精品文檔2019年注冊會計師考試內(nèi)部控制考前試題模擬附答案解析

1、第七章內(nèi)部控制一、單項選擇題1、甲公司是一家酒樓，每天從屠宰場采購新鮮肉類，但由于市場需求波動較大，有時候當天用不完的肉類需要放入冷庫儲存，而有時候又因為庫存不足導致缺貨，由此可 見，甲公司的采購業(yè)務沒有注意到的風險是（）。A、供應商選擇不當，采購方式不合理導致不能及時送貨B、供應商選擇不當，可能導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐C、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致 企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費D、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損2、 下列關于審計委員會的表述中錯誤的有（）。A、審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定

2、的遵守情況B、審計委員會一般有責任確保企業(yè)履行對外報告的義務C、審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對所有的財務報告事項和判斷進行復 核D、管理層的責任是編制財務報表，審計師的責任是編制審計計劃和執(zhí)行審計3、甲公司聘請的會計師事務所在對公司內(nèi)控進行評價時，發(fā)現(xiàn)該公司存在一處明顯的內(nèi)控缺點，可能嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn) 嚴重偏離整體控制目標的情形。根據(jù)以上信息可以判斷，該缺陷屬于（）。A、設計缺陷B、運行缺陷C、重大缺陷D、重要缺陷4、評價工作組可綜合運用不同評價方法收集被評價單位內(nèi)部控制設計與運行是否有效 的證據(jù)，按照要求填寫工作底稿、記錄有關測試結果。

3、下列選項中，多用于企業(yè)層面 評價的方法是（）。A、調(diào)查問卷B、實地查驗C、審閱與檢查D、個別訪談5、 下列關于內(nèi)部控制評價的說法中，正確的是（）。A、企業(yè)可以聘請一家會計師事務所為其提供內(nèi)部審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務B、企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責C、評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需得到被評價單位相關負責人簽字確認D、企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)對內(nèi)部控制缺陷進行最終認定6、甲公司為了使自身的組織架構更加科學、合理，專門聘請了專業(yè)的咨詢公司進行咨 詢，咨詢公司在對企業(yè)進行調(diào)查分析的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題，下列不符合組織架構規(guī) 范的是（）。A、企業(yè)的決

4、策制定與審批分別由不同的人員擔任B、企業(yè)制定了專門的業(yè)務流程圖，規(guī)范各個流程的業(yè)務流程C、公司的大額資金使用均由企業(yè)的董事長審批D、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作由經(jīng)理層主持7、 下列關于資金活動的說法中，錯誤的是（）。A、企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，但是不參與投融資方案等可行性研究B、總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程C、重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況D、籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序8、企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，下列關于需要重點關注的事項 的說中，錯誤的是（）。A、存貨在不同倉庫之間流動時，由

5、倉庫保管人員直接進行轉移B、應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存C、結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保D、對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混 淆9、乙銷售公司的某產(chǎn)品經(jīng)理為了增加銷售數(shù)量，對大客戶或者是小額消費者組成的團 購集體放松信用管理，最終導致賬款回收不力，給乙公司帶來了巨大的壞賬壓力。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9號一一銷售業(yè)務，指出乙公司面對的風險是（）A、銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損B、客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐C、銷售政策和策略不當，市場預測不準確，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以

6、為繼D、結算方式選擇不當，可能導致銷售款項不能收回，造成壞賬損失10、 下列關于銷售業(yè)務收款環(huán)節(jié)的控制措施，說法不正確的是（）。A、銷售部門負責應收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應妥善保存B、企業(yè)應當關注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)以 及逾期票據(jù)，應當進行追索監(jiān)控和跟蹤管理C、企業(yè)應當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬 款等往來款項D、企業(yè)應當加強收款的管理，盡量避免壞賬的產(chǎn)生，對于已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬，屬于沉沒 成本，不需要在上面浪費太多時間11、 下列選項中，不符合企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 4號一一社會責任要求的是（）。A、企業(yè)應當

