關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

1、 關(guān)于建立企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議摘要:內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi) 部各種形式管理控制的總稱,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。本 文作者對如何完善企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞:企業(yè) 內(nèi)部控制一、分析建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的重要性建立企業(yè)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1、 轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制, 建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)管理, 提 高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,它對確保企業(yè)各項(xiàng)工 作的正常進(jìn)行和經(jīng)營管理水平的提高有著重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn) 權(quán)關(guān)系明晰, 保證權(quán)責(zé)明確,就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、 控制、 保管等內(nèi)部管理制度, 明確資本

2、保值增值的目標(biāo)和責(zé)任, 處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系。 更為重要的是, 內(nèi)部控制 制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突,使雙方建立起相互 信任的關(guān)系, 從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。 通過建立健全 有效的內(nèi)部控制制度, 不但能夠規(guī)范經(jīng)營者的行為, 而且能夠促 使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制, 以調(diào)動(dòng)經(jīng)營者管 理好企業(yè)、 賺取利潤的積極性, 從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、 穩(wěn)定、 協(xié)調(diào)地發(fā)展。2、 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算, 嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 增 強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平; 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行, 保護(hù)資產(chǎn)的安全、 完整, 防止、 發(fā)現(xiàn)、 糾正錯(cuò)誤與

3、舞弊行為, 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、 完整而制定和實(shí)施的政策與程序。 內(nèi)部會(huì) 計(jì)控制制度是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部管理制度,是內(nèi)部控制制度的重 要組成部分,對維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序和提高管理水平都具有重要作 用。例如由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào) 節(jié)表,就屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 通過這種控制的建立, 能維護(hù)財(cái)產(chǎn) 物資的安全、 完整;保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、 可靠, 保證經(jīng)營管 理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、 效率性和效果性, 保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守。 尤其需要指出的是, 企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及,但 計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重, 從而造成責(zé)任不明、 相互 推卸等問題, 其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件

4、存在著密碼缺乏牽制性, 常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展, 所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度, 避免信息泄漏 及對實(shí)體信息破壞。3、建立內(nèi)部控制,發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控效益, 明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo), 提 高企業(yè)競爭能力;內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重 要手段。管理活動(dòng)做得好, 內(nèi)部控制有效, 企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)它的 目標(biāo),企業(yè)就可以獲得豐厚的利潤,從而保證了企業(yè)的生存和發(fā)展 能力。 如果內(nèi)部控制無效, 企業(yè)的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn), 企業(yè)將失去 競爭能力,甚至危及企業(yè)的生存。 隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué) 技術(shù)的進(jìn)步, 信息技術(shù)高度發(fā)展, 全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速

5、, 我國企業(yè)面臨來自外部世界特別是跨國公司的激烈競爭, 如何提 高自身的競爭力,如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流 中去,將是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的主要的問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí) 迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,提高經(jīng) 營管理的效率和效果, 以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地, 并與國際慣例接軌。因此, 從長遠(yuǎn)發(fā)展和國際經(jīng)驗(yàn)來看, 建立內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。二、分析內(nèi)部控制對企業(yè)管理工作的影響實(shí)行內(nèi)部控制首先必須考慮如何確立企業(yè)的理念,塑造企業(yè)文化, 并以此影響企業(yè)員工的控制意識。 內(nèi)部控制活動(dòng)是否暢通直接影 響企業(yè)對信息的獲取和利用程度。成功的內(nèi)部控制能

6、使員工對稱地 獲取企業(yè)內(nèi)部信息, 明確生產(chǎn)、 管理目標(biāo), 使每個(gè)員工都清楚 地知道其承擔(dān)的特定職責(zé)。同時(shí)內(nèi)部控制為員工開辟了向上級部門 溝通重要信息的渠道, 避免職工與企業(yè)矛盾。 同時(shí), 為員工對 外界顧客、 供應(yīng)商、 政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通提供了 方法。 所以, 實(shí)行內(nèi)部控制, 對企業(yè)信譽(yù)和經(jīng)營風(fēng)格的形成、 企 業(yè)信息的敏感性、 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估的能力及企業(yè)的管理決策和企業(yè) 會(huì)計(jì)工作都具有較大的影響。其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(1企業(yè)的良好信譽(yù)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根基, 是企業(yè)的 無形資產(chǎn)。內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動(dòng)過程進(jìn)行檢查、 約 束和調(diào)節(jié), 使企業(yè)經(jīng)營者明確:對待和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

