國內(nèi)環(huán)境保護稅法

1、中華人民共和國環(huán)境保護稅法年 12 月 25 日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議 目錄總則計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額稅收減免征收管理附則總則 為了保護和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)（2016通過）第一章第二章第三章第四章第五章第一章第一條第二條 稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納 環(huán)境保護稅。第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染 物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。第四條 有下列情形之一的，不

2、屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境 保護稅：（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理 場所排放應(yīng)稅污染物的；（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯 存或者處置固體廢物的。第五條 依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的 排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn) 的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附環(huán)境保護稅稅目稅額表執(zhí)行。應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的

3、確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民 政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在本法 所附環(huán)境保護稅稅目稅額表規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決 定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第二章 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額第七條 應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染

4、物 的污染當(dāng)量值計算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附應(yīng) 稅污染物和當(dāng)量值表執(zhí)行。第九條 每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排 序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表，區(qū)分第一類水 污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征 收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口 征收環(huán)境保護稅的應(yīng)稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民 代表大會常

5、務(wù)委員會和國務(wù)院備案。第十條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方 法和順序計算：（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物 自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī) 定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護主管部門規(guī) 定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民 政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。第十一條 環(huán)境保護稅應(yīng)納稅額按照下列方法計算：

6、（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；（四）應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。 第三章 稅收減免第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染 物的；納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計

7、算繳納的，可以按納稅人申報繳納時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報送所排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染 物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第十九條 納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理 納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅 務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔(dān)責(zé)任。第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關(guān) 數(shù)據(jù)資料進行比對。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報 的，

8、可以提請環(huán)境保護主管部門進行復(fù)核，環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資（三）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不 超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的；（五）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。前款第五項免稅規(guī)定，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污 染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染 物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之 五十征收環(huán)境保護

9、稅。第四章 征收管理第十四條 環(huán)境保護稅由稅務(wù)機關(guān)依照中華人民共和國稅收征收管理法和本法的有 關(guān)規(guī)定征收管理。環(huán)境保護主管部門依照本法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責(zé)對污染物的監(jiān)測管理?？h級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門和其他相關(guān)單位分工協(xié)作 工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。環(huán)境保護主管部門應(yīng)當(dāng)將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處 罰情況等環(huán)境保護相關(guān)信息，定期交送稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風(fēng)險疑點等環(huán) 境保

10、護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。第十六條第十七條第十八條 次申報繳納。料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境保護主管部門復(fù)核的數(shù) 據(jù)資料調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務(wù)機關(guān)會同 環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應(yīng)納稅額。第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水 污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院 海洋主管部門規(guī)定。第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依 照中華人民共和國稅收征收管

11、理法、中華人民共和國環(huán)境保護法和有關(guān)法律法規(guī)的 規(guī)定追究法律責(zé)任。第二十四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設(shè)投入，對納稅人用于污染 物自動監(jiān)測設(shè)備的投資予以資金和政策支持。第五章 附 則第二十五條 本法下列用語的含義：（一）污染當(dāng)量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術(shù) 經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標(biāo)或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當(dāng)量的 不同污染物，其污染程度基本相當(dāng)。（二）排污系數(shù)，是指在正常技術(shù)經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應(yīng)排放的污染物 量的統(tǒng)計平均值。（三）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和 產(chǎn)生的

12、廢物等進行測算的一種方法。第二十六條 直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本 法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應(yīng)當(dāng)對所造成的損害依法承擔(dān)責(zé)任。第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。 第二十八條 本法自 2018 年 1 月 1 日起施行。附表 1 ：環(huán)境保護稅稅目稅額表附表 2 ：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表附表1環(huán)境保護稅稅目稅額表稅目計稅單位稅額大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元水污染物每污染當(dāng)量1.4元冶煉渣每噸25元粉煤灰每噸30元固體廢物爐渣每噸25元煤矸石每噸5元尾礦每噸15元其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）每噸25元建筑施工噪聲建筑面積每