7、設立安全管理部門和安全監(jiān)控機構，負責企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作B、重大生產(chǎn)安全事故應當啟動緊急預案，同時按照國家有關規(guī)定及時報告C、企業(yè)應當加強對員工的文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì)D、對于特殊的崗位應該實行資格認證制度12、 為了建立針對預算考核流程的內(nèi)部控制，企業(yè)應該采取的措施是（）。A、對于超預算的資金支持，實行嚴格的審批制度B、將全面預算的編制外包給經(jīng)驗豐富的咨詢機構C、董事會審核批準預算考核方案D、要求將預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的執(zhí)行報告和動態(tài)監(jiān)管信息進行核對13、甲公司是一家集團企業(yè)，為了規(guī)范合同管理，特制定出有關合同的管理制度。下列選項中，該公司制定的制度

8、不符合相關規(guī)定的是（）。A、合同簽訂前需要對談判對方當事人進行資格審查B、合同談判的主要事項應妥善記錄C、合同文本必須由法律部門起草D、合同專用章由專人保管14、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號一一工程項目，下列關于工程項目的說法 中，錯誤的是（）。A、企業(yè)的工程項目一般應當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應資質(zhì)的承包單位 和監(jiān)理單位B、在確定中標人之前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談C、企業(yè)在未實施竣工決算審計的工程項目，也可以辦理竣工驗收手續(xù)D、工程項目概預算按照規(guī)定的權限和程序審核批準后執(zhí)行15、甲公司是一家超市連鎖企業(yè)，由于前幾年的努力，現(xiàn)在處于迅速發(fā)展階段。

9、公司 戰(zhàn)略委員會在制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略時提出，企業(yè)應當向多元化發(fā)展，進一步增加企業(yè) 的發(fā)展途徑，擴大企業(yè)的規(guī)模，于是盲目進軍房地產(chǎn)業(yè)。最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā) 展，超市的業(yè)績也受到一定影響。該企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略中應該關注的主要風險 是（）。A、缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略B、發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)C、發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位D、發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動16、關于企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 2號一一發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)部控制要求與措施的說 法中，正確的是（）。A、企業(yè)應當在總經(jīng)理下設立戰(zhàn)略委員會B、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)戰(zhàn)略委員會審議C、發(fā)展戰(zhàn)略方案審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施D、發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)

10、整可以直接由戰(zhàn)略委員會來調(diào)整完成中華+東輿網(wǎng)校初級.中級.注會.稅務師觀頻?？碱}陣購買聯(lián)系微信:tieba16717、企業(yè)的管理者在制定投資戰(zhàn)略時只考慮企業(yè)的利潤而不考慮企業(yè)實際的現(xiàn)金流量，導致投資的項目由于后期資金不足而失敗。這體現(xiàn)的是在編制、對外提供和分析 利用財務報告時需關注的風險是（）。A、不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè) 財務和經(jīng)營風險失控B、編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法 律責任和聲譽受損C、提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序D、不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺

11、乏約束或盲目經(jīng)營18、 企業(yè)應當建立反舞弊機制。下列不應當作為企業(yè)反舞弊工作重點的是（）A、未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益B、與企業(yè)的關聯(lián)方進行交易C、董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權D、相關機構或人員串通舞弊19、 下列不屬于我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要素的是（）。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、內(nèi)部監(jiān)督二、多項選擇題1、下列關于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有（）。A、會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責B、上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格C、對于非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應在內(nèi)部控制審計報告中增

12、加“非財務報告 內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露D、注冊會計師不能將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合在一起進行2、 下列選項中，能夠表明企業(yè)缺乏社會責任的包括（）。A、安全生產(chǎn)措施不到位導致企業(yè)發(fā)生安全事故B、缺乏質(zhì)量保障的產(chǎn)品流向社會C、無故拖欠員工薪酬D、不能及時付款導致客戶資金緊張3、依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 15號一一全面預算，下列需關注的主要風險是 （）。A、預算目標不合理，可能導致發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)B、預算缺乏剛性，可能導致預算管理流于形式C、提供虛假財務報告，會誤導財務報告使用者，造成決策失誤D、預算編制不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束4、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號一一合同管

