財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)II知識(shí)點(diǎn)整理

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) II知識(shí)點(diǎn)整理一、非貨幣性資產(chǎn)交換1 貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的范圍：貨幣性資產(chǎn)包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、應(yīng)收款項(xiàng)等金額確定的資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、在建工程等。2、非貨幣性資產(chǎn)交換具有或不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，其換入與換出資產(chǎn)計(jì)量屬性如何選擇，如：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為存貨，涉及到相關(guān)的增值稅，在具有或不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，存貨如何確認(rèn)收入和營(yíng)業(yè)外收支3、非貨幣性資產(chǎn)交換涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，如何判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，即補(bǔ)價(jià)在資產(chǎn)交換中的比重如何計(jì)算4、非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理

2、：交易性金融資產(chǎn)與固定資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理；長(zhǎng)期股權(quán)投資與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)之間的交換2、債務(wù)重組1 債務(wù)重組日：相關(guān)債權(quán)債務(wù)解除日2、 債務(wù)重組的條件：第一債務(wù)人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難、第二，債權(quán)人做出讓步（無(wú)論債務(wù)人有什么資產(chǎn)償還債務(wù)、無(wú)論用什么方式償還債務(wù)，債權(quán)人都必須做出讓步），第三，協(xié)商一致3、債務(wù)重組的利得與損失：債權(quán)人的損失是指收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值與債權(quán)的賬面價(jià)值的差額；債務(wù)人的利得是指非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額4、庫(kù)存商品與交易性金融資產(chǎn)抵債：債權(quán)人與債務(wù)人雙方的賬務(wù)處理；例題：甲公司應(yīng)收丙公司賬款100 萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還，2010 年 1 月1

3、 日雙方?jīng)Q定進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意減免30 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）抵債。該廠房原值為 100 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 40 萬(wàn)元，重組日公允價(jià)值 70 萬(wàn)元，則重組日 甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失是（bbs.om）萬(wàn)元。A.30B.20C.0D.10 3、長(zhǎng)期負(fù)債及借款費(fèi)用1 應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行時(shí)，應(yīng)付債券年末應(yīng)付債券賬面余額如何計(jì)算，注意上課講過(guò)的例題；可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行費(fèi)用在權(quán)益成分與負(fù)債成分之間的分?jǐn)?、 融資如入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定：采用最低租賃付款額與租賃開(kāi)始日公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用：例如：A 公司融資租入一臺(tái)設(shè)備，其原賬面價(jià)值為100 萬(wàn)元，租賃開(kāi)始日公允價(jià)值

4、為95 萬(wàn)元，最低租賃付款額為 105 萬(wàn)元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為100 萬(wàn)元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為1 萬(wàn)元。則在租賃開(kāi)始日，甲公司租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值是 96 萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用是 10 萬(wàn)元。3、 資本化開(kāi)始時(shí)點(diǎn)的三個(gè)判斷條件；在資本化期間內(nèi)，對(duì)于專(zhuān)門(mén)借款閑置資金產(chǎn)生的利息收入或投資收益應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額4、 債券利息費(fèi)用的計(jì)算：甲股份有限公司于 2011 年 1 月 1 日折價(jià)發(fā)行 5 年期，到期一次 還本付息的公司債券，債券面值為 100 萬(wàn)元，票面年利率為 8%，發(fā)行價(jià)格為 120 萬(wàn)元。債券折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，假定實(shí)際利率是6%。該債券 201

5、1 年度發(fā)生的利息費(fèi)用為120*6%萬(wàn) 元。四、 所得稅：資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)算基礎(chǔ)的概念與計(jì)算；遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)；當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計(jì)算（應(yīng)納稅所得額的計(jì)算）五、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更與會(huì)計(jì)政策變更1、 下列會(huì)計(jì)核算的原則和方法中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的是：存貨期末計(jì)價(jià)方法的選擇、投資性房地產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇、低值易耗品攤銷(xiāo)方法的選擇、資產(chǎn)計(jì)量屬性的選擇等；會(huì)計(jì)政策變更后可能采用未來(lái)適用法也可能采用追溯調(diào)整法；2、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理六、 資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)

6、債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，且對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間；“以前年度損益調(diào)整”會(huì)計(jì)科目的借貸方核算的內(nèi)容七、 外幣折算匯率的選擇：注意確認(rèn)不同會(huì)計(jì)要素匯率的選擇，資產(chǎn)負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，所有者權(quán)益和收入成本費(fèi)用按交易發(fā)生日匯率八、 或有事項(xiàng)：1、下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.某公司預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用B.某企業(yè)為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保C某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款D.某公司被國(guó)外企業(yè)提起訴訟A.或有資產(chǎn)與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有資產(chǎn)B.對(duì)于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償

7、而消失D.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值 不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整B. 企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行復(fù)核C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)既有初始計(jì)量，也有后續(xù)計(jì)量D. 對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)相關(guān)未來(lái)現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)9、企業(yè)合并1、內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵消的賬務(wù)處理編制合并報(bào)表年度存在順流交易，即母公司為債權(quán)人，計(jì)提過(guò)壞賬準(zhǔn)備，子公司為債務(wù)人:涉及到的賬務(wù)處理：編制合并報(bào)表年度借：應(yīng)付賬款貸：

