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1、課后練習(xí) 思考題1. 本-量- 利分析的基本假設(shè)有哪些 ?說(shuō)明它們的具體含義。答:(1)相關(guān)范圍假設(shè),即本-量-利分析中對(duì)成本性態(tài)的劃分都是在一定的相關(guān)范圍之內(nèi)的。相關(guān)范圍假設(shè)同時(shí)又包含了 “期間”假設(shè)和“業(yè)務(wù)量 ”假設(shè)兩層含義。(2)模型線性假設(shè)。具體包括:固定成本不變假設(shè);變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè);銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)。(3)產(chǎn)銷平衡假設(shè)。由于本-量-利分析中的 “量”指的是銷售數(shù)量而非生產(chǎn)數(shù)量,在銷售價(jià)格不但產(chǎn)量變的情況下, 這個(gè)量也就是銷售收入。 本-量-利分析的核心是分析收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。這一業(yè)務(wù)量的變動(dòng)無(wú)論是對(duì)固定成本還是變動(dòng)成本都可能產(chǎn)生影響,這
2、種影響當(dāng)然也會(huì)影響到收入與成本之間的對(duì)比關(guān)系。所以從銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本-量-利分析時(shí),就必須假定產(chǎn)銷關(guān)系平衡。(4)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。本假設(shè)是指在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中,各種產(chǎn)品的銷售收入在總成本中所占的比重不會(huì)發(fā)生變化。上述假設(shè)的背后都暗藏著一個(gè)共同的假設(shè),就是:假設(shè)企業(yè)的全部成本可以合理地或者說(shuō)比較準(zhǔn)確地分解為固定成本與變動(dòng)成本。2. 盈虧臨界點(diǎn)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中有什么作用?試結(jié)合具體實(shí)例進(jìn)行分析。答: 盈虧臨界點(diǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模(銷售量)剛好使企業(yè)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。盈虧臨界點(diǎn)分析就是 根據(jù)成本、銷售收入、利潤(rùn)等因素之間的函數(shù)關(guān)系,預(yù)測(cè)企業(yè)在怎樣的情況下達(dá)到不盈不虧的狀態(tài)。盈
3、虧 臨界點(diǎn)分析所提供的信息,對(duì)于企業(yè)合理計(jì)劃和有效控制經(jīng)營(yíng)過(guò)程極為有用,如預(yù)測(cè)成本、收入、利潤(rùn)和 預(yù)計(jì)售價(jià)、銷量、成本水平的變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響等等。應(yīng)該指出的是,盈虧臨界點(diǎn)分析是在研究成本、銷 售收入與利潤(rùn)三者之間相互關(guān)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,所以除了銷售量因素外,銷售價(jià)格、固定成本與變動(dòng)成 本等因素的變動(dòng),同樣可以使企業(yè)達(dá)到不盈不虧的狀態(tài),只不過(guò)在進(jìn)行盈虧臨界點(diǎn)分析時(shí),某一因素與其 他因素之間表現(xiàn)為互為因果關(guān)系。例如,某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品, 該產(chǎn)品的單位售價(jià)為 50 元,單位變動(dòng)成本為 30 元,固定成本為 50000元,那么盈虧臨界點(diǎn)的銷售量為 2500 件。如果銷售量低于 2500 件,企業(yè)
4、將會(huì)發(fā)生虧損。3. 盈虧臨界圖的幾種形式的使用條件分別是什么?它們?cè)谶M(jìn)行盈虧臨界點(diǎn)分析時(shí)起到了什么作用?結(jié)合實(shí)例進(jìn)行分析。答 : 盈虧臨界圖根據(jù)數(shù)據(jù)的特征和目的的不同,可以分為傳統(tǒng)式、貢獻(xiàn)毛益式、利量式和單位式。使用傳統(tǒng)式盈虧臨界圖需要知道企業(yè)總成本線和總收入線(即總成本和總收入與銷售量的函數(shù)關(guān)所以在傳統(tǒng)式盈虧臨界圖中, 總成本線和總收系)。企業(yè)的利潤(rùn)高低取決于銷售收入與總成本之間的對(duì)比, 入線的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn),此時(shí)企業(yè)不盈利也不虧損。而當(dāng)總成本線和總收入線不變時(shí),銷售量越大, 實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就越多。使用貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖要知道企業(yè)總收入線、變動(dòng)成本線和固定成本。通過(guò)變動(dòng)成本線和固定成本可以
