企業(yè)所得稅試題

1、企業(yè)所得稅試題1、新華化工機(jī)械制造（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一樣納稅人，該企業(yè)采納企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：（一）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。（二）2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元（2）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元（3）銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（4）“投資收益”

2、50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）；（5）治理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元：新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）:（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤虧缺失50萬(wàn)元）。（三）全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2%、2.5%的比例提取。（四）全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（五）假設(shè)除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；從事符

3、合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：運(yùn)算新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：2008年利潤(rùn)總額=（9000+1000）-（4500+500）一（200+50）+50（2000+200+1200）-800=6002、2008年收入總額=9000+1000+10=10010其中：免稅收入=10一樣項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目3、2008年各項(xiàng)扣除（1）成本4500500合計(jì)5000（2）銷售稅金及附加20050合計(jì)250（3）期間費(fèi)用3028.5336.5合計(jì)3365其中：銷售費(fèi)用2000（廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入15%據(jù)實(shí)扣除）財(cái)務(wù)

4、費(fèi)用200治理費(fèi)用120035=1165業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=lOOOOX5%o=5O85X6O%=51期間費(fèi)用分配率=（2000+200+1165）;（9000+1000）XI00%=33.65%（4）營(yíng)業(yè)外支出800（100-72）-50=722公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=600X12%=72（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整91合計(jì)10其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整=2515=104、2008年應(yīng)納稅所得額=1001010（5000+250+3365+72210）30X50%（加計(jì)扣除）-50（07年虧損）=10000-9285-15-50=6085、2008年應(yīng)納所得稅額=608X25%（1000-（5OO+5O+33

5、6.51）X25%=152-28.625=123.375萬(wàn)元2、某公司，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元。稅務(wù)人員在納,兌調(diào)整期間得到該公司有關(guān)資料如下:資料一：發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，成本費(fèi)用中支付合理的工資薪金總額200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)年治理費(fèi)用的應(yīng)對(duì)職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，2007年結(jié)轉(zhuǎn)至2008年應(yīng)對(duì)職工福利費(fèi)余額為10萬(wàn)元（2007年已按規(guī)定提取職工福利費(fèi)并在稅前扣除）：資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)產(chǎn)品，紅十字會(huì)認(rèn)定捐贈(zèng)額是140.4萬(wàn)元，該產(chǎn)品當(dāng)期銷售不含稅價(jià)格是120元，產(chǎn)品成本90

6、萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出一汶川地震捐款1104000貸：庫(kù)存商品900000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）204000資料三：該單位2008年初通過證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2008年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)500000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500000貸：本年利潤(rùn)500000資料四：企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。假定企業(yè)往常年度無未補(bǔ)償虧損，分別指出納稅調(diào)整項(xiàng)目，并運(yùn)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：（1）、國(guó)債利息收入100萬(wàn)元屬免稅收入，調(diào)減所得額；（2）、

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為9.6萬(wàn)元,調(diào)增所得額90.4萬(wàn)元（100-9.6）；100X60%=60（萬(wàn)元）（1800+120）X5%=9.6（萬(wàn)元）（3）、承諾稅前扣除職工福利費(fèi)28萬(wàn)元（200X14%）,實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，應(yīng)第一使用2007年稅法認(rèn)可的結(jié)余額10萬(wàn)元，由于50萬(wàn)元已計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)，應(yīng)調(diào)增所得額32萬(wàn)元，50-（28-10）：（4）、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售，應(yīng)確認(rèn)銷售收入120萬(wàn)元，成本90萬(wàn)元，確認(rèn)所得30萬(wàn)元，對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)稅法確定捐贈(zèng)額140.4萬(wàn)元，少計(jì)支出30萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)不進(jìn)行納,兌調(diào)整；（5）、持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，調(diào)減所得額50萬(wàn)元；經(jīng)調(diào)

8、整后，應(yīng)納稅所得額=500100+90.4+32-50=472.4（萬(wàn)元）投資抵免前應(yīng)納稅額=472.4X25%=U8.1（萬(wàn)元）（6）環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備能夠?qū)嵭型顿Y抵免，抵免的稅額=500X10%=50（萬(wàn)元）企業(yè)2008年應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅額=118.1-50=68.1（萬(wàn)元）3、2009年2月，城東分局小王對(duì)鑫成商業(yè)投資公司辦稅員報(bào)送的2008年企業(yè)所得稅年度申報(bào)表進(jìn)行審核，2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，治理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額400萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，匯算清繳補(bǔ)企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。企

