2016一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準匯編

1、1、定量標準經(jīng)營規(guī)模(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅 人(適用50%的標準)年應稅銷售額50萬元，一般納稅人<50萬元，小規(guī)模納稅人從事貨物批發(fā)或零售的納稅人年應稅銷售額80萬元，一般納稅人<80萬元，小規(guī)模納稅人(3)應稅服務年銷售額標準應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交 通運輸和現(xiàn)代服務累計應征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。納稅人同時兼有增值稅應稅貨物、勞務，以及應稅服務銷售額時，如何確定?假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)兼營應稅服務項目，有下列情形：批發(fā)零售年銷售額85萬

2、元，應稅服務銷售額400萬元，由于應稅貨物達到 85萬，認定為一般納稅人；批發(fā)零售年銷售額70萬元，應稅服務銷售額505萬元，由于應稅服務年銷 售額達到505萬，認定為一般納稅人；批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅服務年銷售額450萬元，合計520萬 元，雖然合計金額超過80萬及500萬標準，但由于應稅貨物及勞務年銷售額未 超過80萬，應稅服務年銷售額未超過500萬，不應認定為一般納稅人。2、定性標準一一納稅人性質(zhì)和會計核算程度(1) 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人(自然人)按小規(guī)模納稅 人納稅；非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納 稅人納稅。(2) 年應

3、稅銷售額未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，有固定的經(jīng)營場所，會 計核算健全，能準確提供銷項稅額、進項稅額的可認定為一般納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人有什么區(qū)別特點/區(qū)別認定條件不同1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額 在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模；2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅 人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的，商品流通企業(yè)年 銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人仮之，為一般納稅人。堆1§稅一般納稅人與右規(guī)模納稅人的管理辦法ft（1）懾害貸樹城提供應稅

4、勞務可以性用増值風號用發(fā)（2）購遴頂物和應視勞務實行風歎裁扣嗚度；（5）計稅辦弦捷當期精項稅嬴去當期進項稅小M議 軸視人<1）構害貴需或應稅勞務只能整用善矗發(fā)累t（2）購進賁需彌稅勞詼即惶耽轉增値稅專用發(fā)桌也 不轉抵摳遴噸稅flh<3）應納董靈實行勵樹蘇法計JL即梢H星以征牧 *-帳務處理上區(qū)別（一）在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同1、一般納稅人處理為借庫存商品等借 應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為借庫存商品等貸銀行存款等小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。（二 ）在銷售商品 時，采 用的稅率不同。1、一般納稅人：借： 銀行存 款（或 應

5、收賬款 ）貸：主營業(yè)務收入貸： 應交稅 金-應交增 值稅（銷項稅 額）2、小規(guī)模納稅人：借： 銀行存 款（或 應收賬款 ）貸：主營業(yè)務收入貸： 應交稅 金-應交增 值稅稅收管理規(guī)定的區(qū)別1、一般納稅人：銷 售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨 物或應稅 勞務可 以作為當 期進項 稅抵扣 ;計算 方法為 銷項減進 項。2、小 規(guī)模納稅人：只 能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值 稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額X征收率。稅率與征收率不同1、一般納稅人：基本稅率 17%，稅法還列舉了 5 類適應 13% 低稅率的貨物， 還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。

6、 還有零稅率應稅勞務和貨物。2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按 4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按 6%，（免稅的除外）。注意事項可以開具增值稅專用發(fā)票可以進行進項稅額抵扣般納稅人和小規(guī)模納稅人選哪個劃算？無論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴大規(guī)模，經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。選擇不好，對稅負有 較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要達到銷售額符合標 準或會計核算健全這兩個條件， 后者無需受此限制。 作為增值稅的納稅人， 實務中， 是當一般納稅人好呢？ 還是做小規(guī)模納稅人好呢？稅負平衡點這個概念可以供大家參考 .用稅負平衡點選擇納稅人類別一般納稅人稅率：17%,啄

7、 11%> 饋可抵扣進項稅應納增值稅額二増加值MW Q+稅率）X稅率小規(guī)模納稅人社收率：3%不可抵扣進頂稅應納堵值稅額=含稅銷傅額（C + V + 腫 寧（？ +征收率）X征收率O00CO一1小規(guī)模應納増值稅額萬元） j般納稅人應納 用的稅額（萬元）20406030100120goooo R A-5 O 51應納稅額注：OV 投入額增加值以適用1九稅翠的增值稅譙納稅人為例，分析其増價率與稅負平衡C+V蟲際増值率弔般納稅人應細小規(guī)模應納增值稅額（萬元増值稅額萬元）100r io1.46 I3. 2010015Z 183. 35100202.91X50'L0025.073.&13100304, 36397100355.08:L93 100 1405.814.0826 00適用稅率V點的關系對應納稅額時矽響。稅負平衡點：在不同情況下企業(yè)的稅收負擔達到相等程度的臨界值。稅負平衡點=征收率X（ 1+稅率）*（稅率征收率）適用稅率備"稅負平衝點您1725. 071333. 91141. 626結論當納稅人的增值率達到平衡點時，一般納稅人計算的應納增值