第二十二章審計(jì)溝通

1、第二十二章 審計(jì)溝通一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 ABC 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)， 2010 年 1 月 5 日甲公 司已與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于 ABC 會計(jì)師事務(wù)所與 EFG 會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（）。A. 因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前， 不需要征得甲公司的同意B. 溝通可以采用電話詢問、舉行會談、致送審計(jì)問卷等方式C. 溝通最常用的方式是查閱ABC會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D. 溝通并不是必要程序，而是由 EFG會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定【正確答案】：A【答案解

2、析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，后任注 冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2. ABC 會計(jì)師事務(wù)所擬接受 W 公司委托審計(jì)其 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委 托前與審計(jì)其 2008 年財(cái)務(wù)報(bào)表的 EFG 會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法 中不正確的是（ ）。A. ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B. ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制 W公司購買審計(jì) 意見的企圖，保護(hù)EFG會計(jì)師事務(wù)所的利益C. 在進(jìn)行必要溝通后，ABC會計(jì)師事務(wù)

3、所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)D. 溝通的目的是確定是否接受委托【正確答案】：A【答案解析】：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng) A 不正確?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3. 被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊會計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（）方式。A. 口頭B.書面C. 口頭或書面D.電子文檔【正確答案】： B【答案解析】：后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊會 計(jì)師對其詢問作出充分答復(fù)?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4. 關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是（）。A. 溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意B. 溝通必須是采用書面的方式C

4、. 在前后任注冊會計(jì)師的溝通過程中，后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)D. 如果后任注冊會計(jì)師通過與前任注冊會計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)【正確答案】： B【答案解析】：溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行。【該題針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5. 甲注冊會計(jì)師擬承接 A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常， 此時(shí)甲注冊會計(jì)師應(yīng)該（ ）。A. 拒絕接受委托B.接受委托C.直接與治理層進(jìn)行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行再次溝通【正確答案】：D【答案解析】：如果未得到答復(fù)， 且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師

5、事務(wù)所的原因異常， 后任注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6. 下列有關(guān)注冊會計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯誤的是（） 。A. 如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊會計(jì)師與治理層在溝通 的形式和頻率等方面要求就越高B. 注冊會計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有 高的要求C. 注冊會計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為 正式和頻繁D. 確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間【正確答案】： C 【答案解析】：注冊會計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常

6、要比與非上市的中小 型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7. 注冊會計(jì)師在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理層溝通時(shí)，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的， 下列不屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的 事項(xiàng)是（）。A. 治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施B. 治理層對會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C. 當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D. 注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)

7、 D 屬于注冊會計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮和治理 層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8. 以下屬于治理層的是( )。A. 董事會B. 總經(jīng)理C. 副經(jīng)理D. 財(cái)務(wù)總監(jiān)【正確答案】： A【答案解析】：選項(xiàng) BCD 均屬于管理層?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9. 對于一些影響特別重大、 性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)， 或者在與治理層下設(shè)組織、 人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊會計(jì)師可能需要與 ( )進(jìn)行溝通。A. 管理層B. 治理層整體C. 治理層的下設(shè)組織或人員D. 股東大會【正確答案】：B【答案解析】：

8、對于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治 理層下設(shè)組織、 人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下， 注冊會計(jì)師可能需要 與治理層整體進(jìn)行溝通?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10. 如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法清 楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅?被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅?注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng) ( )。A. 視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B. 視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告C. 盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D. 解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】： C【答案解

9、析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊會 計(jì)師無法清楚地識別適當(dāng)?shù)臏贤▽ο?，被審?jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽ο螅?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對象， 并就商定的結(jié)果形成備忘錄或 其他形式的書面記錄?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1. 如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后任注冊會計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠? )。A. 直接告知前任注冊會計(jì)師B. 提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師C. 必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會談D. 無須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中

10、的相關(guān)內(nèi)容【正確答案】：BC【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后 任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。 必要時(shí)，后任注冊會計(jì) 師可要求被審計(jì)單位安排三方會談?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2. 為使前任注冊會計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會， 后任注冊會計(jì) 師可以考慮同意前任注冊會計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制， 這 些限制條件包括（ ）。A. 當(dāng)涉及前任注冊會計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊會計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評論業(yè)務(wù)B. 不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位

11、C. 在查閱工作底稿后，不對任何人作出關(guān)于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評論D. 不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的【正確答案】： ACD【該題針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3. 下列說法中正確的有（）A. 接受委托后，如果前任注冊會計(jì)師決定向后任注冊會計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位 （前審計(jì)客戶 ）處獲取一份確認(rèn)函B. 審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所C. 前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D. 如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)， 后任注冊會計(jì)師 應(yīng)當(dāng)提

12、請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。 必要時(shí)，后任注冊會計(jì)師可要求被審 計(jì)單位安排三方會談【正確答案】：ABD【答案解析】：前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計(jì)師查閱、復(fù)印或 摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng) C 不正確?！驹擃}針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】4. 以下給出的各種情形中， B 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師屬于 A 會計(jì)師事務(wù)所的 注冊會計(jì)師的前任的有（） 。A. 甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，其2008年 度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由 A 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)B. 丁公司2008年的半年報(bào)由B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審閱，其 2008年年 度