13、理要求，下列屬于合同管理需 關注的主要風險的是（）。A、未經(jīng)授權對外訂立合同B、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐C、合同未全面履行或監(jiān)控不當D、合同糾紛處理不當5、企業(yè)對外提供擔保時要非常謹慎，重大業(yè)務擔保要集體進行決策。下列屬于辦理擔保業(yè)務需關注的主要風險的有（）。A、對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策 失誤或遭受欺詐B、對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導 致企業(yè)承擔法律責任C、擔保范圍不合理，可能導致企業(yè)遭受損失D、擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損6、甲公司按照國家相關部門要求，開始建

14、設自身的內(nèi)部控制體系。該公司在編制相關 制度和程序的同時，決定下大力氣改善企業(yè)的內(nèi)控基礎設施，重視企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建 設和改善。根據(jù)以上信息可以判斷，下列各項中，該公司應注意的內(nèi)部環(huán)境因素包括（）。A、內(nèi)部機構設置B、反舞弊機制C、人力資源政策D、法制環(huán)境7、下列關于我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關于內(nèi)部監(jiān)督要素要求的說法中，正確的 有（）。A、企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關 責任單位或者責任人的責任B、企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告C、企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作

15、的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限， 規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、 處理、報告和補救程序D、企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關 記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性8、 下列屬于COSO內(nèi)部控制框架中風險評估要素應當堅持的原則的有（）。A、企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關目標所涉及的風險B、企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為C、企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更D、企業(yè)根據(jù)其目標，使員工各自擔負起內(nèi)部控制的相關責任、簡答題1、（本小題8分。）北京A生物制品股份有限公司（簡稱A公司）

16、是一家從事疫苗、 血液制劑、診斷用品等生物制品研究、生產(chǎn)和經(jīng)營的企業(yè)，于1998年在上海證券交易所上市，現(xiàn)在的控股股東是甲生物技術集團公司。A公司擁有110多種產(chǎn)品，包括乙型肝炎疫苗、脊髓灰質(zhì)炎疫苗、麻腮風疫苗、乙型腦炎疫苗、流感疫苗、水痘疫 苗、人血白蛋白、靜注人免疫球蛋白等品種，是國家免疫規(guī)劃疫苗的重要生產(chǎn)基地。A公司于1998年5月向社會公眾公開發(fā)行3000萬股，發(fā)行后總股本為12000萬股。 公司目前總股本為32550萬股，其中甲生物技術集團公司持有 56.27%、其余為社會 公眾股。上市幾年來，公司累計分紅 4.77億元，公司資產(chǎn)總額、主營收入、利潤總額 都實現(xiàn)了 400%以上的增長

17、，連續(xù)多年獲得各種獎項。隨著公司的發(fā)展，公司通過控股合并方式擴大規(guī)模，目前已經(jīng)擁有乙生物制品有限公 司、數(shù)家單采血漿公司等控股子公司。生物制品產(chǎn)業(yè)屬于研發(fā)產(chǎn)業(yè)，技術創(chuàng)新至關重 要，為了尋求技術上的新突破，A公司與B生物制品公司建立了合作伙伴關系，分享 現(xiàn)成的科研成果，共同使用科研設施和生產(chǎn)能力，共同研發(fā)新產(chǎn)品，結成戰(zhàn)略同盟。目前，公司組織結構設置方面主要有股東大會、監(jiān)事會、董事會等機構，下設總經(jīng)理 總體負責公司的事務。根據(jù)公司業(yè)務的特征，分別設置了儲運部、工程部、研究開發(fā) 部、人力資源部、計劃財務部、投資管理部、企劃部、質(zhì)量保證部等職能部門。隨著 公司規(guī)模的擴大，領導者正在考慮組織的層次結構上

