《國際稅收》課程教學大綱

1、國際稅收課程教學大綱一、課程基本信息課程代碼：課程名稱：國際稅收英文名稱：International Taxation課程類別：專業(yè)課 學 時： 48學分： 3適用對象: 稅收學專業(yè)、財政學專業(yè)考核方式：考試先修課程：稅收概論、中國稅制、外國稅收二、課程簡介國際稅收是近幾十年來才建立發(fā)展起來的一門新學科，它形成較晚，歷史也較短，但是發(fā)展很快，已經對各國的稅收理論、稅收制度和管理以及國際經濟的交往產生了越來越重大的影響，并在整個財政稅收理論體系中占有十分重要的地位。 隨著世界經濟發(fā)展的日益國際化和我國對外開放的不斷深化，越來越多地涉及到稅收管轄權、國際重復征稅、國際逃稅和避稅等國際稅收問題，越來

2、越多地面臨著如何協調和妥善處理國家間的稅收分配關系，這些都是國際稅收所研究和探討的問題。目前，國際稅收已成為各財經類院校一門重要的專業(yè)課程，是財稅專業(yè)的專業(yè)主干課。International Taxation is a new course that has made progress in several decades. It has a short history for its coming into being lately, but it is developing very fast and has great effect on Tax Theory, Tax System,

3、Tax Administration and international economic intercourse in the world. Now it plays an important role in the public finance and taxation theoretic system.With the increasing internationalization of international economic development and the incessant deepening of Chinas opening to the world, more a

4、nd more problems are concerned with the tax jurisdiction, international double levying, international tax avoidance and evasion. At the same time, more and more problems concern how to harmonize and appropriately cope with the revenue distribution between or among countries.Nowadays, International T

5、axation has been a crucial specialty in every financial and economic academies and a trunk one in the major of public finance and taxation.3、 課程性質與教學目的國際稅收是一門集理論知識與實踐技能于一體的課程。通過學習國際稅收，學生能夠掌握國際稅收的基本理論、基本知識與基本技能。本課程既要培養(yǎng)學生面對現實中的國際稅收問題能夠進行理論分析和業(yè)務分析的能力，也要培養(yǎng)學生解決國際稅收問題的業(yè)務技能，從國際視野、國家立場和企業(yè)管理幾個角度，理論結合實際，全方位培養(yǎng)

6、學生的綜合能力。四、教學內容及要求 第1章 導 言（一）目的與要求 本章概括闡明國際稅收的基本概念和國際稅收的基本要素，分析國際稅收的產生及其研究對象和內容。通過本章的學習，要掌握國際稅收的定義，把握國際稅收涉及的納稅人和征稅對象，了解國際稅收的產生和發(fā)展，掌握國際稅收這門學科的研究對象、研究范圍。（二）教學內容第一節(jié) 國際稅收的概念1.國際稅收的概念國際稅收是指兩個或兩個以上國家對跨國納稅人的跨國所得和財產（以下簡稱跨國所得）行使征稅權力所形成的國家與國家之間的稅收分配關系。2. 對國際稅收概念的幾點理解3. 國際稅收與國家稅收、外國稅收、涉外稅收等相關稅收范疇的聯系和區(qū)別第一節(jié) 國際稅收的

7、產生和發(fā)展1. 稅收分配關系的發(fā)展歷程2. 國際稅收產生的條件（1）國際稅收產生的前提條件-跨國公司的形成伴隨著跨國所得的產生（2）國際稅收的實現條件-各國所得稅制度的普遍確立，國與國之間分享稅收權益的矛盾日益突出3. 國際稅收的發(fā)展（1）戰(zhàn)后國際經濟形勢的特點（2）一些國家開始關注和著手研究如何處理國際間稅收權益分配問題；國際性組織出面參與協調國際間重復征稅；經濟合作與發(fā)展組織和聯合國兩個關于避免國際雙重征稅的范本的制定4. 國際稅收在中國第二節(jié) 國際稅收的基本要素1. 國際稅收涉及的征稅主體-兩個或兩個以上的國家（或地區(qū)）2. 國際稅收涉及的納稅人-跨國納稅人。3. 國際稅收涉及的征稅對象