9、業(yè)資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，年度平均職工人數(shù)60人。小王在審核中發(fā)覺：（1）治理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元，辦稅員已自行調(diào)增10萬(wàn)元；（2）工資薪金總額120萬(wàn)元，列支職工福利費(fèi)16萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元（其中上交區(qū)總工會(huì)0.96萬(wàn)元，實(shí)際撥付公司工會(huì)1.0萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)3.6萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支向非金融企業(yè)和內(nèi)部職工借款300萬(wàn)元一年期利息72萬(wàn)元，同期金融機(jī)構(gòu)年息為7%。此外，未發(fā)覺其他問題，請(qǐng)問鑫成公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳稅款應(yīng)是多少？-（5分）-正確答案：（1）25*60%=152000*5%。=1025-自行調(diào)10=15萬(wàn),應(yīng)列支10萬(wàn)（調(diào)增所得5萬(wàn)）（2）2

10、.4-0.96=1.44調(diào)增所得1.44萬(wàn)36-3=0.6調(diào)增所得0.6萬(wàn)（3）300*7%=2172-21=51萬(wàn)調(diào)增所得額=5+1.44+0.6+51=58.04應(yīng)納稅所得額=400+58.04=458.04應(yīng)納所得稅額=458.04*25%=114.5應(yīng)補(bǔ)所得稅=114.5-80=34.5（萬(wàn)）4、某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)差不多締結(jié)幸免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%：在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納彳兌所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)

11、在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法運(yùn)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法運(yùn)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。要求：運(yùn)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。-（5分）-正確答案：（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法運(yùn)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（100+50+30）X25%=45（萬(wàn)元）（2）A、B兩國(guó)的扣除限額A國(guó)扣除限額=45X50+（100+50+30）=12.5（萬(wàn)元）；或者50X25%=12.5（萬(wàn)元）B國(guó)扣除限額=45X30：（100+50+30）=7.5（萬(wàn)元）：或者30X25%=7.5（萬(wàn)元）在A國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于扣除限額1

12、2.5萬(wàn)元，可全額扣除。在B國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，高于扣除限額7.5萬(wàn)元，其超過扣除限額的部分1.5萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。（3）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅=45107.5=27.5（萬(wàn)元）5、一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額為2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元，其他收入100萬(wàn)），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理工資薪金總額支出200萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，職工福利費(fèi)50萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)，稅收滯納金10萬(wàn)，提取各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)）請(qǐng)運(yùn)算該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅額是多少？-（5分）-正確答案：企

13、業(yè)的應(yīng)稅收入總額為：2000-100=1900萬(wàn)該企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=1000-（100-1800*5%）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756ZiTCo運(yùn)算應(yīng)納稅所得額為=1900-756=1144萬(wàn)元應(yīng)記住運(yùn)算應(yīng)納稅所得額的公式=收入總額一不征彳兌收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除一補(bǔ)償往常年度虧損6、一家國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額為2000萬(wàn)元（包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理工資薪金總額支出200萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)，職工福利費(fèi)5

14、0萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)，稅收滯納金10萬(wàn)，提取各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)，請(qǐng)運(yùn)算該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得彳兌額是多少？-（5分）一正確答案：企業(yè)的應(yīng)稅收入總額為：2000-100=1900萬(wàn)該企業(yè)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目為=1000-（100-1800*5%）-（50-200*14%）-（20-200*2.5%）-（10-200*2%）-10-100=756萬(wàn)運(yùn)算應(yīng)納稅所得額為=1900-756=1144萬(wàn)運(yùn)算應(yīng)納稅額為=1144*15%=171.6萬(wàn)7、某企業(yè)為居民企業(yè)，職工150人，固定資產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，其中：機(jī)器設(shè)備為400萬(wàn)元，生產(chǎn)用房150萬(wàn)元，非生產(chǎn)用房50萬(wàn)元。2008年度企業(yè)

