營(yíng)改增抵扣稅率表

1、日日常常成成本本費(fèi)費(fèi)用用部部分分可可抵抵扣扣項(xiàng)項(xiàng)目目及及適適用用稅稅率率明明細(xì)細(xì)表表成成本本費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目核核算算內(nèi)內(nèi)容容相相關(guān)關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)形形式式是是否否可可抵抵扣扣增增值值稅稅扣扣稅稅憑憑證證稅稅率率（一一般般納納稅稅人人）備備注注管理費(fèi)用施工單位管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)、折舊費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等1、職工工資及五險(xiǎn)一金否*2、培訓(xùn)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%3、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是是增值

2、稅專(zhuān)用發(fā)票6%4、折舊費(fèi)否*5、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)否*6、審計(jì)、咨詢(xún)、中介費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%7、材料費(fèi)（研發(fā)費(fèi)用）是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%8、房屋租賃是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%或5%營(yíng)改增后提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)老項(xiàng)目可能取得5%增值稅專(zhuān)用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。9、會(huì)議費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%會(huì)展服務(wù)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%會(huì)議用辦公用品是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%或5%會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）10、交通費(fèi)否* * *11、電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票等或通用機(jī)打發(fā)票11%基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用6%

3、增值電信業(yè)務(wù)適用12、業(yè)務(wù)招待費(fèi)否*13、辦公用品、物料消耗是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%10、物業(yè)管理費(fèi)是是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%11、污水及垃圾處理費(fèi)否*主要為政府非稅收入票據(jù)12、各類(lèi)組織會(huì)費(fèi)、年費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%或17%適用部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和購(gòu)置物品否*福利性質(zhì)或工會(huì)性質(zhì)13、廣告宣傳費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%營(yíng)改增后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)14、汽車(chē)相關(guān)費(fèi)用是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%汽車(chē)租賃費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%汽車(chē)修理費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%汽油是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%洗車(chē)、汽車(chē)美容等*管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指公司根據(jù)勞動(dòng)法和國(guó)家有關(guān)勞動(dòng)安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動(dòng)條件、防止

4、傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開(kāi)支的費(fèi)用1、員工購(gòu)置防毒面罩是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣2、滅火器3、生產(chǎn)安全用品4、工作服購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置房屋、土地使用權(quán)等不動(dòng)產(chǎn)是是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%或5%老項(xiàng)目可能取得5%增值稅專(zhuān)用發(fā)票；不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定分期抵扣工工程程部部分分可可抵抵扣扣項(xiàng)項(xiàng)目目及及適適用用稅稅率率明明細(xì)細(xì)表表成成本本費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目核核算算內(nèi)內(nèi)容容相相關(guān)關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)形形式式是是否否可可抵抵扣扣增增值值稅稅扣扣稅稅憑憑證證稅稅率率（一一般般納納稅稅人人）備備注注工程成本-人工費(fèi)主要核算從事建筑安裝工程施工人員

5、的工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、其他職工薪酬以及勞務(wù)協(xié)作隊(duì)伍的勞務(wù)費(fèi)。1、員工工資及五險(xiǎn)一金否*2、勞務(wù)派遣費(fèi)用是是增增值值稅稅專(zhuān)專(zhuān)用用發(fā)發(fā)票票6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（人力資源服務(wù)）3、協(xié)作隊(duì)伍勞務(wù)費(fèi)（勞務(wù)分包）是是11%或3%1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。4、零星用工工費(fèi)否*5、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)否*工程成本-材料費(fèi)建筑安裝工程直接耗用的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品的成本以及工程使用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)

6、計(jì)的攤銷(xiāo)價(jià)值1、鋼材、水泥、混凝土是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%3%如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）適用增值稅簡(jiǎn)易征收辦法如為商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（可獲取專(zhuān)票，下同）2、油品、火工品是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%3、橋梁、支座、錨桿、錨具是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%4、地材（沙、土、石料等）是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%3%以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）適用增值稅簡(jiǎn)易征收辦法（可獲取專(zhuān)票，下同）5、小型機(jī)具、電料、五金材料是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%6、方木、木板、竹膠板、木膠板是增值稅專(zhuān)用發(fā)票