13、財(cái)務(wù)報(bào)表由 A 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完 成審計(jì)工作C. 丙公司2008年的半年報(bào)由B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，其 2008年年 度財(cái)務(wù)報(bào)表由 A 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完 成審計(jì)工作D. 乙公司2007年度設(shè)立，B會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師為其辦理了設(shè)立驗(yàn)資, 其 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表由 A 會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師審計(jì)【正確答案】：AC【答案解析】：前后任注冊會計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供 的保證程序較高， 且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)； 而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等提供的 保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此

14、選項(xiàng) BD 不正確。【該題針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】5. X 公司 2008 年的財(cái)務(wù)報(bào)表由 B 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見 的審計(jì)報(bào)告。A會計(jì)師事務(wù)所承接了 X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必 要的審計(jì)程序后， A 會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn) X 公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大 錯報(bào)， A 會計(jì)師事務(wù)所可能采?。?）措施。A. 直接告知X公司管理層B. 直接告知B會計(jì)師事務(wù)所C. 要求被審計(jì)單位安排會談，會談方包括A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和X 公司管理層D. 在前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談時(shí)，應(yīng)考慮該錯報(bào)對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況

15、出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】： ACD【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，后 任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。 必要時(shí)，后任注冊會計(jì) 師可要求被審計(jì)單位安排三方會談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師， 或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談， 或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。 在這種情況下， 后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮： （1）這種情況對當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響， 并根據(jù)具 體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告； （2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計(jì) 師可考慮向其法律顧問咨詢，

16、以便決定如何采取進(jìn)一步措施。【該題針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】6. 注冊會計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計(jì)師溝通的內(nèi)容包括（）。A. 前任注冊會計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會、審計(jì)委員會或其他類似機(jī) 構(gòu)）溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題B. 前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧C. 是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題D. 前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因【正確答案】：ABCD【該題針對“前后任注冊會計(jì)師的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】7. 注冊會計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，

17、 通常溝通的內(nèi)容 包括（）。A. 就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會計(jì)師事務(wù)所按照法律法 規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明B. 根據(jù)職業(yè)判斷，注冊會計(jì)師認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影 響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C. 無法獲取預(yù)期的審計(jì)證據(jù)D. 為消除對獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施正確答案】： ABD答案解析】：選項(xiàng) C 屬于注冊會計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題， 而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8. 注冊會計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中， 有一類

18、事項(xiàng)是需要直 接溝通的，也被稱為第一類溝通事項(xiàng)，下列屬于這類事項(xiàng)的有（） 。A. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位選用的會計(jì)政策、做出的會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法B. 被審計(jì)單位不合理的要求注冊會計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C. 管理層阻止注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸D. 注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請治理層注意的管理層聲明【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng) D 屬于第二類溝通事項(xiàng)。【該題針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9. 注冊會計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)， 應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包 括（）。A. 治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治

19、理層整體各自的責(zé)任B. 擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)C. 下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊會計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋D. 是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通【正確答案】： ABCD【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定。該題針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】10. 關(guān)于注冊會計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有（）。A. 注冊會計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通B. 在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管 理責(zé)任的人員溝通， 且

20、這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任， 注冊會計(jì)師無需就這些事項(xiàng) 再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C. 對于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)， 如果管理層與治理層進(jìn)行 過溝通，注冊會計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率， 不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn) 行溝通D. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊會計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層 進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。 選項(xiàng)C，對于注冊會計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問 題以及注冊會計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而

21、 言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通， 并不能減輕注冊會計(jì)師就這些事項(xiàng)與治 理層溝通的責(zé)任。 這就意味著無論管理層是否與治理層進(jìn)行過溝通， 注冊會計(jì)師 都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11. 下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）。A. 可能會導(dǎo)致注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B. 注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍C. 審計(jì)計(jì)劃中對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額D. 向治理層說明審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會計(jì)師專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【正確答案】：ABD【答案解析】

22、：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具 體底線和金額?！驹擃}針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12. 如果注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊會計(jì)師可能 與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有（） 。A. 審計(jì)委員會B. 股東大會C. 董事會D. 獨(dú)立董事【正確答案】： BC【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會整體進(jìn) 行溝通。如果被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)， 注冊會計(jì) 師可能需要與股東大會（股東會）進(jìn)行溝通。【該題針對“注冊會計(jì)師與治理層的溝通”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13. 注冊會計(jì)師對有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝

23、通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. A 公司是一家上市公司，注冊會計(jì)師考慮會計(jì)師事務(wù)所與 A 公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)之外沒有其他往來，此時(shí)，注冊會計(jì)師不擬與 A 公司治理層就注冊會計(jì)師 如何保持獨(dú)立性的問題進(jìn)行溝通B. B 公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為， 在獲取了 B 公司治理層已經(jīng)獲 知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后， 注冊會計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通， 而需獲 取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)C. 注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊會計(jì) 師首先應(yīng)與審計(jì)委員會溝通D. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn) D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注 冊會計(jì)師擬與 D 公司的治理層溝通【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性 與治理層直接溝通。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊會 計(jì)師可以不再與其進(jìn)