會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定

1、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第一條 為適應(yīng)公司外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)集息的可檢驗(yàn)性， 特制定本規(guī)定。 第二條 會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及帳戶的設(shè)置、 按會(huì)計(jì)管理制度 執(zhí)行，不得任意更改或自 行設(shè)置，個(gè)別企業(yè)因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收、付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào) 易企業(yè)可采用記帳憑證。第四條 會(huì)計(jì)核算組織程序： 采用記帳憑證匯總表核算程序， 記帳作證匯總表核算組織 程序圖式。（ 一） 根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（ 二） 根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；（ 三） 根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；（ 四） 根據(jù)原始收、付款憑證登記

2、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（ 五） 根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類帳；（ 六） 月終，根據(jù)總分類帳和各明細(xì)分類帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是：先定期 （5 天或 10 天 ） 將所有記帳憑證匯總編 制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時(shí)期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定 期（5 天或 10 天） 匯總每一會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證 匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反映全部會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條 記帳規(guī)劃：（ 一） 記帳須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。 除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)

3、帳時(shí)， 用記帳員寫的轉(zhuǎn) 帳說明作記帳依據(jù)外， 其它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。 沒有合法的憑證， 不 能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復(fù)核、記帳，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（ 二）登記帳簿時(shí)用鋼筆寫 （除了復(fù)寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆 ） 。（ 三） 記帳憑證和帳簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。（ 四） 會(huì)計(jì)分錄的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系， 原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總編一套分錄， 不得將不 同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。（ 五）明細(xì)帳應(yīng)隨時(shí)登記，總帳定期登記，一般不超過10 天。（ 六） 每一筆帳須記明日期、 憑證號(hào)碼和摘要， 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過

4、分簡(jiǎn)略， 以保證第 三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“ ”號(hào)。（ 七） 記帳的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁。應(yīng)將空 行或空頁劃斜紅線注銷。（ 八） 記帳發(fā)生錯(cuò)誤，用以下方法更正：1. 記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯(cuò)誤， 應(yīng)先更正或重制記帳憑證。 記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差 錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷， 并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù) 字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。2. 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會(huì)計(jì)科目、 借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)， 先用紅字填制一套與原用 科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證， 以沖銷原來的記錄， 然后重新填制正確的記帳憑證， 一并登記入帳。

5、如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記帳憑證，增 加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼， 以及更正的理由和 依據(jù)。3. 報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯(cuò)時(shí)， 如不需要變更原來報(bào)表的， 可以填制正確的記帳憑 證，一并登記入帳。 如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確， 只是金額錯(cuò)誤， 也可另行填制記帳憑證， 增加或沖減相差的金額。 更正后應(yīng)在摘要中注明原記帳憑證的日期和號(hào)碼， 以及更正的理由 和依據(jù)。（ 九） 紅字沖帳除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：1. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出；2. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收；3. 帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要

6、保持一個(gè)方向；4. 其它必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。（ 十） 各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時(shí)， 需要加計(jì)發(fā)生額的帳戶， 應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā) 生總額和結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁”（ 十一 ） 月、季、年度末，記完帳后應(yīng)辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需 要發(fā)生額的帳戶，應(yīng)分別結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、 “本季 合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端 劃雙紅線。 總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶， 也可不結(jié)總。不需要 加計(jì)發(fā)生額的帳戶， 應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、 季度余額下端劃單紅線

7、， 在年度余額下端 劃雙紅線。（ 十二 ） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表前， 必須把總帳和明細(xì)帳記載齊全， 試算平衡， 每個(gè)科目的明細(xì)帳 各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記帳簿。（ 十三 ） 年度更換新帳時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行， 并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行 數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線 注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)帳、對(duì)帳：（ 一） 結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：1. 在

8、結(jié)帳時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)帳簿。2. 本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記帳憑證記入有關(guān)帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、 預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。3. 在全部業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則” 的第 11 點(diǎn)。（ 二） 對(duì)帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：1. 帳證核對(duì)： 是指各種帳簿 （ 總帳、明細(xì)分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 ） 的記錄與 會(huì)計(jì)憑證 （記帳憑證及其所附的原始憑證 ） 的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記帳過 程中進(jìn)行。 月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符， 就應(yīng)回過頭來對(duì)帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)， 以保證 帳證相符。2. 帳帳核對(duì)每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細(xì)分類帳帳面余額相核 對(duì)，現(xiàn)金、 銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對(duì)，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資 明細(xì)類帳期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對(duì)等。3. 帳實(shí)核對(duì)分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款 日記帳帳面余額與開戶銀行對(duì)帳單相核對(duì)， 要求每月核對(duì)一次； 第二類各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分 類帳帳面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)， 各種往來帳款明細(xì)帳帳面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單 位的帳目核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。歡迎您下載我們的文檔，后面內(nèi)容直接刪除就行資料可以編