7、17%7、壓漿劑、灌漿料、粉煤灰、減水劑、速凝劑、石粉是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%8、機(jī)制磚、井蓋、污水管、螺旋管、鑄鐵管、彩磚、欄桿、洞渣、路緣石是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%9、伸縮縫、鋼板、鋼絞線(xiàn)、波紋管、鋼纖維、擠壓套是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%10、電氣開(kāi)關(guān)、電線(xiàn)電纜、照明設(shè)備是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%11、空調(diào)、電梯、電氣設(shè)備是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%12、pvc管材、塑料管材、塑料板材是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%13、鑄鐵管道、鋼管、閥門(mén)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%14、木門(mén)、防盜門(mén)、防火門(mén)、防盜網(wǎng)、塑鋼窗等是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%15、衛(wèi)生間潔具、食堂用具是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%16、瓷磚、大理石、火燒石、水泥預(yù)制件是增

8、值稅專(zhuān)用發(fā)票17%17、玻璃幕墻、鋁塑板、外墻裝飾材料是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%18、給排水設(shè)備、消防設(shè)施是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%19、材料運(yùn)費(fèi)是貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票11%20、材料加工費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%21、自有周轉(zhuǎn)材料使用費(fèi)否購(gòu)置材料時(shí)已經(jīng)抵扣22、周轉(zhuǎn)材租賃費(fèi)（鋼管、扣件、模版、鋼模等）是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%*工程成本-機(jī)械使用費(fèi)工程施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械發(fā)生的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等。1、工程用設(shè)備租賃（包括吊車(chē)、挖掘機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、扶墻電梯、運(yùn)輸車(chē)輛）是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%2、電費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%3%縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水

9、力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力適用增值稅簡(jiǎn)易征收辦法。小型水力發(fā)電單位，是指各類(lèi)投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。3、燃料（汽油、柴油）是增值稅專(zhuān)用發(fā)票等17%4、設(shè)備折舊費(fèi)否*購(gòu)置設(shè)備時(shí)已經(jīng)抵扣5、機(jī)械操作人員工資及工資附加費(fèi)否*6、外租機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%屬于租賃費(fèi)的價(jià)外費(fèi)用7、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%*工程成本-其它直接費(fèi)用施工過(guò)程中發(fā)生的二次材料搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、工程復(fù)測(cè)費(fèi)、夜間冬季雨季施工增加費(fèi)、施工補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等1、征地拆遷費(fèi)否*2、房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)

10、否*3、施工水電費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%適用一般計(jì)稅方法電力13%適用一般計(jì)稅方法的自來(lái)水3%適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的自來(lái)水適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的電力4、生產(chǎn)安全用品是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%5、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%6、二次搬運(yùn)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%7、場(chǎng)地租賃費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票5%或11%不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃8、場(chǎng)地清理費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%9、采購(gòu)活動(dòng)板房是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%10、租賃活動(dòng)板房是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%11、采購(gòu)拌合站是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%主要指機(jī)器設(shè)備工程成本-材料費(fèi)建筑安裝工程直接耗用的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各種主要材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半成品的成本以及工程使用周轉(zhuǎn)

11、材料應(yīng)計(jì)的攤銷(xiāo)價(jià)值12、電力架施是增值稅專(zhuān)用發(fā)票3%或11%13、臨時(shí)房屋、道路工程是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%分包工程可抵扣*工程成本-間接費(fèi)用施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。1、管理人員工資及工資附加費(fèi)否*2、外聘人員工資否*3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%4、工程、設(shè)備、保險(xiǎn)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%5、房屋租賃是增值稅專(zhuān)用發(fā)票5%或11%老項(xiàng)目可能取得5%增值稅專(zhuān)用發(fā)票；增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。6、會(huì)議費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票等6%會(huì)議展覽服務(wù)7、交通費(fèi)否*8、電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票11%基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)適用6%增值稅電信業(yè)務(wù)適用9、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%防護(hù)材料租賃3%或11%防護(hù)設(shè)施搭建6%增值稅應(yīng)稅服務(wù)10、辦公用品、物料消耗是增值稅專(zhuān)用發(fā)票17%11、物業(yè)管理費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%營(yíng)改增，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)12、污水及垃圾處理費(fèi)否*政府非稅收入票據(jù)13、培訓(xùn)費(fèi)是增值稅專(zhuān)用發(fā)票6%14、工地宣傳