8、應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失編制合并報(bào)表下一年度，母子公司債權(quán)債務(wù)變大：借：應(yīng)付賬款E.環(huán)境污染整治F.對(duì)售出產(chǎn)品提供質(zhì)量保證G 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同H 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。3、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)一一年初借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失編制合并報(bào)表下一年度，母子公司債權(quán)債務(wù)變小：借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)一一年初借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備(二)實(shí)例分析甲公司是乙公司的母公司，2006 年,甲公司賒銷(xiāo)產(chǎn)

9、品一批給乙公司，年底甲公司應(yīng)收乙公司賬款的金額 為 1 000 萬(wàn)元,2007 年甲公司又賒銷(xiāo)產(chǎn)品一批給乙公司，至 2007 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)收乙公司的賬款金額為 1 200 萬(wàn)元,2008 年甲公司繼續(xù)賒銷(xiāo)產(chǎn)品給乙公司,2008 年 12 月 31 日，甲公司應(yīng)收乙公司的 賬款金額為 1100 萬(wàn)元,甲公司每年均按年末應(yīng)收賬款 5%。的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。要求根據(jù)上述資料 編制甲公司 2006 年至 2008年合并工作底稿中與內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款及壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。分析過(guò)程：1.2006年:(內(nèi)部應(yīng)收賬款:a=1000)(1) 抵銷(xiāo)分錄借:應(yīng)付賬款 1 000貸:應(yīng)收賬款

10、1 000借：壞賬準(zhǔn)備 5(1 000X5%)貸:資產(chǎn)減值損失 5(2) 登記工作底稿(見(jiàn)表 1)應(yīng)收賬款項(xiàng)目合并數(shù) =合計(jì)數(shù)+抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額-抵銷(xiāo)分錄貸方發(fā)生額=1 000+0-1000=0應(yīng)付賬款項(xiàng)目合并數(shù) =合計(jì)數(shù)+抵銷(xiāo)分錄貸方發(fā)生額-抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額=1 000+0-1000=0壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目合并數(shù)=合計(jì)數(shù)+抵銷(xiāo)分錄貸方發(fā)生額-抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額=5+0-5=0資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目合并數(shù)=合計(jì)數(shù)+抵銷(xiāo)分錄借方發(fā)生額-抵銷(xiāo)分錄貸方發(fā)生額=5+0-5=01.2007年:(內(nèi)部應(yīng)收賬款:a+m=1000+200)(1) 抵銷(xiāo)分錄借：壞賬準(zhǔn)備 5(1 000X5%。)貸:未分配利潤(rùn)一一年初 5

11、借:應(yīng)付賬款 1 200貸:應(yīng)收賬款 1 200借：壞賬準(zhǔn)備 1(200X5%)貸:資產(chǎn)減值損失 1(2) 登記工作底稿(略)。3.2008年:(內(nèi)部應(yīng)收賬款:a+m-n=1000+200-100)(1)抵銷(xiāo)分錄：借：壞賬準(zhǔn)備 6(1 200X5%)貸:未分配利潤(rùn)一一年初 6借:應(yīng)付賬款 1 100貸:應(yīng)收賬款 1 100借:資產(chǎn)減值損失 0.5(100X5%)貸:壞賬準(zhǔn)備 0.52、企業(yè)合并的控制：直接控制與間接控制都納入合并的范圍A 公司是 B 公司的子公司，2010 年 1 月 1 日 A 公司以 500 000 元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給 B 公司，其銷(xiāo)售成本為300 000 元。B

12、 公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按500 000 元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。B 公司對(duì)該固定資產(chǎn)按 5 年的使用期限、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，為簡(jiǎn)化抵銷(xiāo)處理，該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)按 12 個(gè)月計(jì)提折舊。要求：A 公司是 B 公司的子公司，2010 年 1 月 1 日 A 公司以 500000 元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給 B 公司，其銷(xiāo)售成本為 300000 元。B 公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，按500 000 元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。B 公司對(duì)該固定資產(chǎn)按 5 年的使用期限、采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，為簡(jiǎn)化抵銷(xiāo)處理，

13、該內(nèi)部交易固定資產(chǎn) 按 12 個(gè)月計(jì)提折舊。要求：（1）寫(xiě)出 2010 年 A、B 公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)與該固定資產(chǎn)交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（2）寫(xiě)出 2011 年 A、B 公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)與該固定資產(chǎn)交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（3）寫(xiě)出 2012 年AB 公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)與該固定資產(chǎn)交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。（4）假設(shè)第五年末處置時(shí)個(gè)別報(bào)表上產(chǎn)生的是處置凈收益，寫(xiě)出第五年末正常處置該固定資產(chǎn)時(shí)的抵銷(xiāo)分錄2.乙公司公司是甲公司的子公司，甲乙公司之間2010 年存在一項(xiàng)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)則甲乙公司之間 2009 年、2010 年和 2011 年編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)與該固定資產(chǎn)交易 相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄以及資產(chǎn)處置時(shí)的抵銷(xiāo)分錄。2010 年借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本固定資產(chǎn)一一原價(jià)借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊貸：管理