gè)部門(mén)在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)都會(huì)留有余地，又由于時(shí)間 緊迫,上級(jí)部門(mén)在匯總審核時(shí)也無(wú)法逐一核對(duì)，在此情況下編制的預(yù)算難以發(fā)揮 約束力。全面預(yù)算管理執(zhí)行不力從目前情況來(lái)看，多數(shù)煙草在執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃過(guò)程中，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程 的控制,使預(yù)算管理形同虛設(shè)。由于所依據(jù)的預(yù)算管理手段、方法以及模式不科 學(xué),很多煙草只能對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行事后管理，但是這個(gè)時(shí)候問(wèn)題已經(jīng)形成， 發(fā)生損失已成定局，事后控制只能在損失的基礎(chǔ)上

6、對(duì)下年度的預(yù)算編制進(jìn)行調(diào) 整。同時(shí),很多煙草沒(méi)有建立科學(xué)、合理的預(yù)算監(jiān)督體系，在將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各 個(gè)部門(mén)后,部門(mén)間的權(quán)責(zé)權(quán)限不明確，使得預(yù)算指標(biāo)缺乏約束力，預(yù)算管理效果大 打折扣。3. 加強(qiáng)煙草全面預(yù)算管理策略以目標(biāo)管理為戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理必須基于的發(fā)展戰(zhàn)略，的發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向是全面預(yù)算管理 的靈魂，如果沒(méi)有發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)，的預(yù)算管理就失去方向，失去其存在的意義。煙 草應(yīng)建立發(fā)展戰(zhàn)略研究體系，成立戰(zhàn)略研究部門(mén)。煙草戰(zhàn)略研究部門(mén)要分析所處 的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，包括國(guó)家的相關(guān)政策、國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況以及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，并根 據(jù)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的分析結(jié)果制定產(chǎn)品的研發(fā)、銷(xiāo)售、的投、融資策略以及中、長(zhǎng)期發(fā) 展目標(biāo)。的決

7、策層根據(jù)戰(zhàn)略研究部門(mén)的研究數(shù)據(jù)制定的預(yù)算目標(biāo)，這樣的預(yù)算目標(biāo)更科學(xué)、合理，具有先進(jìn)性及前瞻性。建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)具體是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，落實(shí)各單位、部門(mén)或崗位經(jīng) 濟(jì)責(zé)任，由行業(yè)或統(tǒng)一規(guī)定、涉及行業(yè)重要業(yè)務(wù)和管理事項(xiàng)的各類(lèi)量、價(jià)、金額 和比率標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的表現(xiàn)形式主要包括：實(shí)物數(shù)量、業(yè)務(wù)量或作業(yè)量、貨幣金 額、工作時(shí)間以及比率等，其中,實(shí)物數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)包括總量（如裝卸量、運(yùn)輸量等） 和單位量;貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)包括總額標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額等）、單位金額或單價(jià) （如萬(wàn)支卷煙物流費(fèi)用、人均辦公費(fèi)用、物資采購(gòu)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)等）。煙草應(yīng)逐步建立 與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，全面覆蓋實(shí)物消耗、能源消耗、人

8、力成本以及費(fèi)用開(kāi)支、資 產(chǎn)占用等方面的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系，提升全面預(yù)算管理水平。按照行業(yè)全面預(yù)算 管理上水平的要求，統(tǒng)一制訂并嚴(yán)格執(zhí)行重要預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn) ；同時(shí)參照國(guó) 家財(cái)政、稅收、金融等相關(guān)政策及行業(yè)政策標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，科學(xué)制訂、 有效管理和應(yīng)用各項(xiàng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。建立適合煙草的預(yù)算組織煙草的預(yù)算組織是以的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)建立的，其是預(yù)算機(jī)制有效運(yùn)作的基礎(chǔ)。煙草全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在科學(xué)的預(yù)算組織體系的基礎(chǔ) 上。煙草應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理委員會(huì)以及核算部門(mén)。全面預(yù)算管理委員會(huì)要對(duì)的預(yù)算編制進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，審核結(jié)果以及執(zhí)行情況 反饋給決策層，與決策層對(duì)預(yù)

9、算進(jìn)行調(diào)整；核算部門(mén)的主要工作是對(duì)近年來(lái)的預(yù) 算進(jìn)行匯總、分析，為預(yù)算編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。完善預(yù)算編制工作煙草的預(yù)算編制工作不是閉門(mén)造車(chē)的過(guò)程，而是不斷溝通、協(xié)調(diào)的過(guò)程。 預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的方法，上級(jí)下達(dá)預(yù)算編制通知、布置預(yù)算工作 ， 上級(jí)要與下級(jí)充分溝通，使下級(jí)能夠充分理解目標(biāo)。各個(gè)部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，要主 動(dòng)與領(lǐng)導(dǎo)、同事進(jìn)行溝通，收集足夠的信息。各個(gè)部門(mén)在匯總預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)人員與 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行充分溝通，了解分析部門(mén)所上報(bào)的預(yù)算資料。預(yù)算目標(biāo)自上而下下 達(dá),預(yù)算編制自下而上匯總分析，體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實(shí)，一切從工作實(shí)際出發(fā)，相 互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性。建立內(nèi)部約束體

10、系預(yù)算的有效執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)督。建立規(guī)范化、科學(xué)化、高效運(yùn)作的內(nèi)部監(jiān) 督約束機(jī)制，是煙草順利、全面實(shí)施預(yù)算管理，圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的重要前提。煙 草應(yīng)依據(jù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一、創(chuàng)建和諧煙草的目標(biāo)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管 理時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以加強(qiáng)對(duì)煙草預(yù)算管理工作的規(guī)范化、民 主化管理。建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)煙草在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)應(yīng)該建立科學(xué)、嚴(yán)密的預(yù)算系統(tǒng)，通過(guò)信息化手段 實(shí)現(xiàn)對(duì)標(biāo)指標(biāo)的實(shí)時(shí)分析，有針對(duì)性的進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制。將各預(yù)算單位、各項(xiàng) 對(duì)標(biāo)指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治?，及時(shí)評(píng)價(jià)各預(yù)算單位執(zhí)行情況。全 面落實(shí)預(yù)算硬約束管理要求，提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性和科學(xué)性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批 管理程序，加強(qiáng)預(yù)算審核，提高預(yù)算執(zhí)行力。通過(guò)建立健全信息化預(yù)算系統(tǒng)以加強(qiáng) 的預(yù)算管理，充分發(fā)揮成本費(fèi)用在管理中的管控作用，更有效、合理地配置各項(xiàng)資 源,提高管理水平，依據(jù)煙草實(shí)現(xiàn)利益最大化、相關(guān)者(消費(fèi)者、煙農(nóng)、政府)利益 最大化(實(shí)現(xiàn)煙葉增產(chǎn)、煙農(nóng)增收、財(cái)政增效)目標(biāo),整合的資本預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算， 全面提升的預(yù)算管理水平。煙草實(shí)施全面預(yù)算管理有利于提高的整體財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。煙草應(yīng)從以目標(biāo)管理為戰(zhàn)略導(dǎo)向、建立適合煙草的預(yù)算組織、預(yù)算系統(tǒng)、完 善預(yù)算編