15、會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿的有關(guān)資料如下：（1）企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度運(yùn)算的利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中：銷售利潤(rùn)270萬(wàn)元，企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入為900萬(wàn)元,國(guó)庫(kù)券的利息收入30萬(wàn)元：（2）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為391萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.82萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)58.65萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)11.73萬(wàn)元；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元：（4）因逾期還款被銀行處以罰息10萬(wàn)元；（5）向另一企業(yè)支付總機(jī)構(gòu)治理費(fèi)5萬(wàn)元；（6）通過某區(qū)政府向邊遠(yuǎn)山區(qū)小學(xué)捐款100萬(wàn)元：（7）企業(yè)對(duì)600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一律按10%的折舊率計(jì)提了折舊。除上述資料外，稅法承諾的年折舊率分別為機(jī)器設(shè)備10%、生產(chǎn)用房5%、非生產(chǎn)用

16、房4%；企業(yè)已按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元運(yùn)算繳納了75萬(wàn)元企業(yè)所得稅。要求：依照上述資料，回答下列問題：（1）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：（3）折舊費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：（4）企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐財(cái)金額：（5）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額：（6）該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額-（5分）-正確答案：（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=391X2%=7.82（萬(wàn)元），與實(shí)際發(fā)生額一致，能夠據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=391X14%=54.74%（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為58.65萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=58.6554.74=3.91（萬(wàn)元）。職工教育

17、經(jīng)費(fèi)扣除限額=391X2.5%=9.78（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額為11.73萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11.739.78=1.95（萬(wàn)元）。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3.91+1.95=5.86（萬(wàn)元）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:9OOX5%o=4.5（萬(wàn)元）6X60%=3.6（萬(wàn)元），能夠扣除3.6萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增的所得額=63.6=24（萬(wàn)元）（3）稅法承諾扣除的折舊費(fèi)=400X10%+150X5%4-50X4%=32+7.5+2=49.5（萬(wàn)元）應(yīng)調(diào)增的所得額=600X10%49.5=10.5（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)扣除限額=3OOX12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生100萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)為36

18、萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10036=64萬(wàn)元（5）對(duì)國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)免征企業(yè)所得稅；10萬(wàn)元罰息準(zhǔn)予扣除。支付的5萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)治理費(fèi)按稅法規(guī)定不承諾列支。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=300+5.86+2.4+10.5+（100-36）+5-30=357.76（萬(wàn)元）（6）企業(yè)應(yīng)繳所得稅額=367.76X25%=89.44（萬(wàn)元）本年應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=89.4475=14.44（萬(wàn)元）8、某外國(guó)公司實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，也未在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，2008年從中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)獲得專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該技術(shù)的成本80萬(wàn)元，從外商投資企業(yè)取得稅后利潤(rùn)300萬(wàn)元，適用稅率10%,此

19、外轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)的房屋一棟，轉(zhuǎn)讓收入3000萬(wàn)元，原值1000萬(wàn)元,已提折舊600萬(wàn)元。運(yùn)算該外國(guó)公司應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：自2008年起，外國(guó)企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不再免征所得稅，應(yīng)當(dāng)繳納10%的預(yù)提所得稅，取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。預(yù)提所得稅=200+300+（3000-400）X10%=310萬(wàn)元。9、某外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有常駐代表機(jī)構(gòu)，2008年該外國(guó)公司與中國(guó)一家企業(yè)簽訂一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，合同約定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)200萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所適用的中國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅率為5

20、%,則該外國(guó)公司應(yīng)為該筆技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)在中國(guó)繳納多少所得稅？-（5分）-正確答案：該外國(guó)公司直截了當(dāng)與中國(guó)企業(yè)簽訂協(xié)議，收取價(jià)款，該筆交易所得與該外國(guó)公司設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)認(rèn)定為該外國(guó)公司來自于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的所得稅率。按新法及事實(shí)上施條例的規(guī)定，除給予免稅待遇的外，減按10%的所得稅率運(yùn)算所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，因此，該筆特許權(quán)使用費(fèi)所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅等，均不得稅前扣除。按新稅法規(guī)定，同意技術(shù)的中國(guó)企業(yè)應(yīng)為該外國(guó)公司代扣代繳所得稅=200X10%=20（萬(wàn)元）10、某外商投資企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的