5、知道企業(yè)總成本線,總成本線和總收入線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。與傳統(tǒng)式不同的是,貢獻(xiàn)毛益 式強(qiáng)調(diào)的是貢獻(xiàn)毛益及其形成過(guò)程。因?yàn)樨暙I(xiàn)毛益是總收入與變動(dòng)成本之差,所以盈虧臨界點(diǎn)就是貢獻(xiàn)毛 益剛好等于固定成本的點(diǎn),超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)毛益大于固定成本,也就實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)。使用利量式盈虧臨界圖不需要知道總成本和總收入與銷售量之間的函數(shù)關(guān)系,只要知道利潤(rùn)與銷售量的關(guān)系即可。它是最簡(jiǎn)單的盈虧臨界圖,利于企業(yè)管理者理解。當(dāng)銷售量為零時(shí),企業(yè)虧損值為固定成 本,隨著銷售量的增加,當(dāng)利潤(rùn)線與橫軸相交時(shí),企業(yè)利潤(rùn)為零,交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。使用單位式盈虧 臨界圖只要知道企業(yè)產(chǎn)品單價(jià)、單位變動(dòng)成本和單位產(chǎn)品固定成本與銷售量之
6、間的關(guān)系即可。單位成本線 此時(shí)為一條平行于橫軸的直線,單位產(chǎn)品固定成本卻是一條曲線,通過(guò)這兩條線的疊加,可以得到企業(yè)產(chǎn) 品的單位成本線。產(chǎn)品單價(jià)線與單位成本線的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。由此可知企業(yè)固定成本、變動(dòng)成本、單價(jià)和銷售量都會(huì)對(duì)盈虧臨界點(diǎn)分析產(chǎn)生影響。當(dāng)固定成本和變動(dòng)成本,或單價(jià)提高,都會(huì)使盈虧臨界點(diǎn)左移;反之,則盈虧臨界點(diǎn)會(huì)右移。4. 固定成本、 變動(dòng)成本、 銷售單價(jià)、 銷售量的變化對(duì)利潤(rùn)的變化有什么影響?比較利潤(rùn)對(duì)這些因素的敏感程度。答 : 固定成本、變動(dòng)成本、單價(jià)和銷售量的變化,都會(huì)對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生影響,但在影響程度上存在差別。有 的因素雖然發(fā)生了較小的變動(dòng),卻能導(dǎo)致利潤(rùn)發(fā)生很大變化。換言之
7、,利潤(rùn)對(duì)這些因素的變化很敏感,這 些因素也稱為敏感因素。各因素的敏感系數(shù)可以通過(guò)以下公式計(jì)算求得:固定成本敏感系數(shù)=FC/P單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)= VXVC/P單價(jià)敏感系數(shù)=VXPS / P銷售量敏感系數(shù)=VX(S P- VC)/ P假設(shè)某企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品企業(yè)。計(jì)劃年度預(yù)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)如下:銷售量為5 0 0 0件,單價(jià)為50元,單位變動(dòng)成本為2 0元,固定成本為6 0 0 0 0元,企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)為5 0 0 0 0元。當(dāng)各因素分別增長(zhǎng)2 0%時(shí),各因素的敏感系數(shù)分別為:固定成本敏感系數(shù)=-1 單位變動(dòng)成本敏感系數(shù)=-3 單價(jià)敏感系數(shù)=5 銷售量敏感系數(shù)=2 上述四個(gè)因素按敏感系數(shù)排列的順
8、序是:?jiǎn)蝺r(jià)單位變動(dòng)成本銷售量固定成本。其中,敏感系數(shù)若為 正值,表明它與利潤(rùn)同向增減關(guān)系;敏感系數(shù)為負(fù)值,表明它與利潤(rùn)反向增減關(guān)系。5. 通過(guò)本章的學(xué)習(xí),說(shuō)明本 -量-利分析的優(yōu)點(diǎn)和局限性。列舉實(shí)例進(jìn)行說(shuō)明。答: 本-量-利分析, 即成本 -業(yè)務(wù)量 -利潤(rùn)分析, 是指在成本按其成本性態(tài)劃分為變動(dòng)成本和固定成本的基 礎(chǔ)上,以數(shù)量化的會(huì)計(jì)模型和圖形來(lái)揭示固定成本、變動(dòng)成本、銷售量、銷售單價(jià)、利潤(rùn)等變量之間的內(nèi) 在規(guī)律性聯(lián)系的一種分析方法。優(yōu)點(diǎn): (1)通過(guò)本-量-利可以使企業(yè)對(duì)其保本點(diǎn)進(jìn)行分析。進(jìn)行保本點(diǎn)分析,可以為企業(yè)管理者提供未來(lái)期間為防止發(fā)生虧損應(yīng)完成的最小極限業(yè)務(wù)量信息,同時(shí)也能為審視企業(yè)