8、-跨國所得、跨國一般財產價值。 第三節(jié) 國際稅收的研究對象和范圍1. 國際稅收的研究對象國際稅收的研究對象是國際經濟活動中各個國家有關的跨國納稅人之間的稅收規(guī)范，以及由此而產生的有關國家與國家之間的稅收分配關系。具體說，其包括兩方面的含義：一是研究各國的稅收管轄權及其征稅制度和方法。二是研究國家與國家之間的稅收協調。2. 國際稅收研究的范圍由國際稅收研究的對象決定，國際稅收所要研究的范圍主要包括：（1）稅收管轄權問題；（2）國際重復征稅及免除問題；（3）國際逃稅和避稅問題：（4）國際關聯企業(yè)的收入和費用在國際間分配問題；（5）國際稅收協定問題。 （三）課后練習1. 如何理解國際稅收的概念？2.

9、 國際稅收與外國稅收、涉外稅收的聯系與區(qū)別有哪些？3. 國際稅收產生的條件是什么？4. 什么是國際稅收涉及的納稅人和征稅對象？5. 國際稅收的研究對象和范圍是什么？（四）教學方法與手段課堂講授、多媒體教學、課堂討論第二章 稅收管轄權（一）目的與要求稅收管轄權是國際稅收的重要內容之一，通過本章的學習，要明確什么是稅收管轄權及其稅收管轄權的確立原則，了解兩種不同稅收管轄權的內容，掌握約束稅收管轄權的規(guī)范，認識稅收管轄權是國際稅收的種種問題的根本所在。（2） 教學內容 第一節(jié) 稅收管轄權1. 管轄權一般（1）管轄權含義管轄權是一個國家的基本權力之一，是主權獨立的國家對其領域范圍內的一切人物、行為和事

10、件所行使的法律權力。它是國家主權的重要內容。（2）管轄權原則國際法中確認的關于管轄權的基本原則有四項：領土原則；國籍原則；保護性原則；普遍性原則。2. 稅收管轄權（1）稅收管轄權含義稅收管轄權是國家在稅收領域中的主權，是國家政府行使主權征稅所擁有的管理權力。一個國家的稅收管轄權是這個國家的權力象征之一，它具有獨立性，但受國家政治權力所能達到的范圍的制約。（2）稅收管轄權確立的兩個基本原則屬地主義原則是指一個國家以地域的概念作為其行使征稅權力所遵循的指導思想原則，也叫屬地原則。屬人主義原則是指一國政府以人的概念作為它行使其征稅權力所遵循的指導思想原則。（3）兩種稅收管轄權地域稅收管轄權，又稱所得

11、來源地稅收管轄權，是一國政府對納稅人來源于本國境內的所得實行管轄，予以征稅，而不論納稅人是否為本國居民。居民（公民）稅收管轄權，是一國政府對本國居民（公民）在全世界范圍內取得的所得實行管轄，予以征稅，而不論所得是否來源于本國。第二節(jié) 居民（公民）稅收管轄權的確定1. 公民身分的認定2. 居民身分的認定（1）居民自然人身分的認定（2）居民法人身分的認定第三節(jié) 地域稅收管轄權的確定1. 所得的分類2. 各類所得來源地的判定（1）營業(yè)利潤來源地的判定（2）勞務所得來源地的判定（3）投資所得來源地的判定（4）財產所得來源地的判定第四節(jié) 稅收管轄權的重疊和沖突1. 各國對稅收管轄權的實施2. 稅收管轄權

12、重疊和沖突的原因3. 稅收管轄權重疊和沖突的情況第五節(jié) 約束稅收管轄權的規(guī)范1. 所得來源地稅收管轄權優(yōu)先的原則2. 約束居民（公民）稅收管轄權的規(guī)范（1）對于雙重居民行使居民（公民）稅收管轄權的約束性規(guī)定（2）對于從事國際船舶運輸的跨國法人行使居民（公民）稅收管轄權的約束規(guī)定3. 約束地域稅收管轄權的規(guī)范（1）對勞務所得行使地域稅收管轄權的約束性規(guī)定（2）對投資所得行使地域稅收管轄權的約束性規(guī)定（3）對其它所得行使地域稅收管轄權的約束性規(guī)定（三）課后練習1、管轄權是什么？管轄權的行使應遵循哪些原則？2、什么叫稅收管轄權？稅收管轄權種類及其各自的內容。3、稅收管轄權的確立所依據的兩個原則是什么