21、所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元?-（5分）-正確答案：公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額X12%=40X12%=4.8（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4.8萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=54.8=0.2（萬(wàn)元，應(yīng)納彳兌額=（50+0.2）X25%=12.55（萬(wàn)元）11、某工業(yè)企業(yè)2009年1月1日資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元，2009年12月31日資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元，全年職工平均人數(shù)為80人，全年取得產(chǎn)品銷售收入2800萬(wàn)元，取得租金收入100萬(wàn)元：銷售成本、銷售費(fèi)用、治理費(fèi)用共計(jì)26

22、50萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，廣告宣傳費(fèi)費(fèi)45萬(wàn)元，支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金15萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)所簽訂服務(wù)協(xié)議確認(rèn)的收入金額為200萬(wàn)元），取得合法發(fā)票：“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過期望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款15萬(wàn)元，直截了當(dāng)向某困難地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元，非廣告性贊助15萬(wàn)元，罰款支出2萬(wàn)元。請(qǐng)運(yùn)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（耿玉長(zhǎng)）-（5分）-正確答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2800+100-2650-35=215（萬(wàn)元）（2）公益性捐贈(zèng)扣除限額=215X12%=25.8（萬(wàn)元）大于10萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)能夠據(jù)實(shí)扣除。（3）直截了當(dāng)捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增8萬(wàn)元；（4）非

23、廣告性贊助支出不得扣除，應(yīng)調(diào)增15萬(wàn)元；（5）罰款支出不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增2萬(wàn)元;（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（2800+100）X5/1OOO=14.5萬(wàn)元15X60%=9萬(wàn)元取二者之中小者，應(yīng)調(diào)增159=6萬(wàn)元；（7）傭金稅前扣除金額為200X5%=10萬(wàn)元，調(diào)增1510=5萬(wàn)元：（8）應(yīng)納稅所得額=215+8+15+2+6+5=251（萬(wàn)元）（9）全年平均資產(chǎn)總額=（2500+2900）/2=2700萬(wàn)元平均人數(shù)80人應(yīng)納稅所得額251萬(wàn)元，不完全符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)適用25%的稅率；（10）應(yīng)納所得稅額=251X25%=62.75（萬(wàn)元）12、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1

24、）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1100萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；治理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元,支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。要求：運(yùn)算該企業(yè)2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅-（5分）-正確答案：會(huì)計(jì)利潤(rùn)：2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50=

25、170萬(wàn)元2、廣告費(fèi)扣除限額：2500X15%=375萬(wàn)元3、招待費(fèi)的60%：15X60%=9萬(wàn)元收入的0.5%：2500X0.5%=12.5萬(wàn)元因此，招待費(fèi)只能扣除9萬(wàn)元。4、捐贈(zèng)扣除限額：170X12%=20.4萬(wàn)元5、稅收滯納金6萬(wàn)元，不得在稅前扣除。6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：150X2%=3萬(wàn)元福利費(fèi)扣除限額：150X14%=21萬(wàn)元教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：150X2.5%=3.75萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額：170+（450-375）+（15-9）+（30-20.4）+6+（29-21-3.75）=270.85萬(wàn)元應(yīng)納所得稅:270.85X25%=6713、某企業(yè)2008年度銷售收入1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)

26、生符合條件的廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年度廣告費(fèi)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下年的為多少萬(wàn)元。-（5分）-正確答案：1000*15%=150（萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)到下年的為200450=50（萬(wàn)元）14、某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）：治理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收

27、滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求：（1） .企業(yè)銷售費(fèi)用和治理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納木兌所得額為多少萬(wàn)元。（2）.企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為多少萬(wàn)元。（3）.企業(yè)“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為多少萬(wàn)元。（4）.企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元。-（5分）-正確答案：（1）.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=4502500X15%=450375=75（萬(wàn)元）25OOX5%o=12.5（萬(wàn)元）15X60%=9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=1515X60%=159=6（萬(wàn)元）合計(jì)