9、未來(lái)經(jīng)營(yíng)的安全程度和目標(biāo)利(3)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,影響企潤(rùn)分析創(chuàng)造條件。 (2)還可以利用本 -量-利對(duì)企業(yè)保利點(diǎn)進(jìn)行分析,即在產(chǎn)品銷售價(jià)格和現(xiàn)有生產(chǎn)能力確定 的情況下,預(yù)計(jì)確保完成目標(biāo)利潤(rùn)能夠?qū)崿F(xiàn)而需要達(dá)到的銷售收入和銷售量。業(yè)利潤(rùn)的各個(gè)因素都在不斷變化,通過(guò)本-量-利分析中的敏感性分析,可以分析當(dāng)一種因素發(fā)生變化時(shí),目標(biāo)值是如何變化以及變化的幅度有多大。即: (1) 相關(guān)范圍假設(shè); (2) 模型線局限性: 本-量-利分析的理論和方法是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,性假設(shè),具體包括固定成本不變假設(shè)、變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系假設(shè)、銷售收入與銷售數(shù)量呈完 全線性關(guān)系假設(shè); (3)產(chǎn)銷平衡假設(shè);
10、(4)品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。 但是實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中, 不可能完全滿足上面的條件。這就需要企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用本-量-利模型分析問(wèn)題時(shí),要結(jié)合自身特點(diǎn),適當(dāng)修正模型。6. 敏感性分析在企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)是如何發(fā)揮作用的?請(qǐng)具體分析。答 : 敏感性分析,是分析當(dāng)某一因素發(fā)生變化時(shí),會(huì)引起目標(biāo)值發(fā)生什么樣的變化以及變化程度如何。本-量-利分析中的敏感性分析主要研究?jī)煞矫娴膬?nèi)容:一是有關(guān)因素發(fā)生多大變化時(shí)會(huì)使企業(yè)由盈利變?yōu)?虧損,即保本點(diǎn)問(wèn)題;二是有關(guān)因素變化對(duì)利潤(rùn)變化的影響程度。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)規(guī)劃時(shí),可以從銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本這四個(gè)方面控制。因?yàn)殇N售量是與利潤(rùn)同方向變動(dòng)的,所以銷售量的臨界值實(shí)際上是
11、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量最小值。其= 單位變動(dòng)成本 +( 目標(biāo)中,最小銷售量 =(目標(biāo)利潤(rùn)+固定成本 )(單價(jià)單位-變動(dòng)成本)。同銷售量一樣,單價(jià)也是與利潤(rùn)同方向變動(dòng)的,所以單價(jià)的臨界值實(shí)際上是指實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的單價(jià)最小值。其中,最小單價(jià)=單價(jià) -(目標(biāo)利潤(rùn) +固定成本 )銷售量。利潤(rùn)+固定成本 )銷售量。單位變動(dòng)成本與利潤(rùn)是反方向變動(dòng)的,所以單位變價(jià)成本臨界值實(shí)際上是指實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的單位變動(dòng)成本的最大值。其中,最大單位變動(dòng)成本 固定成本與利潤(rùn)是反方向變動(dòng)的,所以固定成本臨界值實(shí)際上是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的固定成本最大值。其中,最大固定成本=(單價(jià)一單位變動(dòng)成本)X銷售量-目標(biāo)利潤(rùn)。假設(shè)某企業(yè)生產(chǎn)和銷售單一
12、產(chǎn)品,現(xiàn)有數(shù)據(jù)為:?jiǎn)蝺r(jià)20 元,單位變動(dòng)成本 12 元,固定成本 28000元,如果企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 16000 元,試確定銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本。在其他三個(gè)因 素不變的條件下,銷售量 =5500 件,單價(jià) =20.8 元,單位變動(dòng)成本 =11.2 元,固定成本 =24000 元。案例題 通過(guò)本案例的分析,你認(rèn)為1. 利用本 -量-利分析技術(shù), 飯店如何使現(xiàn)有的銷售價(jià)格、 生產(chǎn)水平與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)之間相互適應(yīng), 以實(shí)施恰當(dāng)?shù)膬r(jià)格、產(chǎn)量、成本、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)政策,提高飯店的盈利水平答:假定飯店價(jià)格、成本數(shù)據(jù)如表 34 所示。表 3-4項(xiàng)目客房餐飲商場(chǎng)單位銷售價(jià)格(元)1 0003002
