初級會計事務細節(jié)

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后1. 其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存儲投資款、外埠存款等?！窘滩睦?2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材 料，將款項250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè) 編制如下分錄：借：其他貨幣資金一銀行匯票250 000貸：銀行存款250 000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項 16 000元退回開戶

2、銀行，企業(yè)已 收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料200 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）34 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票234 000借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金一銀行匯票16 000【教材例1 3】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請書”，并將10 000 元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一銀行本票10 000貸：銀行存款10 000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10 000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證

3、，編制如下會計分錄：借：管理費用10 000貸：其他貨幣資金一銀行本票10 000【教材例14】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請信用卡，向銀行交存50 000元。4月10號,該企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費3 000元。企業(yè)編制如下分錄；借：其他貨幣資金一信用卡50 000貸：銀行存款50 000借：管理費用3 000貸：其他貨幣資金一信用卡3 000【教材例1 5】甲企業(yè)向銀行申請開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購材料價款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：2 000 000借：其他貨幣資金一信用證保證金2 000 000貸：銀行存款企業(yè)

4、收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款 1 500 000元，增值稅額為25 500。企業(yè)編制如下會 計分錄：借：原材料1 500 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）255 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金1 755 000企業(yè)收到銀行收款通知，對該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款245 000貸：其他貨幣資金一信用證保證金245 000【教材例1 6】甲企業(yè)派采購員到異地采購原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購地設立采購專戶，根據(jù)收到

5、的銀行匯款憑證到單聯(lián)。企業(yè)編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金一外埠存款100 000貸：銀行存款100 0008月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關憑證，增值稅專用發(fā)票上的原 材料價款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會計分錄：借：原材料80 000應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13 600貸：其他貨幣資金一外埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結余款項已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會計分錄：借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金一外埠存款6 4002. 應收票據(jù)（1）應收款項包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等；預付

6、款項則是指企業(yè)按照合同規(guī) 定預付的款項，如預付賬款等。（2）應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人（這里也是出票人）簽發(fā)，由承兌銀行承兌的票據(jù)。（3）轉(zhuǎn)讓應收票據(jù)企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的可

7、抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一應交增值稅 （進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！窘滩睦?-8】承【教材例1-7】，假定甲公司于4月15日將上述應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓， 以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A中材料，該材料價款為1 500 000元，使用的增值稅稅率為17% 甲公司應編制如下會計分錄：借：原材料1 500 000應交稅費一應交增值稅（進行稅額）2 55 000貸：應收票據(jù)1 755 000【例題10 多選題】應收票據(jù)終止確認時，對應的會計科目可能有（）。A. 資本公積 B 原材料 C 應交稅費 D 材料采購【答案】BCD【解析】應收

8、票據(jù)終止確認時，不會減少資本公積。3. 應收賬款應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位 收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單 位墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款（應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的 包裝費、運雜費等?！窘滩睦?-9】甲公司采用托收承付結算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運雜費6 000元，已辦理托收手續(xù)。甲公司應編制如下會計分錄:借：應收賬

9、款357 000貸：主營業(yè)務收入300 000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）51 0006 000銀行存款需要說明的是，企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費也應計入應收賬款，通過“應收 賬款”科目核算。甲公司實際收到款項時，應編制如下會計分錄：借：銀行存款357 000357 000貸：應收賬款企業(yè)應收賬款改用應收票據(jù)結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)”科目， 貸記“應收賬款”科目。【例題12 單選題】某企業(yè)在2010年 10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的 價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣 條件為：2/10，1/

10、20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年 10月14日付清貨款,該企業(yè)實際收款金額應為（）元。A.11 466B.11 500C.11 583D.11 600【答案】B【解析】如買方在10天內(nèi)付清貨款，可享受1 %的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額=10 000 X （1-2 %）+1700 = 11 500 （元）企業(yè)銷售商品等發(fā)生應收款項時， 借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應 交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”等科目；收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目， 貸記“應收賬款”科目。企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費時，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存

11、款” 等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。如果企業(yè)應收賬款改用應收票據(jù)結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，借記“應收票據(jù)” 科目，貸記“應收賬款”科目。不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果 期末余額在貸方，則反映企業(yè)預收的賬款。報表上填列：應收賬款所屬明細賬借方余額合計4應收賬款項目預收賬款所屬明細賬借方余額合計減去與應收賬款有關的壞賬準備預收賬款所屬明細貸方余額合計預收款項項目應收賬款所屬明細賬貸方余額合計4. 預付賬款（1）企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供應單位預付款項時，借記“預付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）企業(yè)收到所

12、購物資，按應計入購入物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預付賬款”科目; 當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時，應將不足部分補付，借記“預付賬款”科目， 貸記“銀行存款”科目；當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時，對收回的多余款項 應借記“銀行存款”科目，貸記“預付賬款”科目。5. 其他應收款1. 應收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；2. 應收的出租包裝物租金；3. 應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等；4. 存出保證金，如租入包

13、裝物支付的押金；5. 其他各種應收、暫付款項?！纠}14 多選題】下列事項中，通過“其他應收款”科目核算的有（）。A. 應收的各種賠款、罰款B. 應收的出租包裝物租金C. 存出保證金D. 企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費【答案】ABC【解析】選項D通過“應收賬款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他應收款時，借記“其他應收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷其他應收款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“其他應收款”科目。【教材例1-12】甲公司在采購過程中發(fā)生材料毀損，按保險合同規(guī)定，應由保險公司 賠償損失30 000元，賠款尚未收到，應編

14、制如下會計分錄：借：其他應收款一保險公司 30 000貸：材料采購30 000【教材例1-13】承【教材例1-12】，上述保險公司賠款如數(shù)收到，應編制如下會計分錄：借：銀行存款30 000貸：其他應收款一保險公司30 000【教材例1-14】甲公司以銀行存款替副總經(jīng)理墊付應由其個人負擔的醫(yī)療費5 000元,擬從其工資中扣回，應編制如下會計分錄：(1)墊支時:借：其他應收款5 000貸：銀行存款 5 000（2）扣款時：借：應付職工薪酬5 000貸：其他應收款 5 000【教材例1-15】甲公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金10 000元，應編制如下會計分錄：借：其他應收款一存出保證

15、金10 000貸：銀行存款10 000【教材例1-16】承【教材例1-15】租入包裝物按期如數(shù)退回，甲公司收到出租方退還的押金10 000元，已存入銀行，應編制如下會計分錄：借：銀行存款10 000貸：其他應收款一存出保證金10 000其他應收款和其他貨幣資金都是資產(chǎn)類項目借方表示增加6. 存貨【例題38 單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4. 25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（） 萬元。（2007年）A. 27B. 29C. 29.25 D . 31.25【答案】A【解析】該批材料的采購成本=25+2=27 （萬元）。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本；下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：（1 ）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；（2）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的