28、調(diào)增數(shù)額=75+6=81（萬(wàn)元）（2） .會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-134367040060（160-120）-50=7（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額=7X12%=0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不能夠稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額=100.84+6=15.16（萬(wàn)元）（3）.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%=3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額=29150X16.5%=4.25（萬(wàn)元）.應(yīng)納稅所得額=7+81+15.16+4.25=107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不能夠享受20%的優(yōu)待稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅

29、=107.41X25%=26.85（萬(wàn)元）15、某機(jī)床制造公司與某鋁制品公司簽訂物資交換協(xié)議一份，將以成本價(jià)為250000元的*機(jī)床一臺(tái)交換某鋁制品公司的含稅作價(jià)351000元鋁合金門窗一批，該公司當(dāng)月*"兒床平均銷售價(jià)格為300000元。機(jī)床制造公司會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資250000貸:庫(kù)存商品一拋光機(jī)250000請(qǐng)編制正確會(huì)計(jì)分錄并就該項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。-（5分）一正確答案：正確分錄：借：工程物資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷售稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸：庫(kù)存商品250000應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（300000-25000

30、0）X25%=12500元16、某工業(yè)企業(yè)職工80人,總資產(chǎn)1000萬(wàn)元,2008年實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬(wàn)元，銷售成本6500萬(wàn)元,銷售費(fèi)用850萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)），治理費(fèi)用500萬(wàn)（其中招待費(fèi)20萬(wàn)，符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)15萬(wàn)），財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)（其中從金融機(jī)構(gòu)借款利息支出100萬(wàn)元，銀行貸款年利率為8%,從其他企業(yè)拆借資金500萬(wàn)元，協(xié)議年利率10%,利息支出50萬(wàn)元），運(yùn)算其當(dāng)年應(yīng)納的所得,兌。（5分）正確答案：（1）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可扣除8000X15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際列支200萬(wàn)元，不超標(biāo)準(zhǔn)。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：20X60%=12萬(wàn)元，8OOOX5%o=4O萬(wàn)元，

31、承諾扣除12萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增20-12=8萬(wàn)元（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)能夠加計(jì)扣除15X50%=7.5萬(wàn)元（4）利息支出可扣除100+500X8%=140萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增150-140=10萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=10.5X20%=2.1（萬(wàn)元）17、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率運(yùn)算繳納所得木兌50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)覺如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人

32、，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%,上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日“治理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年運(yùn)算，不考慮殘值）:（6）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）扼要指出存

33、在的問題；（2）運(yùn)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額。-（5分）-正確答案：1、向其他企業(yè)借款利息超過部分不得稅前扣除，調(diào)增20X（10%-5%）=1萬(wàn)元2、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)假如沒有繳納取得收據(jù)，需調(diào)增2.4萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提假如沒有發(fā)生需調(diào)增3.8萬(wàn)元3、空調(diào)應(yīng)作固定資產(chǎn)處里，不得直截了當(dāng)作為費(fèi)用列支，調(diào)增0.6萬(wàn)元，調(diào)減折舊=6000/6=0.1萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅=（20+1+0.6-0.1+2.4+3.8）X25%=6.925補(bǔ)繳6.925-5=1.92518、我縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)

34、1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)往常年度無未補(bǔ)償虧損）？一（5分）-正確答案：一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入：三、各項(xiàng)扣除審核情形：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按100*60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過1800*0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)

35、元。（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200*14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200*2.5%=5萬(wàn)元，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200*2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納梭所得額104=6萬(wàn)元。（五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元，不得在彳兌前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬(wàn)元。四、應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%

36、=282.25萬(wàn)元。六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.25-50=232.25萬(wàn)元。19、某企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為多少萬(wàn)元。一（5分）一正確答案：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）X25%=75（萬(wàn)元），境外已納稅款扣除限額=（200+100）X25%X1004-（200+100）=25（萬(wàn)元

37、），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=752050=5（萬(wàn)元20、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率運(yùn)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)覺如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元；（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%,上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：（3）全年銷售收入

38、60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元：（4）該企業(yè)2008年在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日“治理費(fèi)用”科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年運(yùn)算，不考慮殘值）:（6）年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬預(yù)備”科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采納備抵法，按3%提取壞賬預(yù)備金）；（7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求:（1）扼要指出存在的問題：（2）運(yùn)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額-（5分）-正確答案：（1）存在的問題：向其他企業(yè)借款

