審計案例研究總復(fù)習(xí)

1、審計案例研究期末總復(fù)習(xí)2011.5 )、考試形式及考試時間1、考試形式：開卷 所有與本課程有關(guān)的紙質(zhì)資料均可帶入考場，不能攜帶電腦、手機進(jìn)入考場。尤其注意： 請務(wù)必帶好本課程主教材，某些題目的背景資料可能直接從教材中獲取。2、考試時間： 90 分鐘、期末考試題型1、不定項選擇（ 5 題，共 10 分） 在每小題列出的四個選項中， 不選均不得分 2、辨析題（ 5 題，至少有一項是符合題目要求的， 請選出， 多選、 少選、錯選、請先判斷正誤，共 15 分）再說明理由，無論正確與否， 均需說明理由。 每小題 3 分，其中判斷1 分，2理由 2 分3、4、5、單項案例分析題 綜合案例分析題 論述題（

2、1 題，要求：字?jǐn)?shù) 600 字以上。答題時請務(wù)必書寫工整、同時標(biāo)好層次序號，便于閱卷老師批閱2 題，每題1 題， 25 分）20 分）15 分，共 30 分）三、期末復(fù)習(xí)提綱）、主期末復(fù)習(xí)以中央電大的審計案例研究期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊（以下簡稱“復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊” 教材后各章后的練習(xí)思考題作為復(fù)習(xí)范圍，具體如下：（一）不定項選擇 不定項選擇無范圍，請根據(jù)題目要求結(jié)合所學(xué)知識自行判斷選擇。（二）辨析題 題目請參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊 P17-24 共 100 道判斷并說明理由題，答案可參考總校版網(wǎng)上課堂中的相關(guān)內(nèi)容，也可從其他渠道搜集。（三）單項案例分析題4題P38第13題2題5題P76 練習(xí)思考題第卜 P29第1題以

3、及P93 練習(xí)思考題第P1 1 2練習(xí)思考題第P124練習(xí)思考題第3題（該題目本身給定的條件不夠，需1 、關(guān)于固定資產(chǎn)審計：參考教材2 、關(guān)于存貨審計：參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊3 、關(guān)于生產(chǎn)成本審計：參考教材4、關(guān)于實收資本審計：參考教材5、關(guān)于投資的審計：參考教材 做一定的調(diào)整，調(diào)整后的題目請登錄總校版網(wǎng)上課堂查看）6、 關(guān)于利潤形成審計：參考教材P152練習(xí)思考題第3題以及復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊 P37第9題P35 第 6 題參考教材 P181 練習(xí)思考題第 3 題 17、關(guān)于函證方式的運用：參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊8 、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的審計及調(diào)整： 9、關(guān)于審計報告類型的判斷：見補充題（四）綜合案例分析題1、應(yīng)

4、收賬款函證2、重要性水平的確定3、注冊會計師對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的審計責(zé)任4、資本化支出和費用化支出的判斷5、調(diào)整分錄的編制6、拒絕接收注冊會計師調(diào)整建議時的審計報告7、關(guān)于審計報告類型及擬定具體可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊 P31第3題、P37第11題、P32第4題以及補充題2課后練習(xí)思考題及復(fù)習(xí)指導(dǎo)冊的答案請大家參考總校版網(wǎng)上課堂相關(guān)內(nèi)容，也可從其他渠道搜集。（五）論述題1、分析銷售與收款循環(huán)審計中應(yīng)注意的事項，可從審計計劃、審計內(nèi)容、審計程序以及審計報告等方面展開。（尤其要掌握如何對該循環(huán)中的“主營業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行審計）2、存貨監(jiān)盤程序3、審計報告類型的判斷4、注冊會計師審計法律責(zé)任相關(guān)問題5、會計師

5、事務(wù)所如何控制審計質(zhì)量四、其他需要說明的事項1、試卷中的年份均為新審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則實施后的年份。建議在組織各種答案時按照 新準(zhǔn)則的規(guī)定來答。所以在搜集答案時請務(wù)必仔細(xì)判斷其是否陳舊。2、審計報告一律按新準(zhǔn)則中的表述編寫，試卷中如果要求編寫審計報告，一般會將標(biāo)題、 收件人、弓I言段、責(zé)任段列出，只需續(xù)寫說明段、意見段或強調(diào)事項段以及日期、簽名。其目 的是為節(jié)省時間。3、試卷上的題目較復(fù)習(xí)范圍給定的參考題肯定會發(fā)牛調(diào)整，請各位同學(xué)務(wù)必將復(fù)習(xí)參考 題仔細(xì)做一遍，必須理解，融會貫通，由于考試時間有限， 可能沒有過多的時間留給大家思考。五、補充題補充題1 :上海立信會計師事務(wù)所于2010年2月15日接

6、受委托對 ABC股份有限公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，該公司注冊資本為2000萬元，審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬兀。注冊會計師在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完成階段確定的重要性水平100萬元。2010年3月15日注冊會計師完成了外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿撰寫審計報告時，發(fā) 現(xiàn)以下需要考慮的事項:(1)由于該公司一幢建于1968年的辦公樓出現(xiàn)裂縫，原值200萬元，預(yù)計使用年限 50年,率,但該公司同意在 09年年報中作相應(yīng)披露。已計提折舊專家鑒定后其預(yù)計使用年限由 50年改為40年，決定從2009年起改變年折舊3(2)該公司在國外的一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有67.5萬元的長期

