民間非營利組織會計的會計核算方法

1、民間非營利組織會計的會計核算方法 民間非營利組織的會計核算方法，包括設置會計科、確定記賬方法、審核 和填制記賬憑證、登記賬簿和編制會計報表等內(nèi)容。 (-)會計科目 1、 會計科U的設置：根據(jù)財政部民間非營利組織會計制度規(guī)定，民間非 營利組織共設有48個會計科每個會計科LJ都有統(tǒng)一的名稱、編號和核算內(nèi) 容。民間非營利組織可根據(jù)實際需要選擇使用某些會計科LI,但不得隨意改變會計 科目的名稱和編號。 2、 明細科口的設置：除民間非營利組織會計制度有明確規(guī)定外，在不違反統(tǒng) 一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可根據(jù)需要自行確定明細科口。 3、 會計科目的使用：民間非營利組織在填制記賬憑證、登記會計賬

2、簿時，應 當填寫會計科的全稱，或者同時填寫會計科的全稱和編號，不得只填科LI編 號，或者會計科目簡稱。 4、會計科目表: 順 序 號 編號 會計 科LI 名稱 核算內(nèi)容 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 核算單位庫存的現(xiàn)金。收入時記借方，付出時記貸方。借方余額反映 單位實際持有的庫存現(xiàn)金。 2 1002 銀行 存款 核算單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。存入時記借方，支付 或提取時記貸方。 借方余額反映單位實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的 款項。 3 1009 其他 貨幣 資金 核算單位的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、 信用證保證金存款、 存出投資款等各種其他貨幣資金。 存入

3、時記借 方，支付或提取時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織實際持 有的其他貨幣資金。 1 1101 短期 投資 核算單位持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年 （含1 年）的投資，包括股票、債券投資等。取得時按投資成本記借方，收 到利息或現(xiàn)金股利、出售或到期收回債券本息按實際收到的金額記貸 方。期末余額反映民間非營利組織持有的各種股票、債券等短期投資 的成本。 5 1102 短期 投資 跌價 準備 核算單位提取的短期投資跌價準備。 民間非營利組織應定期或在每年 年終對短期投資是否發(fā)生減值進行檢查，如期末市價低于賬面價值， 按其差額記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提

4、跌價準備范圉內(nèi)記入借方，出售或收回短期投資，按已計提的跌價準 備記入借方。 期末貸方余額反映民間非營利組織已計提的短期投資跌 價準備。 6 mi 應收 票據(jù) 核算單位因銷售商品、提供服務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌 匯票和商業(yè)承兌匯票。收到時記借方，向銀行貼現(xiàn)、背書或到期收回 時記貸方。如應收票據(jù)為帶息票據(jù)，票據(jù)到期時按票面價值和確定的 利率訃算的利息記入借方。 期末借方余額反映民間非營利組織的商業(yè) 匯票的票面價值和應計利息。 7 1121 應收 賬款 核算單位因銷售商品、 提供服務等主要業(yè)務活動， 應當向會員、 購買 單位或接受服務單位等收取的，但尚未實際收到的款項。發(fā)生時記借 方，收回

5、時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織尚未收回的應 收賬款。 8 1122 其他 應核算單位除應收票據(jù)、 應收賬款以外的其他各項應收、 暫付款項， 包 括應收股利、應收利息、應向職工收取的各種墊付款項、職工借款、 款 應收保險公司賠款等。 發(fā)生時記借方， 收回時記貸方。 期末借方余額 反映民間非營利組織尚未收回的其他應收賬款。 9 1131 壞賬 準備 核算單位提取的壞賬準備。民間非營利組織應定期或在每年年終對應 收款項進行全面檢查， 對預計可能產(chǎn)主的壞賬損失計提壞賬準備。 計 提時記貸方，沖減時記借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已提 取的壞賬準備。 10 1141 預付 賬款 核算單位

6、預付給商品供應單位或者服務提供單位的款項。預付時記借 方， 實際結(jié)算時記貸方。 期末借方余額反映民間非營利組織實際預付 的款項。 11 1201 存 貨 核算單位在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或 捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的， 或者將在生產(chǎn)、 提供服務或日常管理過程 中耗用的材料、物資、商品等，包括材料、庫存商品、委托加工材 料，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具等。取得時，按成本記入 借方，發(fā)出時按確定實際成本記入貸方。期末借方余額反映民間非營 利組織存貨實際庫存價值。 12 1202 存貨 跌價 準備 核算單位提取的存貨跌價準備。民間非營利組織應定期或在每年年終 對存貨是否發(fā)

7、生減值進行檢查， 如期末市價低于賬面價值， 按其差額 記入貸方，如期末市價高于賬面價值，按其差額，在原已提跌價準備 范圉內(nèi)記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織已訃提的存貨跌 價準備。 13 1301 待攤 費用 核算單位已經(jīng)支出， 但應當由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1 年（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。發(fā)生時記借 方，分攤時記貸方。期末借方余額反映民間非營利組織各種已支出但 尚未推銷的費用。 14 1401 長期 股權(quán) 核算單位持有的時間準備超過1年 （不含1年） 的各種股權(quán)性質(zhì)的投 資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。取得時記借方，處置時 長期核算單位持有的時間

8、準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投 14 1401 股權(quán) 資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。取得時記借方，處置時 投資 記貸方。長期股權(quán)投資持有期間，按照應當享有或應當分擔的被投資 單位當年實現(xiàn)的凈利潤的份額記入借方，凈虧損記入貸方。被投資單 位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，記入貸方。 15 1402 長期 債權(quán) 投資 核算單位購入的在1年內(nèi) （不含1年） 不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn) 的債券和其他債權(quán)投資。取得時，按實際成本記入借方，按票面利率 訃算利息收入時、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時或者處置長期債權(quán)投 資時記入貸方。當改變投資口的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資 時，按成本與市價孰