39、的利息支出超過按中國(guó)銀行（金融企業(yè)）同期同類貸款利率運(yùn)算的利息支出部分在稅前扣除。實(shí)施條例38條業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)未撥繳不得前扣除實(shí)施條例41條;計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)未發(fā)生支出不得稅前扣除。實(shí)施條例42條固定資產(chǎn)直截了當(dāng)列入治理費(fèi)用，未通過計(jì)體提折舊攤銷，稅前多列支費(fèi)用提取壞賬預(yù)備金按3%計(jì)提，超過稅法規(guī)定5%。，扣除費(fèi)用。（2）不得稅前扣除利息支出=200000X（10%5%）=10000元不得稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)=250000-150000=100000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=150000元（60000000X5%。=300000>250000X60%=150000）不得稅前

40、扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)=24000+38000=62000元不得稅前扣除治理費(fèi)用中固定資產(chǎn)部分=6000-6000/（6X12）X6=5500元不得扣除壞賬預(yù)備金=（1500000X3%-6000）-（1500000X5%0-6000）=37500元應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=（10000+100000+620004-5500+37500）X25%=53750元21、某縣一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元.購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元.業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50

41、萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)往常年度無未補(bǔ)償虧損）？-（5分）-正確答案：（1）收入總額2000萬(wàn)元；（2）國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入：（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)元，可按100X60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過1800X0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100-9=91萬(wàn)元。（4）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元,可列支200X14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（5）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支2OOX2.5%=5萬(wàn)元

42、，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（6）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200X2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10口=6萬(wàn)元。（7）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（8）提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額91+22+6+10+100=229萬(wàn)元。（9）應(yīng)納稅所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。22、某企業(yè)（一樣納稅人，增值稅稅率17%）2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情形為：（1）實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1600萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入24萬(wàn)元：（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬(wàn)元：產(chǎn)品銷售費(fèi)用45萬(wàn)元；上繳增值稅58萬(wàn)元，

43、消費(fèi)稅85萬(wàn)元，都市愛護(hù)建設(shè)稅10.01萬(wàn)元，教育費(fèi)附加4.29萬(wàn)元：（3） 2月1向銀行借款50萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期半年，銀行貸款年利率6%,支付利息1.5萬(wàn)元：（4） 3月1向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借期8個(gè)月，支付利息4萬(wàn)元；（5）治理費(fèi)用137萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用12萬(wàn)元）：（6）全年購(gòu)機(jī)器設(shè)備5臺(tái)，共計(jì)支付金額24萬(wàn)元；改建廠房支付金額100萬(wàn)元；（7）意外事故缺失材料實(shí)際成本為8萬(wàn)元，獲得保險(xiǎn)公司賠款3萬(wàn)元。依照所給資料，運(yùn)算分析該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：（1）國(guó)債利息收入24萬(wàn)元免交所得稅。（2）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，應(yīng)按不高于

44、同期同類銀行貸款利率運(yùn)算數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予扣除的利息=60X6%X812=2.4（萬(wàn)元）。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：16OOX5%o=8萬(wàn)元，12X60%=7.2萬(wàn)元，承諾扣除7.2萬(wàn)元。（4）購(gòu)機(jī)器設(shè)備、改建廠房屬于資本性支出，不得在稅前扣除。（5）意外事故缺失材料其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出，并作為財(cái)產(chǎn)缺失。財(cái)產(chǎn)凈缺失=8X（1+17%）-3=6.36（萬(wàn)元）。（6）應(yīng)納稅所得額=1600-1200-45-85-10.01429-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（萬(wàn)元）（7）應(yīng)納所得稅額=113.24X25%=28.31（萬(wàn)元）23、我市一家機(jī)械制造

45、企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)往常年度無未補(bǔ)償虧損）？一（5分）-正確答案：一、收入總額2000萬(wàn)元；二、國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元為免稅收入：三、各項(xiàng)扣除審核情形：（一）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際列支100萬(wàn)