7、投資，投資收益為36.5萬元,這些金額已列入 2009年的凈收益中，但注冊會計師未能取得上述的聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)報表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采取其他程序查明此項長期投資和投資收益的金額是 否屬實。(3)該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。(4)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，可能影響即將到期的 100萬元債務(wù)。(5)2009年10月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求授權(quán)專利權(quán)費并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法確定。要求：逐一分析上述幾種情況，分別對每

8、種情況指出應(yīng)出具的審計報告類型，并簡要說明 理由。答：標(biāo)號審計報告意見類型簡明原因(1)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見未改變會計處理方法， 僅合理改變了估計， 且已進(jìn)行披露(2)保留意見審計范圍受到限制并且金額超過重要性水平(3)無法表示意見審計范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無法審查(4)帶強調(diào)事項段無保留意見持續(xù)經(jīng)營能力受到懷疑(5)帶強調(diào)事項段無保留意見重大不確定事項補充題2 :【資料】華康會計師事務(wù)所與藍(lán)格股份有限公司簽訂了2009年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定書，在本次審計中張迪負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的審計，她根據(jù)藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項明細(xì)賬余額 進(jìn)行分類，共發(fā)肯定式函證 35家，其中回函34家，30家的回函與被審計

9、單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬 上的余額完全相符，但有 4家的金額有出入，1家未回函。張迪將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常 情況匯總?cè)缦卤恚簡挝唬喝f元異常所屬債務(wù)人藍(lán)格公對方回不符原因情況賬戶名稱司余額函金額1應(yīng)收賬款新光實業(yè)5519.9其中2009年12月5日收到的貨物有質(zhì)量問題， 新光實業(yè)已提出退貨，貨款計35.1萬元，貨物已于12月10日退回給藍(lán)格公司。2應(yīng)收賬款鑫大實業(yè)46.802009年12月10日收到藍(lán)格公司委托本公司代 銷的貨物46.8萬元，尚未銷售。3其他 應(yīng)收 款友聯(lián)公司1500與藍(lán)格公司無未清償債務(wù)，但在兩個月前收到藍(lán)格公司投入的貨幣資金 150萬元。4應(yīng)收賬款泛達(dá)公司4049.36對方回函

10、說明12月28日收到藍(lán)格貨物，貨款計9.36萬元5應(yīng)收賬款亨達(dá)公司30地址誤，退回【要求】1 、假如你是張迪，針對上述 1-4種異常情況，你認(rèn)為應(yīng)分別實施哪些相應(yīng)的審計程序？2 、假設(shè)核對了亨達(dá)公司的地址后，張迪對其進(jìn)行第二次回函，但是亨達(dá)公司仍未回函， 請問應(yīng)對亨達(dá)公司的應(yīng)收賬款執(zhí)行怎樣的替代程序？3 、假設(shè)對上述1-5種異常情況實施相應(yīng)的審計程序后，發(fā)現(xiàn)如下事實真相： 新光實業(yè)35.1萬元的退貨屬實； 委托鑫大實業(yè)代銷的 46.8萬元的貨物（價稅合計金額），鑫大實業(yè)確實尚未實現(xiàn)對外 銷售； 對友聯(lián)公司150萬元的其他應(yīng)收款確實為投資款，該項投資占對方實收資本總額的 當(dāng)年友聯(lián)公司無現(xiàn)金分紅；

11、 對泛達(dá)公司9.36萬元的應(yīng)收賬款和銷售賬均發(fā)生了漏記。 對亨達(dá)公司的應(yīng)收賬款屬實。請就上述事項提出審計調(diào)整建議，并編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。（藍(lán)格公司系增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率為25%按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的 5澀取任意盈余公積，剩下的為未分配利潤轉(zhuǎn)到下年。）4 、若上述所有調(diào)整被審計單位均拒絕，注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告？答：1、針對第一種異常情況，應(yīng)檢查銷售合同及銷售退回相關(guān)增值稅發(fā)票以及入庫單等憑證， 查明退回貨物是否已驗收入庫。針對第二種異常情況，應(yīng)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本 年收入和應(yīng)收賬款的情況等。針對第三種異常情況

12、，應(yīng)取得投資協(xié)議書原件的復(fù)印件，并與管理當(dāng)局進(jìn)行適當(dāng)溝通。 針對第四種異常情況，應(yīng)查找 12月28日的發(fā)票、銷售明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬。2、采取肯定式函證的情況下，對未回函的被函證對象，應(yīng)實施替代程序，一般是審閱有關(guān)會 計資料，如檢查與銷售有關(guān)的文件，包括銷售合同或協(xié)議、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑 證等，或者檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負(fù)債表 日的應(yīng)收賬款確實存在。3、應(yīng)將新光實業(yè)公司在 2009年12月28日的退貨沖減藍(lán)格公司的 2009年度的收入。借：應(yīng)收賬款一一新光實業(yè)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)將鑫大實業(yè)代銷的貨物沖減藍(lán)格公司 借：應(yīng)收賬款一一鑫大實業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5%351000300000510002009年度的收入。468000400000680006應(yīng)將友聯(lián)公司的其他應(yīng)收款調(diào)整為投資成本。 借：長期股權(quán)投資投資成本 貸：其他應(yīng)收款友聯(lián)公司 補登對泛達(dá)公司漏記的應(yīng)收款和銷售。借：應(yīng)收賬款 - 泛達(dá)公司貸：主營業(yè)務(wù)收入150000015000009360080000(620000 X 75% 10%(620