資產(chǎn)負(fù)債表編制試驗(yàn)-資產(chǎn)負(fù)債表編制試驗(yàn)

1、第七章資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。（二）實(shí)驗(yàn)資料1、大慶友誼股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率33%，銷售產(chǎn)品的價(jià)格中不含增值稅，該公司 2003年1月1日有關(guān)總帳帳戶的年初余額見(jiàn)下表：帳戶名稱借方金額（元）帳戶名稱貸方金額（元）現(xiàn)金2,000短期借款450,000銀行存款2,880,000應(yīng)付票據(jù)200,000其他貨幣資金124,300應(yīng)付帳款863,782短期投資45,000其他應(yīng)付款50,000應(yīng)收票據(jù)246,000應(yīng)付工資50,000應(yīng)收帳款300,000應(yīng)付福利費(fèi)10,000壞帳準(zhǔn)備-918應(yīng)交稅金30,000預(yù)付

2、帳款100,000其他應(yīng)交款7,600其他應(yīng)收款6,000預(yù)提費(fèi)用1,000物資采購(gòu)225,000長(zhǎng)期借款1,300,000原材料550,000其中：一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債1,000,000包裝物38,050股本6,500,000低值易耗品50,000盈余公積300,000庫(kù)存商品1,650,000利潤(rùn)分配材料成本差異36,950（未分配利潤(rùn)）150,000待攤費(fèi)用10,000長(zhǎng)期股權(quán)投資250,000固定資產(chǎn)1,500,000累計(jì)折舊-400,000在建工程1,500,000無(wú)形資產(chǎn)600,000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用200,000合計(jì)9,912,382合計(jì)9,912,3822、該公司2002年發(fā)生的經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票120,000元。（2） 購(gòu)入原材料一批，用銀行存款支付貨款150,000元，支付增值稅額 25,500元，款項(xiàng)已付，材 料未到。（3） 收到原材料一批，實(shí)際成本100,000元，計(jì)劃成本95,000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已于上 月支付。（4）用銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款，公司收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收帳通知，通知上填寫(xiě)的多余款為268元，購(gòu)入材料支付價(jià)款及運(yùn)費(fèi)99,800元，支付增值稅額16,862元，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批原材料計(jì)劃價(jià)格100,000元。（5） 銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款（不含稅）350,000元，產(chǎn)品已發(fā)

4、出，價(jià)款未收到。（6） 公司將短期投資（全部為股票投資）45,000元兌現(xiàn)，收到本金 45,000元，投資收益6,500元, 均存入銀行。（7） 購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款85,470元，支付的增值稅14,530元，支付的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)1000 元。價(jià)款及包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)均以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。（8） 購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款150,000元（含已交納的增值稅），已用銀行存款支付。（9） 工程完工，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長(zhǎng)期借款利息90,000元，該項(xiàng)借款本息未付。（10）工程應(yīng)付工資 200,000元，應(yīng)付福利費(fèi) 28,000元，其他應(yīng)交款100,000元。（11 ）從銀行借入3年期借款400,0

5、00元，已存入銀行賬戶，該項(xiàng)借款將用于構(gòu)建固定資產(chǎn)。（12 ）收到現(xiàn)金股利38,000元（該項(xiàng)投資為成本法核算，對(duì)方稅率和本企業(yè)一致，均為33% ），已存入銀行。（13 ）銷售產(chǎn)品若干批，價(jià)款900,000元，應(yīng)收的銷項(xiàng)稅額為153,000元，貨款銀行已收妥。1,200,000 元。14）一項(xiàng)工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價(jià)值（ 15）發(fā)現(xiàn) 02 年一項(xiàng)已完工投入使用的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值280,000 元， 02 年應(yīng)提折舊 26,000 元，為此進(jìn)行了相關(guān)的帳務(wù)處理（結(jié)轉(zhuǎn)在建工程；補(bǔ)提折舊；調(diào)整 所得稅、應(yīng)交所得稅；調(diào)整未分配利潤(rùn)；調(diào)整利潤(rùn)

6、分配；調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)）。（ 16 ）公司將要到期的一張面值為 200,000 元的無(wú)息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知 和進(jìn)帳單交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。收到銀行蓋章退回的進(jìn)帳單，款項(xiàng)銀行已收妥。（ 17）委托外單位加工材料一批（非金銀首飾）用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，原材料計(jì)劃成本200,000元（材料成本差異率為 4% ），加工費(fèi)用 53,000 元（不含增值稅），由受托方代收代交的消費(fèi)稅稅率 10% ，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用尚未支付。收回材料的計(jì)劃成本為 260,000 元。雙方適 用的增值稅稅率都是 17% 。（ 18 ）基本生產(chǎn)車間 1 臺(tái)機(jī)床批準(zhǔn)報(bào)廢， 原價(jià) 2

7、00,000 元，已提折舊 180,000 元，清理費(fèi)用 500 元， 殘值收入 800 元，均通過(guò)銀行存款收支。該項(xiàng)固定資產(chǎn)已清理完畢。（ 19 ）提取現(xiàn)金 500,000 元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。（ 20 ）支付工資 500,000 元，其中包括支付給在建工程人員的工資 200,000 元。（ 21 ）分配應(yīng)支付的職工工資 300,000 元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中生產(chǎn)人員工資275,000 元，車間管理人員工資 10,000 元，行政管理人員工資 15,000 元。（ 22 ）提取職工福利費(fèi) 42,000 元（不包括在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的福利費(fèi) 28,000 元），其中生產(chǎn)工人福 利費(fèi)

