為什么要建立現(xiàn)代企業(yè)制度.

1、淺談中小企業(yè)如何建立現(xiàn)代企業(yè)制度中小企業(yè)，尤其是小型企業(yè)可以說(shuō)是一個(gè)世界性永久課題，越來(lái)越多的國(guó)家已經(jīng) 認(rèn)識(shí)到它在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重大作用，而且它的作用已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐中得 到了充分的印證?，F(xiàn)實(shí)中我們的企業(yè)還停留在家庭式管理或是工廠制度階段。為改 變這種現(xiàn)狀，我們從現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、建立現(xiàn)代企業(yè)制度必要性以及如何建立 現(xiàn)代企業(yè)制度做出如下論述。一、為什么要建立現(xiàn)代企業(yè)制度計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下我國(guó)實(shí)行的企業(yè)制度是工廠制度。其主要特征是，企業(yè)并不具 備典型意義上企業(yè)的基本特征，企業(yè)成為各級(jí)行政機(jī)關(guān)的附屬物，產(chǎn)需脫節(jié)、企業(yè)的 浪費(fèi)嚴(yán)重，企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制軟化、生產(chǎn)效率低下，企業(yè)平均主義現(xiàn)象嚴(yán)重。針對(duì)工

2、 廠制度的弊端，從 1978 年開(kāi)始進(jìn)行國(guó)有企業(yè)改革試點(diǎn)，先后經(jīng)歷擴(kuò)權(quán)讓利、利改稅、 經(jīng)營(yíng)承包和轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制四個(gè)階段。從企業(yè)改革的發(fā)展歷程我們看到，企業(yè)存在的問(wèn)題，既不是一個(gè)簡(jiǎn)單的放權(quán)讓利就可以解決的問(wèn)題，也不是一個(gè)單純的經(jīng)營(yíng)機(jī) 制轉(zhuǎn)換問(wèn)題，而是從產(chǎn)權(quán)組織形式、領(lǐng)導(dǎo)體制、管理制度、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等都不合理。 要真正搞好企業(yè)的改革，必須解決深層次矛盾，必須把改革的思路從 政策調(diào)整”轉(zhuǎn)向 制度創(chuàng)新”按照社會(huì)化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是實(shí) 現(xiàn)制度創(chuàng)新思路的根本途徑。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要 求，是促進(jìn)社會(huì)資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、是解決國(guó)家與

3、企業(yè)分配 關(guān)系的有效機(jī)制，是解決企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題的有效方式。二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度是我國(guó)改革開(kāi)放不斷深化的必 然要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度必須具有兩個(gè)支柱：一是現(xiàn)代的技術(shù)；二是現(xiàn)代化的管理。這 是現(xiàn)代企業(yè)的最主要的特征。 廣義地說(shuō)，任何一種企業(yè)的組織形式的企業(yè)都可能成 為現(xiàn)代企業(yè)，然而，絕大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)組織形式都是公司，特別是有限責(zé)任公司和股 份有限公司為典型形式，這是因?yàn)楣灸鼙绕渌髽I(yè)組織形式更好地適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì) 化大生產(chǎn)發(fā)展的要求，積極開(kāi)發(fā)和應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)成果，建立集中統(tǒng)一有權(quán)的管理體 制，從而占據(jù)了社會(huì)生產(chǎn)的主導(dǎo)地位。所以，我們所說(shuō)的現(xiàn)代企業(yè)

4、主要是指現(xiàn)代公司, 即擁有現(xiàn)代技術(shù)和現(xiàn)代管理的公司。其一是現(xiàn)代企業(yè)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本部分，無(wú)論是市場(chǎng)機(jī)制還是宏觀調(diào) 控，最終都要看企業(yè)所作出的反應(yīng)，只有當(dāng)企業(yè)成為真正的市場(chǎng)主體，在利潤(rùn)目標(biāo)的驅(qū) 動(dòng)下，及時(shí)對(duì)市場(chǎng)信號(hào)作出反應(yīng)，市場(chǎng)機(jī)制和宏觀調(diào)控才有可能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。 我國(guó)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就是要賦予企業(yè)應(yīng)有的企業(yè)權(quán)利。建立約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī) 制,使企業(yè)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的真正企業(yè)。其二是公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主體，現(xiàn)代企業(yè)制度的主體就是適應(yīng)社會(huì)化大 生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的公司法人制度，其表現(xiàn)形式主要是有限責(zé)任公司和股份 有限公司。公司制是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)發(fā)展的產(chǎn)物，是適合企業(yè)