46、元，可按100*60%=60萬(wàn)元列支，但最高不得超過1800*0.5%=9萬(wàn)元，只能列支9萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納彳兌所得額100-9=91萬(wàn)元。（二）職工福利費(fèi)實(shí)際列支50萬(wàn)元，可列支200*14%=28萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50-28=22萬(wàn)元。（三）職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支2萬(wàn)元，可列支200*2.5%=5萬(wàn)元，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際列支10萬(wàn)元，可列支200*2%=4萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額109=6萬(wàn)元。（五）稅收滯納金10萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（六）提取的各項(xiàng)預(yù)備金支出100萬(wàn)元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。以上各項(xiàng)扣除審核應(yīng)調(diào)增應(yīng)納,兌所得額91+2

47、2+6+10+100=229萬(wàn)元。四、應(yīng)納桎所得額2000-100-1000+229=1129萬(wàn)元。五、應(yīng)繳企業(yè)所得稅1129*25%=282.25萬(wàn)元。六、企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置并投入使用的環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免500*10%=50萬(wàn)元。七、這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額實(shí)際為282.25-50=232.25萬(wàn)元24、某市一中外合資企業(yè)為增值稅一樣納稅人，要緊業(yè)務(wù)為生產(chǎn)化妝品，于2000年在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，2004年獲利，按當(dāng)時(shí)政策適用15%稅率，并享受獲利年度起兩年三年減半的稅收優(yōu)待,2008年有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：（1）本期外購(gòu)原材料

48、取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400元，增值稅額408萬(wàn)元，發(fā)票已通過認(rèn)證；（2）批發(fā)銷售自產(chǎn)成套化妝品25萬(wàn)件，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6000萬(wàn)元：（3）7月份轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元：（4）產(chǎn)品銷售成本為2000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1020萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用150萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元，治理費(fèi)用940萬(wàn)元：（5）8月份發(fā)生意外事故缺失的外購(gòu)原材料30萬(wàn)元（不含增值）,10月份取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元。（6）向另一居民企業(yè)投資取得投資收益32.3萬(wàn)元。要求：依照上述資料以及稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）運(yùn)算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅

49、：（2）運(yùn)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的稅金及附加:（3）運(yùn)算該企業(yè)2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)以及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：（4）運(yùn)算該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額：（5）運(yùn)算）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：（1）2008年應(yīng)繳納的增值稅：銷項(xiàng)稅額=6000X17%=1020（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=408-30X17%=402.9（萬(wàn)元）應(yīng)繳納增值稅額=1020-402.9=617.1（萬(wàn)元）（2）2008年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：6000X30%=1800（萬(wàn)元）2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅：100X5%=5（萬(wàn)元）所得稅前能夠的金及附加=1800+5=1805（萬(wàn)元）（3）廣告費(fèi)用

50、和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除限額=（6000+100）X15%=915（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用=800+150=950（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除915萬(wàn)元。（4）2008年應(yīng)納稅所得額=（6000+100）-2000-（1020-950+915）-270-940-1800-5-（30+30X17%-5）=69.9（757C）從居民企業(yè)投資取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。（5）該企業(yè)2007年前適用15%稅率，依照過渡性優(yōu)待，該企業(yè)2008年適用稅率為18%。另外該企業(yè)2004年獲利，20042005年免稅，20062008年減半，2008年處于減半期，因此減半后稅率為9%。2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=

51、69.9X9%=6.29（萬(wàn)元）25、某公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一樣納稅人，該企業(yè)采納企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。2007年應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元：從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的收入為1000萬(wàn)元（第一年取得該項(xiàng)目收入）。2、2008年利潤(rùn)表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的成本為500萬(wàn)元（2）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；從事符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的稅金及附加50萬(wàn)元（3）銷售費(fèi)用2000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)200萬(wàn)元）：財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元（4）“投資

52、收益”50萬(wàn)元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬(wàn)元，國(guó)債持有期間的利息收入10萬(wàn)元）：（5）治理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過省教育廳捐贈(zèng)給某高校100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出50萬(wàn)元，存貨盤虧缺失50萬(wàn)元）。3、全年提取并實(shí)際支付工資支出共計(jì)1000萬(wàn)元（其中符合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目工資100萬(wàn)元），職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按工資總額的2%、2.5%的比例提取。4、全年列支職工福利性支出120萬(wàn)元，職工教育費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。5、假設(shè)除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；從事符