18、是否合理，是否需要進行進一步 的分權。隨著公司規(guī)模的擴大，A公司董事會認識到了公司的內(nèi)部經(jīng)營管理水平和風險防范能 力對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性，決定針對公司內(nèi)部控制的建設與完善開一次討論會，參 會人員的發(fā)言要點如下：董事長：為了實現(xiàn)公司新的發(fā)展戰(zhàn)略，必須優(yōu)化公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確保公司經(jīng)營 管理過程不存在任何風險。為此，要在全公司范圍內(nèi)進行一次內(nèi)部控制評價工作，全 面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，并以此為契機，完善公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在內(nèi)部控制評價中，要特別關注兩個問題：一是原有的內(nèi)控制度在新的發(fā)展戰(zhàn)略之下表現(xiàn)出 的不適應性；二是新戰(zhàn)略之下新業(yè)務的內(nèi)控空白點?？偨?jīng)理：我非常贊同董事長的意見?？紤]到本

19、公司的實際情況，建議聘請負責本公司 內(nèi)部控制審計的丁會計師事務所實施本次內(nèi)部控制評價工作。應當在全面梳理現(xiàn)有各 項業(yè)務流程、識別主要風險和關鍵控制點的基礎上，修訂完善公司內(nèi)部控制手冊對于評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，由內(nèi)審部最終審定，并提出具體的整改建議。內(nèi)審總監(jiān)：根據(jù)內(nèi)部控制評價全面性原則的要求，建議公司制定科學合理的評價方 案，對公司經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。 投資總監(jiān)：我非常贊同董事長的觀點，為了實現(xiàn)公司新的發(fā)展戰(zhàn)略，我們必須優(yōu)化公 司的內(nèi)部控制系統(tǒng)。從投資的角度看，我們感到目前的投資控制程序過于繁雜，導致 投資效率低下和一些投資機會的喪失。鑒于公司戰(zhàn)略調(diào)

20、整，投資任務加重，建議簡化 投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部論證并直接報董事長審批后即可實施。<1>、簡要分析A公司實施的發(fā)展戰(zhàn)略的類型（如戰(zhàn)略類型可進一步細分，應將其細 分）及采用該種戰(zhàn)略類型的優(yōu)點、風險，簡要分析A公司的主要實現(xiàn)途徑。<2>、說明縱向分工結構組織內(nèi)部的管理問題。<3>、根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，回答下列問題：（1）簡述公司制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略應當關注的主要風險。（2）逐項判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言是否存在不當之處；存在不當之處的，請 指出并簡要說明理由。答案部分一、單項選擇題【正確答案】C1、【答案解析】甲公

21、司的庫存時而過高時而過低，說明采購計劃不合理，市場預測不準 確，造成生產(chǎn)停滯或資源浪費，選項 C正確?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一采購業(yè)務一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12520774,點擊提問】2、【正確答案】C【答案解析】 本題主要考查審計委員會在內(nèi)部控制中的作用一一審計委員會與合規(guī)。 審計委員會應結合企業(yè)財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核?！驹擃}針對“審計委員會在內(nèi)部控制中的作用一一審計委員會與合規(guī)”知識點進行考核】【答疑編號12353692,點擊提問】3、【正確答案】C【答案解析】指一個或多個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部整重大缺陷（也稱體控制的有效性

22、，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性漏洞）嚴重偏離整體控制目標的情形【該題針對“內(nèi)部控制評價一一內(nèi)部控制缺陷的認定”知識點進行考核】【答疑編號12353590,點擊提問】【正確答案】A4、【答案解析】本題考核評價工作組的方法。多用于企業(yè)層面評價的方法是調(diào)查問卷。實地查驗和審閱與檢查適用于業(yè)務層面。 個別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務層面評價的 階段?！驹擃}針對“內(nèi)部控制評價一一程序” 知識點進行考核】【答疑編號12353566,點擊提問】5、【正確答案】C【答案解析】內(nèi)部審計服務和內(nèi)部控制自我評價服務是不可以由同一家事務所提供的。選項A不正確。企業(yè)董事會應當對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責。選項B