5、集中巨 額資本擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)制度，是一種能保證企業(yè)在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相 分離的條件，真正做到自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧的現(xiàn)代企業(yè)制度，它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中最主要的企業(yè)形式，是現(xiàn)代企業(yè)組織形式的發(fā)展趨勢(shì)。它的企業(yè)是 一種聯(lián)合許多分散的個(gè)人資本成為一個(gè)集中的股份資本的有效組織形式，是獨(dú)立的企業(yè)法人，以全部法人資產(chǎn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)行為負(fù)債，是有嚴(yán)密的組織體系和監(jiān)督機(jī)制，它 在確保股東利益的同時(shí)又賦予董事會(huì)和經(jīng)理的充分經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，使它在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中 有著舉足輕重的地位。三、怎樣去建立現(xiàn)代企業(yè)制度首先，根據(jù)企業(yè)的要求，做一個(gè)適合企業(yè)發(fā)展的制度規(guī)劃，其次，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)及 工作內(nèi)容做一個(gè)全面的企業(yè)制度，比如人事方

6、面的，財(cái)務(wù)方面的，管理方面的等。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是最具活力的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，是縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最活躍、最有優(yōu)勢(shì)的經(jīng) 濟(jì)成分，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出了積極的貢獻(xiàn)。隨著民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，傳統(tǒng)的民營(yíng)企業(yè)管理體制和管理方式越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面提升民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和民營(yíng) 經(jīng)濟(jì)整體素質(zhì)。民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長(zhǎng)為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的 原因，民營(yíng)企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的 管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)

7、內(nèi)部管理制度缺乏科學(xué)有力的保障。這 一問(wèn)題如果長(zhǎng)期得不到解決，就會(huì)影響民營(yíng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。目前中小企業(yè)其治理結(jié) 構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制 也就是說(shuō)，中小企業(yè)的發(fā)展要突破瓶頸，不僅要建立合理的治理制度，而且還要有下一 個(gè)層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)闹?理制度，還要設(shè)計(jì)出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過(guò)人力資源的整合真正將企 業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，我們注意到，我國(guó)學(xué)者分別在這兩 個(gè)領(lǐng)域取得了很大的成就，而且也注意到了兩個(gè)領(lǐng)域的對(duì)接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角

8、 基本定位于國(guó)有企業(yè)、上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員 少，經(jīng)營(yíng)鏈條短,所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對(duì)于企業(yè)治理與內(nèi)部 控制建設(shè)應(yīng)同步著手進(jìn)行，目前存在的問(wèn)題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付 企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無(wú)暇或者無(wú)意識(shí)顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí) 踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制 建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此,進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持 續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率的提高具有持久的意義。迄今為止 內(nèi)部控制理論最權(quán)

9、威的闡述是著名的 COSO 報(bào)告，該報(bào)告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董 事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、 相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。此種解釋得到企業(yè)董事 會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會(huì)各界和審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。狹 義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過(guò)一種制度 安排，來(lái)合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過(guò)股東大會(huì)、 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。目前，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治

10、理主要問(wèn)題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過(guò)于集 中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒(méi)有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏 對(duì)中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè) 治理體系，將國(guó)際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企 業(yè)發(fā)展，使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對(duì)公司實(shí)施管理。更重要 的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的 組織結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保 障。民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其

11、是中小企業(yè)要在堅(jiān)持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提 下，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過(guò)程中會(huì)受 到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作 用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和 企業(yè)管理的需要。構(gòu)建完善的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營(yíng)企業(yè)自身建設(shè)的 重要方面，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民 營(yíng)企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高 企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主

12、的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、理財(cái)意識(shí)，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān) 鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財(cái)政在民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督 的權(quán)威，提高財(cái)政監(jiān)督的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)應(yīng) 指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求建立會(huì)計(jì)核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī) 關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到建 立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和 效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象是 企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制 衡。四、建立現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)注

13、意的問(wèn)題1. 規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè) 中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無(wú)實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由 一人兼任，由此可見(jiàn)，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者 產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的 守護(hù)神”又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行 監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表 公司股東的控制主體一一董事會(huì)也就形同虛設(shè)。企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、 董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過(guò)有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的 越軌”行為，這樣一

14、種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān) 系,使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè) 正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi) 部控制的有效實(shí)施提供根本保障。2. 建立多層次內(nèi)部控制體系按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán) 節(jié)的，適合民營(yíng)中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時(shí)進(jìn)行信息反饋 與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動(dòng)態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī) 定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。3. 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu),內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管 理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控