13、？4、居民（公民）稅收管轄權是如何確定的？5、地域稅收管轄權又是如何確定的？6、國際上對稅收管轄權的行使有些什么約束規(guī)范？（四）教學方法與手段課堂講授、多媒體教學、課堂討論第三章 國際重復征稅及其免除（一）目的與要求通過本章的學習，認識國際重復征稅的特征，了解國際重復征稅產生的原因和影響，掌握目前國際上對避免國際重復征稅所采取的方式和基本方法，掌握各種方法的內容、特點和計算。（二）教學內容第一節(jié)國際重復征稅1. 重復征稅概念及形式（1）重復征稅是指對同一個納稅人（包括自然人和法人）或同一征稅對象征收兩次或兩次以上的稅。重復征稅在一般情況下是兩次課稅，所以也叫雙重征稅。（2）重復征稅主要有形式的

14、重復征稅與實質的重復征稅形式的重復征稅是由于復稅制所造成的對同一稅源的重復征稅，亦稱稅制性重復征稅。實質的重復征稅包括對物的重復征稅和對人的重復征稅。物的重復征稅，又稱經濟性重復征稅，是指同一課稅權主體經由不同一的稅收主體對同一征稅對象或稅源所進行的重復征稅。人的重復征稅，又稱法律性重復征稅，是指兩個以上的課稅權主體，對于同一稅收主體，課于同一征稅對象的重復征稅。這種重復征稅有國內重復征稅和國際重復征稅之分。2. 國際重復征稅的含義及特征（1）國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家，各自基于其稅收管轄權，對跨國納稅人的同一征稅對象進行交叉重疊征稅。國際重復征稅在絕大多數情況下是兩重的，一般也稱國

15、際雙重征稅。（2）國際重復征稅的基本特征征稅權力的非同一性納稅主體的同一性納稅客體的同一性稅種的同一性或類似性第二節(jié)國際重復征稅的產生和擴大1. 國際重復征稅產生的原因跨國納稅人和跨國所得的存在是國際重復征稅產生的前提條件。產生的原因主要有兩個：一是所得稅稅收制度在世界各國范圍內普遍推行；二是各國稅收管轄權的差異性。2. 國際重復征稅的擴大各個國家從本國利益出發(fā)，在行使兩種稅收管轄權的同時，往往還要求擴大對本國有利的某一種稅收管轄權的實施范圍，從而帶來了國際重復征稅的進一步擴大，使國家間的稅收分配關系更加復雜化。3. 國際重復征稅的危害國際重復征稅的存在，一方面不利于跨國納稅人稅收負擔的公平合

16、理，不利于妥善解決有關國家政府間的財權利益關系；另一方面，也不利于國際間資金、技術和勞務的合理流動，不利于國際經濟交往的順利發(fā)展。第三節(jié) 避免國際重復征稅的方式和方法1. 避免國際重復征稅的原則及方式（1）避免國際重復征稅的原則（2）避免國際重復征稅的方式：單邊式、雙邊式、多邊式2. 避免國際重復征稅的方法（1）免稅法免稅法是指國家對本國居民來源于國外的所得免予征稅。免稅法的種類：從免稅的范圍看，可分為全部免稅和部分免稅；從免稅有無限制性條件看，可分為無限制性條件的免稅和有限制性條件的免稅。免稅法的計算：全額免稅法的計算及舉例；進免稅法的計算及舉例（2）扣除法扣除法是指居住國將跨國納稅人在非居

17、住國所繳納的所得稅，視為一般費用在其總應稅所得中予以扣除，再按國內適用稅率計算應納稅額?？鄢ǖ挠嬎慵芭e例。（3）抵免法抵免法是指居住國政府將納稅人在國外已繳納的稅款，允許在居住國的總應納稅額內給予一定數額的沖抵。抵免法是目前國際上普遍采用的避免國際重復征稅的基本方法。抵免法的一般計算及舉例。第四節(jié)直接抵免和間接抵免1. 直接抵免法（1）一般方法全額抵免和限額抵免全額抵免是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款予以全部抵免。全額抵免的計算及舉例限額抵免是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款給予抵免的僅限于這筆所得按本國適用稅率計算的應納稅額。限額抵免的計算及舉例（2）