13、00單位變動(dòng)成本(元)20150140單位邊際貢獻(xiàn)(元)98015060單位邊際貢獻(xiàn)率()985030占總銷售額的百分比()50455現(xiàn)有銷售組合情況如表 3 5所示。若企業(yè)改變銷售組合的方法提高利潤(rùn),設(shè)客房、餐飲、商場(chǎng)銷售組合為x,y,(1-x-y),則它們滿足兩個(gè)方程組成的方程組:1000x+300y+200X(1-x-y)-20000980x+150y+60x(1-x-y)-6000則新的銷售組合如表3 6所示。項(xiàng)目客房餐飲商場(chǎng)合計(jì)百分比()銷售組合()50451 5100銷售額(萬(wàn)元)10 0009 0001 1 00020 000100項(xiàng)目客房餐飲商場(chǎng)合計(jì)百分比(O)銷售組合(O)4
14、54015100銷售額(萬(wàn)元)9 0008 0003 00020 000100變動(dòng)成本(萬(wàn)元)1804 0002 1006 28031.4邊際貢獻(xiàn)(萬(wàn)元)8 8204 0009001372068.6固定成本(萬(wàn)元)8 600利潤(rùn)(萬(wàn)元)5 120目標(biāo)利潤(rùn)(萬(wàn)元)6 000變動(dòng)成本(萬(wàn)元)2004 5007005 40027邊際貢獻(xiàn)(萬(wàn)元)9 8004 50030014 60073固定成本(萬(wàn)元)8 600利潤(rùn)(萬(wàn)元)6 000若企業(yè)采取改變價(jià)格的方法提高利潤(rùn),則還需要改變其銷售組合。若企業(yè)采取改變成本的方法提高利潤(rùn):(1)降低固定成本。由表3 5的數(shù)據(jù)可知,固定資產(chǎn)=13 720-6 000=
15、7720萬(wàn)元時(shí),可以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。降低單位變動(dòng)成本。由于客房的邊際貢獻(xiàn)率已經(jīng)達(dá)到98%,所以考慮提高另外兩產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率,以只提高商場(chǎng)這一類為例,如表3-7所示。項(xiàng)目客房餐飲商場(chǎng)合計(jì)百分'比銷售組合()454015100銷售預(yù)(力兀)9 0008 0003 00020000100變動(dòng)成本(萬(wàn)元)1804 0001 2205 40027.00邊際貢獻(xiàn)(萬(wàn)元)8 8204 000i 78014 60073.00固定成本(萬(wàn)元)8 600利潤(rùn)(萬(wàn)元)6 000若企業(yè)采取新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的方法提高利潤(rùn),則應(yīng)特別關(guān)注邊際貢獻(xiàn)率高的產(chǎn)品。2. 對(duì)飯店多產(chǎn)品本-量-利分析技術(shù)的幾種方法應(yīng)如何看待?如何將
16、其應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中以求得加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率。答:計(jì)劃?rùn)?quán)重法,是將飯店多種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)額之和除以計(jì)劃銷售額之和, 由于多種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率有高有低,因此,采用此法所求得的邊際貢獻(xiàn)率將受到飯店銷售組合的影響。對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的企業(yè)可以使用這種方法。目標(biāo)權(quán)重法是以各產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率與目標(biāo)權(quán)重加權(quán)平均計(jì)算的邊際貢獻(xiàn)率,這種方法比較適合各產(chǎn) 品銷售收入不易預(yù)測(cè)或是希望較好控制各產(chǎn)品的銷售量的企業(yè)。歷史數(shù)據(jù)法是依據(jù)企業(yè)近期的各產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),以加權(quán)平均計(jì)算的邊際貢獻(xiàn)率作為分析年度的 綜合邊際貢獻(xiàn)率。在運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)法時(shí)應(yīng)注意三點(diǎn):第一,歷史數(shù)據(jù)距離報(bào)告期越近,價(jià)值越高;第二