23、說法不正確。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認定，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎，結合年度內(nèi)部控 制評價，由內(nèi)部控制評價部門或機構進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。選項 D說法不正確?！驹擃}針對“內(nèi)部控制評價一一報告”知識點進行考核】【答疑編號12353562,點擊提問】6、【正確答案】C【答案解析】 企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，應 當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策 或者擅自改變集體決策意見。所以選項 C的說法不正確?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一組織架構一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑

24、編號12353537,點擊提問】7、【正確答案】A【答案解析】 本題考核企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 6號一一資金活動。企業(yè)財會部 門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。選項 A的說法不正確?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一資金活動一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12353503,點擊提問】8、【正確答案】A【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)控應用指引中的資產(chǎn)管理。 企業(yè)應當建立存貨保管制度, 定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項： 存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。 應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害 和防變質(zhì)等管理規(guī)范。 加強生產(chǎn)

25、現(xiàn)場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。 對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。 結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風 險。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一資產(chǎn)管理一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12353443，點擊提問】9、【正確答案】B【答案解析】銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）銷售政策和策略不當，市場預測 不準確，銷售渠道管理不當?shù)?，可能導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。（2） 客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。（3

26、）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。乙公司某產(chǎn)品經(jīng)理“對大客戶或者是小額消費者組成的團購集體放松信用管理，最終導致賬款回收不力”體現(xiàn)的是選項B?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一銷售業(yè)務一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12353092,點擊提問】10、【正確答案】D【答案解析】 企業(yè)應當加強應收款項壞賬的管理。應收款項全部或部分無法收回的， 應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處 理?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一銷售業(yè)務一一要求與規(guī)范”知識點進行考核】【答疑編號12353050,點擊提問】11、【正確答案】C【答案解析】企業(yè)應當加強對員工的

27、文化教育和熏陶，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi) 在素質(zhì)屬于企業(yè)文化的建設要求，與社會責任沒有關系，選項C錯誤?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一社會責任一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12352994,點擊提問】12、【正確答案】D【答案解析】本題考核全面預算。企業(yè)預算管理委員會應當定期組織預算執(zhí)行情況考 核，將各預算執(zhí)行單位負責人簽字上報的預算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進行核 對，確認各執(zhí)行單位預算完成情況。必要時，實行預算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一全面預算一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12352940,點擊提問】13、【正確答案】C【答案解析】 合

28、同文本一般應由業(yè)務承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律 關系復雜的特殊合同則應當由法律部門參與起草，選項C錯誤?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一合同管理一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12350710,點擊提問】14、【正確答案】C【答案解析】 企業(yè)應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦 理竣工驗收手續(xù)?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一工程項目一一要求與規(guī)范”知識點進行考核】【答疑編號12350675,點擊提問】15、【正確答案】B【答案解析】本題考核企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 2號一一發(fā)展戰(zhàn)略。制定與實施 發(fā)展戰(zhàn)略需關注的主要風險包括：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)

29、展戰(zhàn)略實施不到位， 可能導致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力。（2）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。 該公司發(fā)展過于激進，盲目進軍房地產(chǎn)行業(yè)，最終企業(yè)不但沒有迅猛發(fā)展，超市的業(yè)績 也受到一定影響。所以該企業(yè)最主要應該關注的風險是發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一發(fā)展戰(zhàn)略一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12350650,點擊提問】16、【正確答案】CA錯誤。企業(yè)的

30、發(fā)展戰(zhàn)略方B錯誤，選項C正確。由【答案解析】 企業(yè)應當在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，選項 案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。選項于經(jīng)濟形式、產(chǎn)業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需 對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應當按照規(guī)定權限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。選項D錯誤。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一發(fā)展戰(zhàn)略一一要求與措施”知識點進行考核】【答疑編號12350635,點擊提問】 17、【正確答案】A【答案解析】編制、對外提供和分析利用財務報告需關注的主要風險包括：（1）編制財務報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，可能導致企業(yè)承擔法律責任和 聲譽受損。（2）提供虛假財務報