18、幾種限額抵免法分國限額抵免分國限額抵免是對跨國納稅人在不同國家繳納的稅款，分別計算可抵免的數額。分國限額的計算公式分國限額抵免法的計算及舉例。綜合限額抵免綜合限額抵免是將跨國納稅人從國外取得的全部所得，匯總計算其一個總的抵免限額。綜合限額的計算公式綜合限額抵免法的計算及舉例。專項限額抵免專項限額抵免是將跨國納稅人的某些低稅率項目，與其它項目分開，單獨計算其抵免限額，也稱單項限額抵免。專項限額抵免的計算公式專項限額抵免法的計算及舉例。（3）直接抵免 直接抵免法是指居住國政府對跨國納稅人在國外直接繳納的所得稅稅款給予抵免，是一種適用于同一經濟實體的跨國納稅人的抵免方法，亦即總公司與分公司之間的稅收

19、抵免。直接抵免法的計算及舉例2. 間接抵免法（1）間接抵免法是指對于居住國在外國的子公司所繳納的外國所得稅，不許從母公司應納居住國所得稅中直接抵免，而給予間接抵免，是一種適用于不同一經濟實體的跨國納稅人的抵免方法，亦即母公司與子公司之間的稅收抵免。（2）單層間接抵免單層間接抵免適用于母公司從外國子公司取得的所得的抵免。單層間接抵免的計算公式單層間接抵免的計算及舉例。（3）多層間接抵免多層間接抵免適用于母、子、孫、重孫等多層附屬公司在所得分配方面的抵免。多層間接抵免的計算原理和方法同單層間接抵免的計算原理和方法基本相同，只是具體計算步驟更為復雜。多層間接抵免的計算及舉例。（4）可獲間接抵免的條件

20、3. 稅收饒讓（1）稅收饒讓的意義及范圍稅收饒讓是指居住國政府對跨國納稅人在所得來源國獲得減免的那部分所得稅，視同在國外已經納稅，不再按本國稅法規(guī)定補征。稅收饒讓的范圍。稅收饒讓的方式：差額饒讓和定率饒讓。兩種稅收饒讓方式的計算方法及舉例。稅收饒讓在國際上的運用（三）課后練習1. 什么叫重復征稅？2. 國際重復征稅的概念和特征是什么？3. 國際重復征稅產生的原因及其影響？4. 避免國際重復征稅的方式有哪些？5. 避免國際重復征稅的方法有幾種？它們各有什么特點？6. 直接抵免和間接抵免有什么區(qū)別？7. 什么是稅收饒讓？實行稅收饒讓會產生什么影響？8. 熟練掌握幾種避免國際重復征稅方法的計算。（四

21、）教學方法與手段課堂講授、多媒體教學、課堂討論第四章 關聯企業(yè)國際收入和費用的分配 （一）目的與要求通過本章學習，了解關聯企業(yè)國際收入和費用分配的實質，認識關聯企業(yè)國際收入和費用分配的重要意義，掌握制定關聯企業(yè)國際收入和費用分配的原則以及分配標準的意義和內容。（二）教學內容第一節(jié)跨國收入和費用分配問題的實質1. 關聯企業(yè)國際收入和費用分配問題的產生2. 國際關聯企業(yè)對國際收入和費用的分配（1）國際關聯企業(yè)的含義（2）轉讓定價3. 關聯企業(yè)國際跨國收入和費用分配的實質第二節(jié)跨國收入和費用分配的原則1. 獨立核算原則（1）獨立核算原則的含義（2）獨立核算原則的分配方法（3）獨立核算原則的評價2.