17、, 各產(chǎn)品的銷售量應(yīng)比較穩(wěn)定;第三,各產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率不應(yīng)有大的變化。在將多產(chǎn)品本 - 量-利分析技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中時(shí),由于企業(yè)管理者不可能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái), 所以,企業(yè)在確定綜合邊際貢獻(xiàn)率時(shí)可以使用以下兩種方法來(lái)提高準(zhǔn)確度:一是利用概率方法,通過(guò)各種 可能發(fā)生情況的變量值相應(yīng)的概率,確定企業(yè)的銷售組合期望值,從而確定綜合邊際貢獻(xiàn)率;二是可以將 企業(yè)各產(chǎn)品的銷售比重從一個(gè)單一值拓展到一個(gè)比較可靠的銷售比重區(qū)間。從而確定企業(yè)產(chǎn)品的綜合邊際 貢獻(xiàn)率的取值范圍。練習(xí)題、名詞解釋1.本-量-利分析:是對(duì)成本、 產(chǎn)量(或銷量)、利潤(rùn)之間相互關(guān)系進(jìn)行分析的一種簡(jiǎn)稱,這一分析方法是在人 們認(rèn)識(shí)到成本
18、可以也應(yīng)該按性態(tài)進(jìn)行劃分的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的,主要研究銷量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)之間的 相互關(guān)系。2.期間假設(shè):是指無(wú)論固定成本還是變動(dòng)成本,其固定性與變動(dòng)性均體現(xiàn)在特定的期間內(nèi),其金額大小也是在特定期間內(nèi)加以計(jì)量而確定的。但隨著時(shí)間推移,固定成本總額及其內(nèi)容會(huì)發(fā)生變化,單位變動(dòng)成本 的數(shù)額及其內(nèi)容也發(fā)生變化,單位變動(dòng)成本的數(shù)額及其內(nèi)容也發(fā)生變化。期間假設(shè)強(qiáng)調(diào)不同期間對(duì)成本的 不同影響。3. 業(yè)務(wù)量假設(shè):是指成本按性態(tài)進(jìn)行劃分而得到的固定成本和變動(dòng)成本,是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計(jì)量的結(jié)果, 業(yè)務(wù)量發(fā)生變化特別是變化較大時(shí), 即使成本的性態(tài)不發(fā)生變化 (成本形態(tài)是有可能變化的) 也需要重新加以計(jì)量。
19、業(yè)務(wù)量假設(shè)強(qiáng)調(diào)不同業(yè)務(wù)量水平對(duì)成本的不同影響。4. 貢獻(xiàn)毛益:是指產(chǎn)品銷售收入扣除變動(dòng)成本后的余額,反映為企業(yè)做出的貢獻(xiàn),而這種貢獻(xiàn)要在扣除固定成本后才能成為真正的貢獻(xiàn)。反映某一產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的安全性。5. 安全邊際:是指正常銷售量或者現(xiàn)有銷售量超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額,安全邊際表明企業(yè)的銷售量在超過(guò)保本點(diǎn)的銷售量之后的富余量,或者說(shuō),現(xiàn)有銷售量降低多少將會(huì)發(fā)生虧損。6.加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率: 是指按企業(yè)所有產(chǎn)品計(jì)算的平均貢獻(xiàn)毛益率,等于刀某一產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率X各該產(chǎn)品的銷售比重,反映企業(yè)整體的盈利水平。7.盈虧臨界點(diǎn):是指企業(yè)利潤(rùn)為零、達(dá)到不盈不虧是的狀態(tài)。8.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率:是指盈虧臨界點(diǎn)的銷
20、售量占企業(yè)正常銷售量的百分比。所謂正常銷售量,是指在正常市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)正常開(kāi)工情況下產(chǎn)品的銷售數(shù)量。9.敏感系數(shù):是反映銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本諸因素變化對(duì)例如你產(chǎn)生影響程度的指標(biāo)。二、判斷題(正確的劃V;錯(cuò)誤的劃X )1.從本-量-利分析的立場(chǎng)上,由于利潤(rùn)只是收人與支出的一個(gè)差量,所以模型線性假設(shè)只涉及成本與業(yè)務(wù)量?jī)蓚€(gè)方面, 業(yè)務(wù)量在此可以是生產(chǎn)數(shù)可以是銷售數(shù)量。X)2.成本按性態(tài)劃分的基本假設(shè)同時(shí)也是本-量-利分析的基本假議。X)3.在傳統(tǒng)式盈虧臨界圖中,可以用橫軸表示銷售收入量,用縱軸表示成本,縱軸與橫軸的金額最好保持一致,此時(shí)總成本線的仰角應(yīng)大于45 度。X)4. 在傳統(tǒng)式