31、告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場 秩序。（3）不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能 導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。企業(yè)在進行決策時只考慮企業(yè)的利潤而不考慮企業(yè)實際 的現(xiàn)金流量，導致投資的項目由于后期資金不足而失敗，屬于不能有效利用財務報告， 難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的應用一一財務報告一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12350523,點擊提問】【正確答案】B18、【答案解析】企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：（1）未經(jīng)授權或者采 取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當利

32、益；（ 2）在財務會計報告和信息披 露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；（ 3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其 他高級管理人員濫用職權；（4）相關機構或人員串通舞弊?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的要素一一信息與溝通”知識點進行考核】【答疑編號12350496，點擊提問】19、【正確答案】A【答案解析】 本題考核內(nèi)部控制要素。我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要素包括內(nèi)部 環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。【該題針對“內(nèi)部控制的要素”知識點進行考核】微信號lieb"時一手提洪，其它渠道購買荻取均為倒賣，不提供害后更新等服勢，特此說明?！敬鹨删幪?2350421，點擊提問】二、多項選擇題

33、1、【正確答案】ABC【答案解析】 注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可將內(nèi)部控制審計與財務報表審計整合進行（整合審計）。選項 D的說法不正確。【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制審計”知識點進行考核】【答疑編號12353648,點擊提問】【正確答案】ABC2、【答案解析】 社會責任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要 包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一社會責任一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12353032,點擊提問】3、【正確答案】ABD【答案解析】 實行全面預算管理需關注的主要風險：（1）不編制

34、預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營。（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。選項C屬于財務報告需關注的主要風險。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一全面預算一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12352946,點擊提問】4、【正確答案】ABCD【答案解析】 本題考核企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第16號一一合同管理。合同管理 需關注的主要風險包括：（1）未訂立合同、未經(jīng)授權對外訂立合同、合同對方主體資 格未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。（2）合同未全面履

35、行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟利益受損。（3 ）合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一合同管理一一主要風險”知識點進行考核】【答疑編號12350718,點擊提問】5、【正確答案】ABD【答案解析】辦理擔保業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）對擔保申請人的資信狀況調(diào) 查不深。審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。（2）對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔法律責任。（3）擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè) 利益受損。【該題針對“內(nèi)部控制的應用一一擔保業(yè)務一一主要風

36、險”知識點進行考核】【答疑編號12350619,點擊提問】6、【正確答案】ACD【答案解析】 建立反舞弊機制屬于信息與溝通要素中的內(nèi)容，所以選項B錯誤?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的要素一一控制環(huán)境” 知識點進行考核】【答疑編號12350441，點擊提問】7、【正確答案】ABD【答案解析】 我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范關于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求：（1）企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限， 規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督 的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與 實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的

37、監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織 結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控 制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險 評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（2）企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會 或者經(jīng)理層報告。內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。 企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷 整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。（3）企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效

38、性進行自我評價，出具內(nèi)部 控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè) 務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。（4）企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性?！驹擃}針對“內(nèi)部控制的要素一一監(jiān)控” 知識點進行考核】【答疑編號12350433，點擊提問】8、【正確答案】ABC【答案解析】風險評估要素應當堅持以下原則：（1）企業(yè)制定足夠清晰的目標，以便識別和評估有關目標所涉及的風險。（2）企業(yè)從整個企業(yè)的角度來識別實現(xiàn)目標所涉及的風險，分析風險，并據(jù)此決定應 如何管理這些風險。（3）企業(yè)在評估影響目標實現(xiàn)的風險時，考慮潛在的舞弊行為。（4）企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更。【該題針對“內(nèi)部控制的要素一一風險評估”知識點進行考核】【答疑編號12350426，點擊提問】、簡答題1、【正確答案】A公司實施的發(fā)展戰(zhàn)略類型是多元化戰(zhàn)略中的相關多元化戰(zhàn)略。理由：A公司從事疫苗、血液制劑、診斷用品等