7、的方式;依 靠文件化的政策、業(yè)績指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通; 對財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施; 對信息處理、 人員所持的態(tài) 度。(2內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)對于組織內(nèi)的全部活動(dòng)要合理有效地分配職責(zé) 和權(quán)限, 并為執(zhí)行任務(wù)和承擔(dān)職責(zé)的組織成員, 特別是關(guān)鍵崗位 的人員,提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識與職責(zé)權(quán) 限相匹配。(3管理決策層的計(jì)劃或指令能否及時(shí)、 恰當(dāng)?shù)氐玫铰鋵?shí), 很 大程度上依賴于內(nèi)部控制的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是否完善。內(nèi)部控制如 果建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制,就會(huì)把員工的職責(zé)和利益有機(jī)地聯(lián) 系在一起, 從而調(diào)動(dòng)員工工作的積極性和主動(dòng)性,發(fā)揮員工的主 人翁精神, 使管理層的決策得到順

8、利落實(shí)。(4企業(yè)信息化環(huán)境下, 由于內(nèi)部控制提供了對資料中心運(yùn)作 的控制; 對系統(tǒng)軟件的控制; 存取安全的控制; 對會(huì)計(jì)電算化 步驟及相關(guān)的人工程序的控制;對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制; 對信息輸入、 輸出模式的控制等對信息處理的控制, 從而使得傳 統(tǒng)會(huì)計(jì)模式發(fā)生變化, 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可直接從數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)采集并進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理,這減少了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的機(jī)會(huì), 提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) 的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。三、逐步健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)及其框架(一建章立制, 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度實(shí)行系統(tǒng)信息化管理以后, 信息系統(tǒng)的正常、 安全、 有效運(yùn)行 的關(guān)鍵是操作使用。首先應(yīng)嚴(yán)格機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制,對各類 人員制訂崗位責(zé)任制度。

9、機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合, 以實(shí) 現(xiàn)職權(quán)分離, 有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。其次應(yīng)嚴(yán) 格系統(tǒng)操作環(huán)境管理和控制系統(tǒng),制訂一套完整而嚴(yán)格的操作規(guī)定 來控制操作程式。 操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)、 操作程式和注意事項(xiàng), 并 形成一套電算化系統(tǒng)文件。此外 還應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā) 與培養(yǎng), 并為此提供必要的物力、 財(cái)力, 以造就一支高素質(zhì)的 財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍, 為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。(二 建立信息系統(tǒng)評價(jià)機(jī)制, 不斷優(yōu)化系統(tǒng)企業(yè)不僅要建立信息系統(tǒng)控制, 還必須對所建立的各項(xiàng)控制進(jìn)行 測試和評價(jià), 特別是要對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否健全、有效做出 評價(jià),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題, 及時(shí)糾正。對會(huì)

10、計(jì)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè) 務(wù)系統(tǒng)的控制測試包括控制設(shè)計(jì)測試和控制執(zhí)行測試兩個(gè)方面?？?制設(shè)計(jì)測試是確定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的控制設(shè)計(jì)是否合理、 適當(dāng), 也 就是對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的健全性進(jìn)行測試。控制執(zhí)行測試是確定 現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制是否存在并發(fā)揮作用, 也就是對會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)控制的有效性進(jìn)行測試。 由于信息系統(tǒng)控制既包括人工控制, 又包括計(jì)算機(jī)程序控制, 因此單純依靠傳統(tǒng)的控制測試方法是無 法完成該項(xiàng)工作的,還必須采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù), 才能對信 息系統(tǒng)控制進(jìn)行全面測試。在實(shí)際工作中, 應(yīng)針對不同的控制形 式, 選擇相應(yīng)的控制測試技術(shù)。在對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制進(jìn)行測試 之后, 要對各項(xiàng)控制是否健全、有效做