21、盈虧臨界圖中, 總成本既定的情況下, 銷售價(jià)格越高, 盈虧臨界點(diǎn)越高 ;反之,盈虧臨界點(diǎn)越低。X)5.盈虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)毛益剛好等于總成本,超過(guò)盈虧臨界點(diǎn)的貢獻(xiàn)毛益大于總成本,也就是實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)。X)6. 利量式盈虧臨界圖是各種盈虧臨界圖中最簡(jiǎn)單的一種,更易于被企業(yè)的管理人員接受。因?yàn)樗钪苯拥乇磉_(dá)了銷售量與利潤(rùn)之間的關(guān)系。7. 利量式盈虧臨界圖中利潤(rùn)線表示的是銷售收入與變動(dòng)成本之間的差量關(guān)系,即貢獻(xiàn)毛益,利潤(rùn)線的斜率X)8.產(chǎn)銷不平衡是導(dǎo)致變動(dòng)成本法與完全成本法存在諸多差異的最直接、最根本的原因。V)也就是貢獻(xiàn)毛益率。9.企業(yè)各種產(chǎn)品提供的貢獻(xiàn)毛益即是企業(yè)的營(yíng)業(yè)毛利。10. 單一品種情況下, 盈
22、虧臨界點(diǎn)的銷售量隨著貢獻(xiàn)毛益率的上升而上升。11.利用和利量式臨界圖分析多品種的本量利關(guān)系時(shí),應(yīng)按各種產(chǎn)品的銷售量高低排序。12.銷售利潤(rùn)率可以通過(guò)貢獻(xiàn)毛益率和安企邊際率相乘求得。13.貢獻(xiàn)毛益式盈虧臨界圖的特點(diǎn)是將固定成本置于變動(dòng)成本之上。14. 某一因素的敏感系數(shù)為負(fù)號(hào), 表明該因素的變動(dòng)與利潤(rùn)的變動(dòng)為反向關(guān)系,為正號(hào)則表明是同向關(guān)系。15.單價(jià)的敏感系數(shù)肯定大于銷售量的敏感系數(shù)。V)16.從單價(jià)的敏感系數(shù)特征來(lái)看,漲價(jià)是企業(yè)提高盈利最直接、最有效的手段。V)三、單項(xiàng)選擇題1. ( A )是本 -量-利分析最基本的假設(shè),是本-量-利分析的出發(fā)點(diǎn)。A.相關(guān)范圍假設(shè) B.模型線性假設(shè)C.產(chǎn)銷平
23、衡假設(shè)D.品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)2. 在各種盈虧臨界圖中, ( B )更符合變動(dòng)成本法的思路。A.傳統(tǒng)式 B.貢獻(xiàn)毛益式C.利量式 D.單位式3. 在單位式盈虧臨界圖中,產(chǎn)品銷售價(jià)格線與(A )的交點(diǎn)即為盈虧臨界點(diǎn)。A.單位成本線B.單位固定成本C.單位變動(dòng)成本線D.利潤(rùn)線單位4. 已知 A 企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品企業(yè)。 A 企業(yè)計(jì)劃年度銷售量為 1000 件,銷售單價(jià)為 50 元,變動(dòng)成本 30 元,固定成本總額 25 000 元,則銷售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本各因索的敏感程度由高到低排序是(B )。B.單價(jià) > 單位變動(dòng)成本 > 銷售量 > 固定成本C. 單價(jià) >
24、; 單位變動(dòng)成本 > 固定成本 > 銷售量A. 單價(jià) > 銷售量 > 單位變動(dòng)成本 > 固定成本D.單價(jià) > 銷售量 > 固定成本 > 單位變動(dòng)成本5. 在利量式盈虧臨界圖中,若橫軸代表銷售量,則利潤(rùn)線的斜率代表(A.單位貢獻(xiàn)毛益B.變動(dòng)成本率C.貢獻(xiàn)毛益率D.單位變動(dòng)成本6. 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單位變動(dòng)成本為 36 元,固定成本總額 4000 元,產(chǎn)品單價(jià) 56 元,要使安全邊際率達(dá)到 50% ,該企業(yè)的銷售量應(yīng)達(dá)到(A )件。A. 400 B. 222C.143D.5007. 銷售收人為 20 萬(wàn)元,貢獻(xiàn)毛益率為 60% ,其變動(dòng)成本總額
25、為(A )萬(wàn)元。A.8B.12C.4D.168. 某產(chǎn)品保本點(diǎn)為 1000臺(tái),實(shí)際銷售 1500 臺(tái),每臺(tái)單位貢獻(xiàn)毛益為 10 元,則實(shí)際獲利額為 ( D )元,A. 15 000 B. 10 000C.25 000D.5 0009 某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價(jià) 6 元,單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 4 元,單位變動(dòng)銷售和管理變動(dòng)成本 0.5 元,銷量 500 件,則其產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益為(B )元。A.650B.750C.850D.950A. 置信區(qū)間越窄B.置信區(qū)間越寬四、多項(xiàng)選擇題1、本 -量-利分析的基本假設(shè)有 ( ABCD )A. 相關(guān)范圍假設(shè)B. 模型線性假設(shè)C.產(chǎn)銷平衡假設(shè)D .品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)E.