8、38,500 元，車間管理人員福利費(fèi) 1,400 元，行政管理部門(mén)福利費(fèi) 2,100 元。（ 23 ）公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備， 收到價(jià)款 300,000 元，該設(shè)備原價(jià) 400,000 元，已提折舊 150,000 元，該設(shè)備已由購(gòu)入單位運(yùn)走。（ 24 ）攤銷無(wú)形資產(chǎn) 60,000 元；攤銷印花稅 10,000 元（已列入待攤費(fèi)用）；攤銷基本生產(chǎn)車間固 定資產(chǎn)修理費(fèi)（已列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 90,000 元。（ 25 ）提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共18,400 元，其中短期借款利息 8,400 元，長(zhǎng)期借款利息10,000 元。（ 26 ）廣告費(fèi) 20,000 元，已由銀行存款支付。（ 27

9、）歸還短期借款，其中本金 400,000 元，利息 9000 元（利息已預(yù)提）。28 ）提取現(xiàn)金 50,000 元，準(zhǔn)備支付退休費(fèi)。（ 29 ）支付退休金 50,000 元，未統(tǒng)籌。（ 30 ）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為 700,000 元，領(lǐng)用低值易耗品的計(jì)劃成本為 50,000 元，低 值易耗品采用一次攤銷法攤銷。（ 31 ）結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料和低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。材料成本差異率?5% 。（ 32 ）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 125,000 元，其中計(jì)入制造費(fèi)用 105,000 元，計(jì)入管理費(fèi)用 20,000 元。（ 33 ）用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi) 8,000 元。（ 34 ）計(jì)算

10、并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本，沒(méi)有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)。（ 35 ）收到應(yīng)收帳款 50,500 元（不含增值稅），存入銀行。（ 36 ）公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 250,000 元，增值稅為 42,500 元，收到 292,500 元的商業(yè)承兌匯票一張。（ 37 ）公司將上述商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為 10,000 元。（ 38 ）公司本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅為 41,300 元，應(yīng)交城建稅為 15,115 元，應(yīng)交教育費(fèi)附加 為 6,478 元。（ 39 ）用銀行存款交納增值稅 178,000 元，交納教育費(fèi)附加 5,710 元，交納消費(fèi)稅 12

11、,300 元，交納 城建稅 13,320 元。（ 40 ）結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本 830,000 元。（ 41 ）償還長(zhǎng)期借款 1,000,000 元，償還應(yīng)付帳款（不含增值稅） 442,106 元。（42）10 月 1日，委托銀行貸款給華科公司 800,000 元，年利率 6% ，貸款期限 3年，利息于每季 度終了后 15 日支付。 年末根據(jù)華科公司的財(cái)務(wù)狀況 ,預(yù)計(jì)其本金的可回收金額為 780,000 元，因此計(jì)提 減值準(zhǔn)備 20,000 元。（43 ）年度終了，分別按應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款余額的3 %。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。（ 44）年度終了，對(duì)比存貨的帳面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 63,

12、000 元；對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng) 檢查發(fā)現(xiàn)，某固定資產(chǎn)帳面原值 160,000 元，已提折舊 120,000 元，因遭毀損，預(yù)計(jì)可回收金額為 25,000 元，因此計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15,000 元；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)檢查后，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30,000 元。（ 45 ）將各損益類科目結(jié)平，轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。46 ）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 103,399 元。10%提取法定盈余公積金 24,793.10 元,（47 ）將本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”科目依據(jù)凈利潤(rùn)的依據(jù)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金12,396.55元，另外分配普通股現(xiàn)金股利145,934.35元。（48 ）將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“

13、未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。（49 ）用銀行存款交納所得稅 82,099元。3、根據(jù)上面的資料得出，該公司2003年總帳帳戶年末余額如表（見(jiàn)下頁(yè)）：（三）實(shí)驗(yàn)要求1、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料2，逐筆編制會(huì)計(jì)分錄，登記丁字帳，結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額；2、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料1、2、3，編制資產(chǎn)負(fù)債表；3、根據(jù)實(shí)驗(yàn)資料2，填列資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料；（四）實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1、實(shí)驗(yàn)形式：?jiǎn)稳霜?dú)立實(shí)驗(yàn)。2、實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)約需 270分鐘。帳戶名稱借方金額（元）帳戶名稱貸方金額（元）現(xiàn)金2,000短期借款50,000銀行存款1,189,033應(yīng)付票據(jù)80,000其他貨幣資金7,370應(yīng)付帳款512,686應(yīng)收票據(jù)46,000應(yīng)付工資50,000應(yīng)收帳款659,000應(yīng)付福利費(fèi)80,000壞帳準(zhǔn)備-1,995應(yīng)付股利145,934.35預(yù)付帳款100,000應(yīng)交稅金70,143其他應(yīng)收款6,000其他應(yīng)交款108,368物資采購(gòu)275,000其他應(yīng)付款50,000原材料105,000預(yù)提費(fèi)用400包裝物38,050長(zhǎng)期借款8