銀行對財務(wù)會計報表審核的主要方法和內(nèi)容

1、銀行對財務(wù)會計報表審核的主要方法和內(nèi)容銀行對財務(wù)會計報表審核的主要方法和內(nèi)容財務(wù)會計報表審核方法包括對財務(wù)會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務(wù)會計報表除進行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的本部和占合并財務(wù)會計報表比重較大的子公司財務(wù)會計報表，并進行審查。一、財務(wù)會計報表的形式審核1、審計報告的形式審核。標題是否為 “審計報告 ”；收件人是否正確；是否有注冊會計師簽字及蓋章；是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；是否簽署了報告日期；是否有會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；是否已核對審計報告的騎縫章無誤；是否為標準的年度審計報告；報告內(nèi)

2、容是否完整齊全。2、審計報告結(jié)論審核無保留意見；帶強調(diào)事項段的無保留意見；保留意見；無法表示意見；否定意見。3、會計師事務(wù)所的形式審核。受過注冊會計師協(xié)會處罰；受過國家證券監(jiān)督管理部門處罰；受過財政稅務(wù)審計等公安機關(guān)處罰；是否曾貸款行提供過虛假審計報告；有過其他不良記錄。4、會計報表及附注的形式審核。報表名稱是否符合規(guī)定；報表編制單位是否蓋章；報表是否有編制人、財務(wù)負責人、公司負責人簽字及蓋章；資產(chǎn)負債表是否為賬戶式；利潤表是否為多步式。5、驗資報告的形式審核。標題是否為 “驗資報告 ”；收件人是否正確；是否有注冊會計師簽字；是否已注明了會計師事務(wù)所的地址；是否簽署了報告日期。6、合并會計報表

3、的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：是否為匯總會計報表；了解合并報表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；資產(chǎn)負債表是否有合并價差及少數(shù)股東權(quán)益科目；損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。二、財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核主要是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。1、企業(yè) “營業(yè)執(zhí)照 ”中的 “注冊資本 ”、“驗資報告 ”中的 “實際投入資金 ”、“資產(chǎn)負債表 ”中的 “實收資本 ”之間勾稽關(guān)系審核。2、“資產(chǎn)負債表 ”中的 “期末未分配利潤 ”和“利潤表 ”中的“凈利潤 ”勾稽關(guān)系通過以下公式進行審核： 期末未分配利潤 = 本期凈利潤 +期初未分配利潤 -提取的盈余公積、公益金應(yīng)付

4、股東股利或轉(zhuǎn)作資本部分。如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數(shù)據(jù)與會計報表實際數(shù)據(jù)不符，應(yīng)要求企業(yè)解釋并作出說明。3、“現(xiàn)金流量表 ”中 “經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金”同 “資產(chǎn)負債表”、“利潤表 ”部分科目勾稽關(guān)系通過以下公式審核： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量 =X1* 主營業(yè)務(wù)收入凈額 ×+X2* 主營業(yè)務(wù)收入凈額 *+* 主營業(yè)務(wù)收入凈額 +其他業(yè)務(wù)利潤 +應(yīng)收賬款 +應(yīng)收票據(jù) + 預(yù)收賬款 + 其他應(yīng)收款 +營業(yè)外收入 ×20% 當期壞賬核銷額 + 收回前期核銷的壞賬。其中， X1 、 X2 分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為 17%、 13%的商品的占比。因上述公式中涉及

5、數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，用上述公式測算出的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量 ”數(shù)據(jù)同會計報表的 “現(xiàn)金流量表 ”中的實際數(shù)據(jù)在 20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。4、“現(xiàn)金流量表 ”中的 “經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 ”同 “資產(chǎn)負債表 ”、“利潤表 ”部分科目勾稽關(guān)系， 可以通過以下公式進行審核：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 =凈利潤 +當年計提的折舊 +無形資產(chǎn)攤銷 +待攤費用 +預(yù)提費用 +財務(wù)費用投資收益 +存貨 + 應(yīng)收賬款 +應(yīng)收票據(jù) +預(yù)收賬款 +其他應(yīng)收款 +應(yīng)付賬款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付福利費 +應(yīng)付工資 +未交稅金 +其他應(yīng)付款 +其他應(yīng)交款 +預(yù)付賬款 ×80%因上述公式中

6、涉及現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)、存貨需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差，根據(jù)重要性原則，經(jīng)上述公式測算出的 “經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 ”數(shù)據(jù)同會計報表的 “現(xiàn)金流量表 ”中的實際數(shù)據(jù)誤差在 20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。5、“現(xiàn)金流量表 ”附表中 “經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ”同 “資產(chǎn)負債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核： 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 =+因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審核中可能會出現(xiàn)一定誤差， 根據(jù)重要性原則， 經(jīng)上述公式測算出的 “經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少 ”數(shù)據(jù)同會計報表的 “現(xiàn)金流量表 ”中的實際數(shù)據(jù)誤差在 20%以內(nèi)可以認定為勾稽關(guān)系相符。否則，要做具體分析。6、“現(xiàn)金流量表 ”附表中 “經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 ”同 “資產(chǎn)負債表 ”部分科目勾稽關(guān)系可以通過以下公式審核： 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 =+因上述公式中涉及數(shù)據(jù)需要分析填列，審