26、盈虧臨界點(diǎn)2. 在盈虧臨界圖中,盈虧臨界點(diǎn)的位置取決于(ABD )等因素。A. 固定成本B.單位變動(dòng)成本C.銷售量D.銷售單價(jià)E.產(chǎn)品成本3. 在作回歸分析時(shí),AC ), 說(shuō)明所選擇的回歸方程越適合既定條件下的收人或成本的描述。c.標(biāo)準(zhǔn)差越小D. 標(biāo)準(zhǔn)差越大E.標(biāo)準(zhǔn)差不變4. 在傳統(tǒng)盈虧臨界圖中,下列描述正確的是(AcD )A.在總成本既定的情況下,銷售單價(jià)越高,盈虧臨界點(diǎn)越低B.在總成本既定的情況下,銷售單價(jià)越高,盈虧臨界點(diǎn)越高c. 在銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本既定的情況下,固定成本越大,盈虧臨界點(diǎn)越高D.在銷售單價(jià)、固定成本總額既定的情況下,單位變動(dòng)成本越高,盈虧臨界點(diǎn)越高E.在銷售單價(jià)、固定
27、成本既定的情況下,單位變動(dòng)成本越高,盈虧臨界點(diǎn)越低5.下列各等式中成立的有 ( cD ) 。A. 變動(dòng)成本率+ 安全邊際率B.貢獻(xiàn)毛益率+ 安全邊際率C.貢獻(xiàn)毛益率+變動(dòng)成本率=1D.安全毛益率+ 保本作業(yè)率E.變動(dòng)成本率+ 保本作業(yè)率=16. 安全邊際率可以通過(guò)以下( AC ) 公式計(jì)算。A.安全邊際/實(shí)際銷售量B.保本銷售量/實(shí)際銷售量C. 安全邊際額/實(shí)際銷售額D. 保本銷售額/實(shí)際銷售額E. 安全邊際量/安全邊際額7. 保本銷售額可以通過(guò)以下( BC ) 公式計(jì)算。A.保本銷售量X單位利潤(rùn)B.固定成本總額/貢獻(xiàn)毛益率C.固定成本總額/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)D.固定成本總額/加權(quán)平均貢獻(xiàn)
28、毛益率E.固定成本總額/貢獻(xiàn)毛益8.利潤(rùn)=(實(shí)際銷售量-保本銷售量)X( DE )A. 貢獻(xiàn)毛益率B.單位利潤(rùn)C(jī).單位售價(jià)D.單位貢獻(xiàn)毛益3. 試比較利潤(rùn)對(duì)固定成本、單位變動(dòng)成本、單價(jià)以及銷售量等因素變化的敏感程度。E.單價(jià)一單位變動(dòng)成本五、簡(jiǎn)答題1. 試說(shuō)明本 -量-利分析“相關(guān)范圍假設(shè)”的具體含義。-量-利分析的基本假設(shè)之一,答 : 相關(guān)范圍假設(shè)就是成本按性態(tài)劃分的基本假設(shè),同時(shí),它也構(gòu)成了本 包含了“期間”假設(shè)和“業(yè)務(wù)量”假設(shè)。(1)期間假設(shè)。 無(wú)論是固定成本還是變動(dòng)成本, 其固定性與變動(dòng)性都是體現(xiàn)在特定的期間內(nèi),其金額的 大小也是在特定的期間內(nèi)加以計(jì)量而得到的。隨著時(shí)間的推移,固定成本
29、的總額及其內(nèi)容會(huì)發(fā)生變化,單 位成本的數(shù)額及其內(nèi)容也會(huì)發(fā)生變化。即使通過(guò)分析又計(jì)算出了固定成本的總額和單位成本的大小,那也 是彼期間而非本期間的結(jié)果了。(2)業(yè)務(wù)量假設(shè)。同樣,對(duì)成本按性態(tài)進(jìn)行劃分而得到的固定成本和變動(dòng)成本,是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計(jì)算的結(jié)果, 業(yè)務(wù)量發(fā)生變化特別是變化較大時(shí), 即使成本的性態(tài)不發(fā)生變化 (成本性態(tài)是有可能變化的 ),也需要重新加以計(jì)量。這當(dāng)然就構(gòu)成了新的業(yè)務(wù)量假設(shè)。期間假設(shè)與業(yè)務(wù)量假設(shè)之間是一種相互依存的關(guān)系。這種依存性表現(xiàn)為在一定期間內(nèi)業(yè)務(wù)量往往不變 或變化不大,而一定的業(yè)務(wù)量又是從屬于特定的期間。換句話說(shuō),不同期間的業(yè)務(wù)量往往會(huì)發(fā)生較大的變 化,特別是不
30、同期間相距較大時(shí)更是如此;而當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生很大變化時(shí),出于成本性態(tài)分析的需要,不同 的期間也就由此劃分了。2. 單位式盈虧臨界圖與一般盈虧臨界圖相比有何特點(diǎn)答:4. 研究盈虧臨界點(diǎn)有何意義 ?5. 敏感分析的作用是什么 ?在實(shí)踐中, 對(duì)該類擴(kuò)展研究你有哪些思考6. 本-量-利分析的擴(kuò)展研究是對(duì)本量利分析的基本假設(shè)的否定嗎六、計(jì)算與核算題1. A 企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品的企業(yè),該產(chǎn)品單位售價(jià)為80 元,單位變動(dòng)成本50 元,固定成本總額60000 元,預(yù)計(jì)正常銷售量 4000 件。要求:(1) 計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)銷售量。盈虧臨界點(diǎn)銷售量 =60000/ ( 80-50 ) =2000 (件)(2)