9、低原則確定成本，記入借方。期末借方余額反映 民間非營利組織持有的長期投資價值。 16 1421 長期 投資 減值 準備 核算單位提取的長期投資減值準備。民間非營利組織應定期或在每年 年終對長期投資是否發(fā)生減值進行檢查，如期末可收回金額低于賬面 價值，按其差額記入貸方，如期末可收回金額高于賬面價值，按其差 額， 在原已提減值準備范圍內(nèi)記入借方。 出售或收回， 或者以其他方 式處置長期投資時，同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提減值準備。期末貸方余額反映民 間非營利組織已計提的長期投資減值準備。 17 1501 固定 資產(chǎn) 核算單位固定資產(chǎn)的原價。 增加時記借方， 減少時記貸方。 期末借方 余額反映民間非營利組織固定資

10、產(chǎn)賬面原價。 18 1502 累計 折舊 核算單位固定資產(chǎn)的累計折舊。按月計提時記入貸方，固定資產(chǎn)處置 時，將相應提取的折舊記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織 提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。 19 1505 在建 匸程 核算單位進行在建匸程所發(fā)生的實際支出。支付各項費用（包括自營 匸程的直接材料、直接人工、直接機械使用費等；出包工程的工程價 款， 以及工程管理費、 征地費、 可行性研究費、 借款費用等） 時記入 借方，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或出售和以其他方式處置時記入貸方。期末借方 余額反映民間非營利組織尚未完工的各項在建工程發(fā)生的實際支岀。 20 1506 文物 核算單位用于展覽、教育或研究等H的歷

11、史文物、藝術品以及其他具 文化 資產(chǎn) 有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。取得時按實際 或確認的成本記入借方， 出售或者處置時記入貸方。 期末借方余額反 映民間非營利組織期末文物文化資產(chǎn)價值。 21 1509 固定 資產(chǎn) 清理 核算單位因出售、報廢和毀損或其他處置等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn) 價值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn) 入和支付相關清理費用時記入借方，收到清理收入和凈收益轉(zhuǎn)賬時記 入貸方。期末余額反映民間非營利組織尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的價 值以及清理凈收入（清理收入減去清理費用）。 22 1601 無形 資產(chǎn) 核算單位為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管

12、理U的而持有的且沒有 實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)等。取得時按實際成本記入借方，按月攤銷或出 售、處置時記入貸方。期末借方余額反映民間非營利組織已入賬但尚 未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。 23 1701 受托 代理 核算單位接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。收到代理 資產(chǎn)記入借方， 轉(zhuǎn)贈或轉(zhuǎn)出代理資產(chǎn)時記入貸方。 期末借方余額反映 民間非營利組織期末尚未轉(zhuǎn)出的受托代理資產(chǎn)價值。 二、負債類 24 2101 短期 借核算單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下 （含1年） 的各種借款。借入時記入貸方，歸還時記入借方，期末貸方余額反

13、映 民間非營利組織尚未償還的短期借款本金。 25 2201 應付 票據(jù) 核算單位購買材料、商品和接受服務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯 票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。開出、承兌和帶息應付票據(jù) 期末計算應付利息時記入貸方，到期支付或到期無力支付轉(zhuǎn)賬時記入 借方。期末貸方余額反映民間非營利組織持有的尚未到期的應付票據(jù) 本息。 26 2202 應付 賬核算單位因購買材料、商品和接受服務供應等而應付給供應單位的款 項。發(fā)生時記入貸方，償付或確實無法償付時記入借方。期末貸方余 額反映民間非營利組織尚未支付的應付款項。 27 2203 預收 賬款 核算單位向服務和商品購買單位預收的各種款項。 預收時記入

14、貸方， 確認收入時記入借方。期末貸方余額反映民間非營利組織向購貨單位 預收的款項。 28 2204 應付 工資 核算單位應付職工的工資總額， 包括工資總額內(nèi)的各種工資、 獎金、 津貼等。支付時記入借方，期末分配時記入貸方。期末一般無余額， 如應付工資大于實發(fā)工資，期末貸方余額反映尚未領取的工資余額。 29 2206 應交 稅金 核算單位按照國家稅法規(guī)定應當交納的各種稅費， 如營業(yè)稅、 增殖 稅、所得稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅。發(fā)生時記入貸方，交納時記入借 方。期末貸方余額反映民間非營利組織尚未交納的稅費：期末借方余 額反映民間非營利組織多交的稅費。 30 2209 其他 應付 核算單位應付、 暫收

15、其他單位或個人的款項， 如應付經(jīng)營租入固定資 產(chǎn)的租金等。發(fā)生時記入貸方，支付時記入借方，期末貸方余額反映 尚未支付的其他應付款項。 31 2301 預提 費用 核算單位按照規(guī)定預先提取的已經(jīng)發(fā)生的但尚未支付的費用，如預提 的租金、 保險費、 借款利息等。 預提時記入貸方， 實際支出時記入借 方。期末貸方余額反映民間非營利組織已預提但尚未支付的各項費 用。 32 2401 預計 負債 核算單位因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務而確認的負債，包括因?qū)ν馓?供擔保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟等確認的負債。確認時記貸 方，實際償付或轉(zhuǎn)回時記借方，期末貸方余額反映民間非營利組織已 預計尚未支付的債務。 33 2501 長期 借款 核算單位向銀行或其他金融機構(gòu)借入期限在1年以上 （不含1年） 的 各項借款。借入和借入后發(fā)生借款費用時記入貸