1審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述

1、西華大學(xué)管理學(xué)院 1 審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī) 主講：胡建平 西華大學(xué)管理學(xué)院 Email: TelQQ：287720483 西華大學(xué)管理學(xué)院 2 西華大學(xué)管理學(xué)院 3 主要參考文獻(xiàn)和資料來(lái)源主要參考文獻(xiàn)和資料來(lái)源 【1】中華人民共和國(guó)審計(jì)法規(guī)編委會(huì).中華人民共和國(guó)審計(jì)法規(guī)與審計(jì)準(zhǔn)則及政策解讀(2013年權(quán)威解讀版）.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2013. 【2】蔡春、唐滔智.公司治理審計(jì)論.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006. 【3】審計(jì)研究、中國(guó)審計(jì)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)等期刊 【4】中華人民共和國(guó)審計(jì)署網(wǎng)站http:/ 【5】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站http:/ 【6】中國(guó)

2、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)網(wǎng)站http:/ 西華大學(xué)管理學(xué)院 4 哈佛大學(xué)圖書(shū)館 西華大學(xué)管理學(xué)院 5 講課內(nèi)容安排 ? 第1講 概述 ? 第2講 審計(jì)基本法律法規(guī) ? 第3講 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 ? 第第4講講 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（重點(diǎn)） ? 第5講 外部審計(jì)準(zhǔn)則 西華大學(xué)管理學(xué)院 6 第第1講講 審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?1.我國(guó)的法律形式： ?憲法 ?法律 ?行政法規(guī) ?部門(mén)規(guī)章 ?地方性法規(guī) 西華大學(xué)管理學(xué)院 7 1.我國(guó)的法律形式我國(guó)的法律形式 ?憲法是國(guó)家根本大法，是其他法律的重要淵源。 ?法律由全國(guó)人民代表大會(huì)制定并通過(guò)。名稱一般為“XX法” ?行政法規(guī)是國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法和法律，

3、或者 根據(jù)國(guó)家立法機(jī)關(guān)授權(quán)決定，依法制定的規(guī)范性文件。名稱一般為“條例”、或“規(guī)定”、或“辦法”等。 西華大學(xué)管理學(xué)院 8 1.我國(guó)的法律形式我國(guó)的法律形式 ?部門(mén)規(guī)章：國(guó)務(wù)院所屬的各部、委、行、署、以及具有行政管理職能的直屬機(jī)構(gòu)，是部門(mén)規(guī)章的制定主體。比如財(cái)政部、國(guó)家審計(jì)署、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家質(zhì)檢總局、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門(mén)制定規(guī)章。名稱一般為“辦法”、“準(zhǔn)則”、“規(guī)定”等。 ?地方性法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人大及其常委會(huì)依據(jù)本地具體情況，可以依法制定地方性法規(guī)。地方性法規(guī)不得違反上位法，其實(shí)施的空間范圍是受限的。一般為“XX省XX條例”

4、、“XX省XX辦法”等。 西華大學(xué)管理學(xué)院 9 第第1講講 審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ?憲法中關(guān)于審計(jì)的規(guī)定 ?審計(jì)法律 ?審計(jì)行政法規(guī) ?審計(jì)部門(mén)規(guī)章 ?審計(jì)地方性法規(guī) 西華大學(xué)管理學(xué)院 10 2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ?憲法中關(guān)于審計(jì)的規(guī)定 ?憲法對(duì)我國(guó)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，以及對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，審計(jì)監(jiān)督的范圍和對(duì)象，審計(jì)監(jiān)督的基本原則等，都作出了明確的原則規(guī)定，由此奠定了我國(guó)審計(jì)法制建設(shè)的基礎(chǔ)。 ?第62條、第63條、第67條和第80條規(guī)定了審計(jì)長(zhǎng)的任免條款；第86條規(guī)定審計(jì)長(zhǎng)是國(guó)務(wù)院的組成人員之一。 ?