22、總利潤原則（1）總利潤原則的含義（2）總利潤原則的分配方法 （3）總利潤原則的評價3. 其他原則（1）合理原則（2）合理利潤劃分“安全地”原則第三節(jié)獨立核算原則的分配標準1. 市場標準2. 比照市場標準3. 組成市場標準4. 成本標準（三）課后練習1. 在什么情況下會產生跨國收入和費用的分配問題？2. 跨國收入和費用分配的實質是什么？3. 跨國收入和費用分配的原則有哪些？內容是什么？4. 比較獨立核算原則和總利潤原則的優(yōu)缺點。5. 國際上對跨國收入和費用的分配有什么標準？（四）教學方法與手段 課堂講授、多媒體教學、課堂討論第五章國際避稅與反避稅（一）目的與要求通過本章學習，了解國際避稅及其危害

23、，認識避稅地的特點和作用，掌握國際上常見的一些逃避稅方式以及反避稅措施。（二）教學內容第一節(jié)國際避稅的定義、原因及危害1. 避稅與逃稅2. 國際避稅3. 國際避稅產生的原因4. 國際避稅的危害第二節(jié) 避稅地1. 避稅地的含義及分類2. 避稅地的特點和作用3. 成為避稅地的條件4. 若干避稅地情況簡介第三節(jié)國際避稅的主要方式1. 人的流動避稅方法2. 人的不流動避稅方法3. 物的流動避稅方法4. 物的不流動避稅方法5. 濫用稅收協定第四節(jié)國際反避稅1. 反避稅的一般措施2. 反避稅地措施3. 反避稅的管理和國際合作（三）課后練習1. 逃稅與避稅有何異同？2. 國際避稅產生的原因及其危害。3. 避

24、稅地有哪些特點和作用？4. 常見的國際避稅手法有哪些？5、國際上是如何反避稅的？有哪些值得我們借鑒？（四）教學方法與手段課堂講授、多媒體教學、課堂討論第六章國際稅收協定（一）目的與要求通過本章學習，了解什么是國際稅收協定及其產生和發(fā)展，了解締結國際稅收協定的作用，掌握經濟合作與發(fā)展組織和聯合國兩個稅收協定范本的主要內容，把握這兩個稅收協定范本的不同之處。（二）教學內容第一節(jié) 概述1. 國際稅收協定的定義及其分類（1）國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協調和處理相互之間的稅收分配關系，經談判所簽訂的一種書面稅收協議。（2）國際稅收協定的分類：按涉及的主體劃分，可分為雙邊稅收協定和多邊

25、稅收協定；按涉及的內容劃分，可分為一般稅收協定和特定稅收協定。2. 簽訂國際稅收協定的目的和作用（1）協調締約國雙方的稅收管轄權，避免國際雙重征稅；（2）確定消除重復征稅的辦法；（3）防止國際逃避稅，保證國家之間稅收權益的合理化；（4）避免稅收歧視，促進國際貿易和對外投資。3. 國際稅收協定的發(fā)展概況第二節(jié)兩個稅收協定范本的主要內容1. 兩個稅收協定范本的結構2. 兩個稅收協定范本的主要內容（1）協定范圍主要是明確締約國雙方簽訂稅收所適用的范圍。（2） 定義對協定涉及的一般用語和特定用語分別作出定義。（3） 對所得的征稅對締約國雙方對不同所得征稅所行使的稅收管轄權進行劃分。（4） 對財產的征稅

26、對締約國雙方對財產征稅的稅收管轄權的劃分。（5） 避免雙重征稅的方法闡述了締約國雙方可以采納的避免重復征稅的一般方法。（6） 特別規(guī)定對締約國雙方締結稅收協定時的一些其它事項作刻規(guī)定，包括無差別待遇、情報交換、相互協商程序、外交官員等。（7） 最后規(guī)定對締約國雙方所締結的稅收協定的生效和終止應履行的手續(xù)作出了規(guī)定。3. 兩個稅收協定范本的比較（1）關于協定范本的總標題（2）關于征稅權的劃分（3）關于協定的適用范圍（4）關于對常設機構的理解（5）關于預提所得稅稅率限定問題（6）關于對個人勞務所得征稅問題（7）有關情報交換的規(guī)定第三節(jié) 國際稅收協定的法律地位1. 國際稅收協定與締約國國內稅法的聯系和區(qū)別2. 國際稅收協定的特點3. 國際稅收協定的