13、平方米3元超標(biāo)1分貝每月350 元超標(biāo)2分貝每月440 元超標(biāo)3分貝每月550 元噪聲污染超標(biāo)4分貝每月700 元工業(yè)噪聲超標(biāo)5分貝每月880 元超標(biāo)6分貝每月1100 元超標(biāo)7分貝每月1400 元超標(biāo)8分貝每月1760 元超標(biāo)9分貝每月2200 元超標(biāo)10分貝每月2800元超標(biāo)11分貝每月3520元超標(biāo)12分貝每月4400元超標(biāo)13分貝每月5600元超標(biāo)14分貝每月7040元超標(biāo)15分貝每月8800元超標(biāo)16 分貝每月11200 元污染物污染當(dāng)量值（千克）1.總汞0.00052.總鎘0.0053.總鉻0.044.六價鉻0.025.總砷0.026.總鉛0.0257.總鎳0.0258.苯并芘0.

14、00000039.總鈹0.01“二、第二類水污染物污染當(dāng)量值10.總銀0.02污染物污染當(dāng)量值（千克）11.懸浮物（SS）412.生化需氧量（BOD 5）0.513.化學(xué)需氧量（COD）114.總有機碳（TOC）0.4915.石油類0.1附表2應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表、第一類水污染物污染當(dāng)量值16.動植物油0.1617.揮發(fā)酚0.0818.總氰化物0.0519.硫化物0.12520.氨氮0.821.氟化物0.522.甲醛0.12523.苯胺類0.224.硝基苯類0.225.陰離子表面活性劑（LAS）0.226.總銅0.127.總鋅0.228 .總錳0.229.彩色顯影劑（CD-2）0.230.總磷

15、0.2531.元素磷（以P計）0.0532.有機磷農(nóng)藥（以P計）0.0533.樂果0.0534.甲基對硫磷0.0535.馬拉硫磷0.0536.對硫磷0.0537.五氯酚及五氯酚鈉（以五氯酚計）0.250.0438.三氯甲烷39 .可吸附有機鹵化物（AOX）（以Cl計）0.2540.四氯化碳0.0441.三氯乙烯0.0442.四氯乙烯0.0443.苯0.0244.甲苯0.0245.乙苯0.0246.鄰一二甲苯0.0247.對一二甲苯0.0248.間一二甲苯0.0249.氯苯0.0250.鄰二氯苯0.0251.對二氯苯0.0252.對硝基氯苯0.0253.2.4二硝基氯苯0.0254.苯酚0.02

16、55.間一甲酚0.025624二氯酚0.020.0257.2.4.6-三氯酚58.鄰苯二甲酸二丁脂0.0259.鄰苯二甲酸二辛脂0.0260.丙烯腈0.12561.總硒0.02說明：1.第一、二類污染物的分類依據(jù)為污水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)（GB8978-1996）。2.同一排放口中的化學(xué)需氧量（COD ）、生化需氧量（BOD5 ）和總有機碳（TOC）, 只征收一項。4.余氯量:紳大腸菌群數(shù)和總余氯只征收一項。三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量污染當(dāng)量值污染物污染當(dāng)量值1.PH 值1.0-1, 13-140.06 噸污水2.1-2, 12-130.125 噸污水3.2-3, 11-120.25 噸污水

17、4.3-4, 10-110.5 噸污水5.4-5, 9-101噸污水6.5-6,5噸污水2.色度5噸水倍3.3 噸污水3.大腸菌群數(shù)（超標(biāo)）3.3 噸污水2.PH5-6指大于等于5，小于6 ； PH9 10指大于9，小于等于10，其余類推。四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值類型污染當(dāng)量值1.牛0.1頭2.豬禽畜養(yǎng)殖場3.雞、鴨等家禽30羽三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的污染當(dāng)量數(shù)。1.4 噸污水2.僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000 羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按本表計算污染當(dāng)量。五、大氣污染物污染當(dāng)量值污染物污染當(dāng)量值（千克）1 .二氧化硫2 .氮氧化物3 一氧化碳4 .氯氣5 .氯化氫0.950.9516.70.3410.757 .氰化氫0.0058 .硫酸霧0.69 .鉻酸霧0.000710.汞及其化合物0.000111. 一般性粉塵12.石棉塵0.5313.玻璃棉塵2.1314.碳黑塵0.5915.鉛及其化合物0.0216.鎘及其化合物0.0317.鈹及其