11、出評價(jià)。針對識別出的控制薄弱環(huán)節(jié)， 進(jìn)行深入研究與分析，提出完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制 的建議， 及時(shí)改進(jìn)。 （三）充分發(fā)揮系統(tǒng)的激勵(lì)職能，調(diào)動(dòng)職工的積極性、 主動(dòng)性、 創(chuàng)造性 完善的管理控制系統(tǒng)必須和人融合在一起。在企業(yè)的管理活動(dòng)中， 人力是最主動(dòng)、 最關(guān)鍵的因素。要搞好一個(gè)企業(yè)， 提高勞動(dòng)生產(chǎn) 率， 增加經(jīng)濟(jì)效益， 最重要的是調(diào)動(dòng)人的積極性， 進(jìn)行人力資 源的開發(fā)。人的資源潛力是很大的，因此這更需要調(diào)動(dòng)職工的積極 性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。 （四） 培訓(xùn)管理人員， 提高管理人員的業(yè)務(wù)操作水平 我國企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)管理信息化程度的不同，加強(qiáng)對員工的專 業(yè)培訓(xùn)， 以適應(yīng)信息化管理崗位的新要求，形成良好的人

12、力資源 結(jié)構(gòu)。 首先， 我國企業(yè)必須引入競爭機(jī)制， 根據(jù)市場競爭、 優(yōu) 勝劣汰的原則，形成任人唯賢的用人機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展和壯大配 置合格的人才。其次， 管理者的素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起著非常 重要的作用，管理者的素質(zhì)不同， 對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響也不相 同，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。 四、完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 （一）職權(quán)分管控制制度 職權(quán)分管控制制度包括組織結(jié)構(gòu)控制、 授權(quán)批準(zhǔn)控制、 會(huì)計(jì)記 錄控制。內(nèi)部控制是以職責(zé)分工和適當(dāng)授權(quán)為主要特征的， 也就 是說企業(yè)內(nèi)任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人單獨(dú)操作，必須由二個(gè)以上 個(gè)人來辦理， 而且經(jīng)辦人員只能在自己的職權(quán)范圍內(nèi)作出處理。 這樣就形成

13、一個(gè)互相交叉、 互相制約、 互相檢查的內(nèi)部控制過程。 按職權(quán)分管控制制度要求，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者應(yīng)與執(zhí)行者職權(quán) 分離；執(zhí)行者應(yīng)與審查者、 記錄者彼此職權(quán)分離；保管財(cái)產(chǎn)的人 員應(yīng)與記錄者、 核對者彼此職權(quán)分離；登記日記賬或明細(xì)賬人員 應(yīng)與登記總賬的人員彼此職權(quán)分離。 （二）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制制度 （1） 建立資金結(jié)算中心制度。建立資金結(jié)算中心， 對企業(yè)各二 級單位的現(xiàn)金、 銀行存款和長、 短期投資進(jìn)行統(tǒng)一管理， 由企 業(yè)統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶， 各二級單位實(shí)行內(nèi)部結(jié)算制度，這樣既能 滿足各二級單位的資金需求， 增強(qiáng)了企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力， 又能充分利用資金進(jìn)行再投資。 （2） 建立定期盤點(diǎn)制度。定期盤

14、點(diǎn)制是指在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)所進(jìn) 行的財(cái)產(chǎn)清查，核對賬存和實(shí)存，做到賬賬、 賬實(shí)相符，杜絕財(cái) 產(chǎn)流失。 （3）債權(quán)債務(wù)清理制度。根據(jù)企業(yè)償債能力和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析， 按照誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)并與工資獎(jiǎng)金掛鉤的辦法，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)， 使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)步入良性循環(huán)， 同時(shí)樹立企業(yè)的良好形象。 （三）稽查核對控制制度 為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須建立稽查核對控 制制度，以免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊。 （四）人員素質(zhì)控制制度 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)可靠、 國家財(cái)經(jīng)政策是否貫徹執(zhí)行， 很大程 度上取決于會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)， 人員素質(zhì)控制尤其重要。 （五）全面預(yù)算管理控制制度 全面預(yù)算管理是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，并對企業(yè)內(nèi)部 實(shí)施控制和監(jiān)督的重要手段。 企業(yè)應(yīng)執(zhí)行全面預(yù)算管理體制： 事 前有預(yù)算， 事中有控制， 事后有考核， 使全面預(yù)算管理體制作 為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，發(fā)揮作用。 （六審計(jì)控制制度 審計(jì)控制制度是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立健全與否、 執(zhí)行 程度如何的主要手段，企業(yè)可根據(jù)自身的管理需要實(shí)施定期或不