5、第91條規(guī)定，“國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國(guó)家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”，“審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉”。 ?第109條規(guī)定：“縣級(jí)以上的地方各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。” 西華大學(xué)管理學(xué)院 11 2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ?審計(jì)法律 ?中華人民共和國(guó)審計(jì)法： 1994年全國(guó)人大常委通過(guò)；2006年修正 ?中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法： 1993年全國(guó)人大常委

6、通過(guò) ?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法： 1985年全國(guó)人大常委通過(guò)；1993年第一次修正；1999年第二次修訂 西華大學(xué)管理學(xué)院 12 2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ? 審計(jì)行政法規(guī) ? 中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例：1997年10月21日國(guó)務(wù)院令第231號(hào)公布；2010年2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)修訂通過(guò) 西華大學(xué)管理學(xué)院 13 2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ?審計(jì)部門(mén)規(guī)章 ?審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定：審計(jì)署令第1號(hào)，2000年1月28日 ?中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則：審計(jì)署令第8號(hào)，2010年9月1日 ?審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定：審計(jì)署令第4號(hào)，2003年3月4日 ?企業(yè)內(nèi)部

7、控制基本規(guī)范（財(cái)會(huì)20087號(hào) ）、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 （財(cái)會(huì)201011號(hào) ）：財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定發(fā)布。 ?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則：財(cái)會(huì)20064號(hào) ，財(cái)政部制定發(fā)布，2007年1月1日起施行。 西華大學(xué)管理學(xué)院 14 2. 我國(guó)審計(jì)法律制度體系我國(guó)審計(jì)法律制度體系 ?審計(jì)地方性法規(guī) ?安徽省內(nèi)部審計(jì)條例：2011年8月19日安徽省人大常委通過(guò) ?湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法：湖南省政府255號(hào)令，2011年7月4日湖南省人民政府第87次常務(wù)會(huì)議通過(guò) ?四川省內(nèi)部審計(jì)條例：四川省第十屆人大常委會(huì)公告第111號(hào)，四川省人大常委會(huì)2007年11月29日通過(guò) ?廣州市內(nèi)部

8、審計(jì)條例：2002年7月1日起施行 ?南京市內(nèi)部審計(jì)管理辦法：南京市人民政府令第39號(hào) ?四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理暫行辦法：川財(cái)會(huì)201346號(hào) ，2013年7月25日 西華大學(xué)管理學(xué)院 15 第第1講講 審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?3.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 （ISAs，International Standards on Auditing ） ?國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則是一套國(guó)際專(zhuān)業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)管財(cái)務(wù)審計(jì)的操作。 國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則是由國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)發(fā)布的。 西華大學(xué)管理學(xué)院 16 3.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì) (International Federa

9、tion of Accountants，IFAC) ?成立于1977年10月14日的德國(guó)慕尼黑，其前身是國(guó)際會(huì)計(jì)職業(yè)協(xié)調(diào)委員會(huì)，成立于1972年的澳大利亞悉尼第10屆國(guó)際會(huì)計(jì)師大會(huì)上。其最高領(lǐng)導(dǎo)是代表大會(huì)及理事會(huì)。其代表大會(huì)的成員非個(gè)人，而是世界各國(guó)的會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的總部設(shè)于美國(guó)的紐約，它在瑞士日內(nèi)瓦注冊(cè)，宗旨是統(tǒng)一會(huì)計(jì)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提升世界的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，協(xié)調(diào)及促進(jìn)國(guó)際的發(fā)展和信息交流。 ?IFAC 下設(shè)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC），2001 年更名為國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB），該委員會(huì)通過(guò)發(fā)布各種審計(jì)和保證業(yè)務(wù)方面的公告，在全世界范圍內(nèi)提高審計(jì)實(shí)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的統(tǒng)一

10、程度，在理事會(huì)的支持下，促進(jìn)自愿接受這些公告。 ?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于1997年5月8日正式成為國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成員。 西華大學(xué)管理學(xué)院 17 3.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則 ?國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的采用 ?國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容：包括一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則 。 ?2009 年11 月，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）的采用工作已經(jīng)有序展開(kāi)，國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）發(fā)布的多項(xiàng)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則已被采用或被作為全球126 個(gè)國(guó)家和地區(qū)制定國(guó)家準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。 延伸閱讀： 劉金星.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則趨同研究.會(huì)計(jì)之友，2011（6上）：71-74. 西華大學(xué)管理學(xué)院 18 第第1講講 審計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)概述審計(jì)

11、準(zhǔn)則與法規(guī)概述 ?4.審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用 ?審計(jì)準(zhǔn)則的含義 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的原則，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。 審計(jì)準(zhǔn)則一般可分為：政府審計(jì)準(zhǔn)則、外部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。 西華大學(xué)管理學(xué)院 19 4.審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用 ?審計(jì)準(zhǔn)則的作用 ?制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開(kāi)、明確審計(jì)的基本規(guī)范要制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開(kāi)、明確審計(jì)的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要保證。保證。 1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。 2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。 3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介。 4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的