53、合條件的環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目的能夠單獨(dú)核算期間費(fèi)用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境愛護(hù)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配要求：運(yùn)算該公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：2008年利潤(rùn)總額=（9000+1000）一（4500+500）-（200+50）+50（2000+2004-1200）-800=6002、2008年收入總額=9000+1000+10=10010其中：免稅收入=10一樣項(xiàng)目環(huán)保項(xiàng)目3、2008年各項(xiàng)扣除（1）成本4500500合計(jì)5000（2）銷售稅金及附加20050合計(jì)250（3）期間費(fèi)用3028.5336.5合計(jì)3365其中：銷售費(fèi)用2000（廣告費(fèi)在銷售營(yíng)業(yè)收入15%據(jù)實(shí)扣除）財(cái)務(wù)

54、費(fèi)用200治理費(fèi)用120035=1165業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=lOOOOX5%o=5O85X6O%=51期間費(fèi)用分配率=（2000+200+1165）+（9000+1000）XI00%=33.65%（4）營(yíng)業(yè)外支出800（100-72）-50=722公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=600X12%=72（5）工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整91合計(jì)10其中：教育經(jīng)費(fèi)調(diào)整=2515=104、2008年應(yīng)納稅所得額=1001010（5000+250+3365+72210）30X50%（加計(jì)扣除）-50（07年虧損）=10000-9285-15-50=6085、2008年應(yīng)納所得稅額=608X25%（1000-（5OO+5O+33

55、6.51）X25%=152-28.625=123.375萬(wàn)元26、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元：（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）：治理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）；（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。要求：運(yùn)算該企業(yè)

56、2008年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。-（5分）-正確答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=4000+802600770480604050=80（萬(wàn)元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=6504000X15%=650600=50（萬(wàn)元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=2525X60%=2515=10（萬(wàn)元）4OOOX5%o=2O（萬(wàn)元）大于25X60%=15（萬(wàn)元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=3080XI2%=20.4（萬(wàn)元）（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=5200X2%=l（萬(wàn)元）（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=31200X14%=3（萬(wàn)元）（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=7200X2.5%=2（萬(wàn)元）（8）應(yīng)納稅

57、所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（萬(wàn)元）（9）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4X25%=43.1（萬(wàn)元）27、某中型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度和稅收法規(guī)，2008年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)為200000元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25%的所得稅率運(yùn)算繳納所得稅50000元。稅務(wù)檢查人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅審查，經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)覺如下問題：（1）企業(yè)2008年度有正式職工100人，實(shí)際列支工資、津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金為1200000元：（2）企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶中記載：年初向中國(guó)銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率10%,上述借款

58、均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)：（3）全年銷售收入60000000元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)250000元；（4）該企業(yè)2008年在吊兌前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)168000元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000元，計(jì)提了教育經(jīng)費(fèi)38000元；（5）2008年6月5日”治理費(fèi)用"科目列支廠部辦公室使用的空調(diào)器一臺(tái)，價(jià)款6000元（折舊年限按6年運(yùn)算，不考慮殘值）：（6）年末"應(yīng)收賬款”借方余額1500000元，“壞賬預(yù)備"科目貸方余額6000元（該企業(yè)壞賬核算采納備抵法，按3%。提取壞賬預(yù)備金）：（7）其他經(jīng)核實(shí)均無問題，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度及稅法規(guī)定。要求：（1）指出存在的問題；（2）運(yùn)算應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額-（5分）-正確答案：（1）存在問題：借款費(fèi)用：200000*（10%-5%）=10000,應(yīng)調(diào)增10000業(yè)務(wù)招待費(fèi)：250000*60%=15000060000000*5/1000=300000,應(yīng)調(diào)增100000三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：應(yīng)調(diào)增24000+38000=62000治理費(fèi)用：應(yīng)提折舊6000/6*1/2=500,應(yīng)調(diào)增5500（2）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=（200000+10000+100000+62000+5500）*25%-50000=4437528、甲公司是一