31、計(jì)算安全邊際及安全邊際率。安全邊際 =4000-2000=2000(件)安全邊際率=2000/4000 X100%=50%2.某公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品, 2014 年的單位變動(dòng)成本為12 元,變動(dòng)成本總額為60 000 元,共獲得稅前利潤(rùn) 18 000 元,若該公司計(jì)劃 2015 年維持銷售單價(jià)不變,變動(dòng)成本率仍維持2014 年的 40% 。要求 :(1) 計(jì)算該企業(yè) 2015 年的保本銷售量。2014年產(chǎn)品銷售量=60000/12= 5000件)2014年銷售收入 =60000/40%=150000元)2014年銷售單價(jià)=150000/5000= 30元)2014年稅前利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)
32、成本總額-固定成本總額=150000 - 60000 固定成本總額=18000所以固定成本總額=72000(元)2015年盈虧平衡銷售量=72000/( 30 - 12 )= 4000 (件)(2) 若 2015 年的計(jì)劃銷售量比 2014 年提高 8% ,可獲得多少稅前利潤(rùn)?銷售量=5000 X(1+8% ) =5400(件)變動(dòng)成本=12 X5400=64800(元)銷售收入 =64800/40%=162000(元)元)稅前利潤(rùn) =162000-64800-72000=252004000 件,產(chǎn)品單價(jià) 80 元,單位3. 甲企業(yè)為生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品的企業(yè),當(dāng)年有關(guān)數(shù)據(jù)如下:銷售產(chǎn)品變動(dòng)成本
33、 50 元,固定成本總額 50 000 元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 70000 元,計(jì)劃年度目標(biāo)利潤(rùn)100 000 元。要求:(1) 計(jì)算實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量 = ( 100000+50000) /( 80-50 ) =5000件)(2) 計(jì)算銷售量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本及固定成本的敏感系數(shù)。銷售量敏感系數(shù)=4000 X(80-50 ) /70000=1.71銷售單價(jià)敏感系數(shù) =4000 X80/70000=4.57單位變動(dòng)成本敏感系數(shù) =-4000 X50/70000=-2.86固定成本敏感系數(shù) =-50000/70000=-0.714. 某公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品, 單位售價(jià)為
34、10元,每月銷售量為 2000 件,單位變動(dòng)成本為 8元,每月固定成本 3000 元,為了增加利潤(rùn),有兩個(gè)方案可供選擇:方案一,將售價(jià)降低 0.5 元,銷售量可增加 35% ;方案二,不降低售價(jià)而每月花費(fèi) 500 元做廣告,銷售量可增加 20% 。哪個(gè)方案更好 ?方案一:?jiǎn)蝺r(jià) =10-0.5=9.5(元)銷售量 =2000X(1+35% ) =2700(件)預(yù)計(jì)利潤(rùn) =9.5X2700-8 X2700-3000=1050(元)方案二:銷售量 =2000X(1+20% ) =2400(件)1300 元1050 元 所以方案二更好。5. 某公司 2014 年實(shí)際的銷售量為 1000 件,售價(jià)為 2
35、00 元,單位變動(dòng)成本為 90 元,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 55000元。要求:1 ) 計(jì)算 2014 年銷售量敏感系數(shù)。銷售量敏感系數(shù)=1000 x(200-90 ) /55000=22) 2015 年計(jì)劃增加銷售量 5% ,試用銷售量敏感系數(shù)預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)凈利。2015 年預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)凈利=55000 X(1+5% X2) =60500(元)2) 若 2015年的目標(biāo)利潤(rùn)為 66000 元,試用銷售量敏感系數(shù)計(jì)算應(yīng)該達(dá)到的銷售量。66000-55000) /55000=20%20%/2=10%銷售量=1000 X1+10% ) =1100 (件)6. 某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品,單價(jià)為 36 元,產(chǎn)銷可保持平衡。 該企業(yè)目前生產(chǎn)能力為 1500 件,其他 有關(guān)成本數(shù)據(jù)如表 3-1 所示。該企業(yè)現(xiàn)擬購(gòu)置一臺(tái)專用設(shè)備,20% 。購(gòu)置費(fèi)為 20000 元,可用 5 年,無(wú)殘值,用直線法計(jì)提折舊。據(jù)測(cè)算,這臺(tái)專用設(shè)備投入使用后,可使變動(dòng)成本在現(xiàn)有基礎(chǔ)上降低要求:根據(jù)本 -量-利有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果,測(cè)算這一購(gòu)置方案是否合理。購(gòu)置前:?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本 =22500/1500=15(元)=952(件) =11508(元)盈虧臨界點(diǎn)銷售額 =20000/(36-15 ) 可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) = ( 1500-952 )X( 36-15購(gòu)置后:?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本=
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