廣東商學院2004年中級財務(wù)會計期末試題3

1、廣東商學院（20032004學年）中級財務(wù)會計學期末試題班級： 姓名： 成績：一、名詞解釋（共10分，每小題2分）1. 現(xiàn)金折扣 2.固定資產(chǎn) 3.產(chǎn)品成本 4.時間性差異 5.現(xiàn)金流量表二、單項選擇題（共10分，每小題1分）1下列各項中，當月不計提折舊的固定資產(chǎn)是（ ）。A.閑置的房屋、建筑物 B大修理停用的固定資產(chǎn)C.本月內(nèi)增加的固定資產(chǎn) D.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)2.采用成本法核算對外投資時，可沖減初始投資成本的情況是（ ）。A.收到現(xiàn)金股利時 B.被投資單位發(fā)生巨額虧損時C.被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時 D.收到超過投資后產(chǎn)生的累積凈利潤部分3.視經(jīng)營情況而定的流動負債主要有（ ）。A

2、.應(yīng)付賬款 B.應(yīng)付股利 C.預(yù)收賬款 D.預(yù)計負債4.某企業(yè)年終決算時，利潤總額1000000元，本年度實際支付職工工資200000元，計稅工資180000元，業(yè)務(wù)招待費超過稅法規(guī)定的標準30000元，取得國庫券利息收入60000元，本期計提固定資產(chǎn)跌價準備100000元，所得稅率為33%。按應(yīng)付稅款法，本期應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.99 B.109 C.105 D.97 5.計提無形資產(chǎn)減值準備所體現(xiàn)的核算原則是（ ）。A.謹慎性原則 B.可比性原則 C.配比性原則 D.真實性原則6.固定資產(chǎn)在其使用前期工作效率相對較高，而在使用后期，工作效率一般呈下降趨勢，因而所帶來的經(jīng)濟利益也就逐

3、漸減少。能夠考慮這一事實的固定資產(chǎn)折舊方法主要有（ ）。A.年數(shù)總和法 B.直線法 C.工作量法 D.實際利率法7.下列支出或損失中，應(yīng)計入當期損益的是（ ）。A.購進原材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗 B.依法申請取得專利權(quán)支付的注冊費C.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券所支付的手續(xù)費 D.年度報表的審計費8.下列票據(jù)中，應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（ ）。A.支票 B.銀行本票 C.商業(yè)匯票 D.銀行匯票9.企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目不包括的稅金為（ ）。A.消費稅 B.資源稅 C.城市維護建設(shè)稅 D.增值稅10.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入 B.其

4、他業(yè)務(wù)利潤 C.營業(yè)外收入 D. 投資收益三、多項選擇題（共10分，每小題2分，多選、少選均不得分）1.下列各項中，能夠引起資產(chǎn)負債表中負債金額增加的有（ ）。A.計提應(yīng)付債券利息 B.計提壞賬準備 C.計提短期投資準備 D.計提長期借款利息2.下列各項，應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算的有（ ）。A.固定資產(chǎn)報廢 B.固定資產(chǎn)的出售 C.固定資產(chǎn)的盤虧 D.固定資產(chǎn)的毀損3體現(xiàn)謹慎性原則的會計處理方法有（ ）。A.先進先出法 B.雙倍余額遞減法 C.成本與市價孰低法 D.計提跌價準備4籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量主要包括（ ）。A.支付的現(xiàn)金股利 B.支付借款利息 C.支付的城市維護建設(shè)稅 D.礦產(chǎn)資

5、源補償費5外購材料的實際成本主要包括（ ）。A.材料的買價 B.外地運雜費 C.運輸途中的合理損耗 D.進口關(guān)稅四、判斷題（共10分，每小題1分，正確的劃，錯誤的劃×）1貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前為獲得票據(jù)款，向銀行貼付一定的利息，而將商業(yè)匯票的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。（ ）2反映企業(yè)在某一時點財務(wù)狀況的會計要素主要有所有者權(quán)益、收入、費用、資產(chǎn)等。（ ）3“其他貨幣資金”賬戶，是用來核算銀行本票存款、銀行匯票存款、外埠存款、商業(yè)匯票存款和信用卡存款等各種其他貨幣資金。（ ）4購貨折扣是指賒銷方為及時收回銷售款而給予購買方的一種折扣優(yōu)惠，計算折扣時只限于材料的貨款，并不

6、包括增值稅額。（ ）5固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到商品成本和期間費用中去的價值，很難用技術(shù)方法正確測定，所以，每期所確定的折舊額都不十分準確，帶有一定的估計成份。6稅法上視同銷售行為的，在會計核算中均應(yīng)確認為銷售，并計算應(yīng)交納的各種稅金。（ ）7盈余公積是一種劃定指定用途的留存收益，未分配利潤是一種未劃定指定用途的留存收益。（ ）8已經(jīng)宣告的股票股利在尚未分派給股東之前，形成企業(yè)的一項負債。（ ）9債券折價，從投資者的角度是為以后少得利息而預(yù)先得到的補償。（ ）10股權(quán)投資差額是指投資者在投資時，由于所有者權(quán)益的變動所發(fā)生的差額。（ ）五、計算題（共20分，每小題5分）1.某企業(yè)當期凈利潤為120

7、0萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用100萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加150萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少50萬元，固定資產(chǎn)折舊為80萬元，無形資產(chǎn)攤銷20萬元。要求：計算企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額。2某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為33%。該企業(yè)所得稅采用遞延法核算，2003年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)2003年度有關(guān)資料如下：（1）本年度發(fā)出商品50000件，實現(xiàn)銷售45000件，每件售價為30元，每件商品銷售成本18元。（2）本年度計入投資收益的債券投資利息收入為50000元，其中國債利息收益為3000元。（3）本年度取得

8、補貼收入30000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。（4）本年度發(fā)生管理費用100000元，其中，折舊費用40000元，按稅法規(guī)定可在稅前扣除的折舊費用30000元。要求：（1）計算2003年度該企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額；（2）計算該企業(yè)本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費用。（列出計算過程）3甲公司購入乙公司50萬股股票作為短期投資，投資成本為610萬元。購入股票三個月后，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利10萬元、股票股利10萬股。要求：計算分派股利后，甲公司持有乙公司股票每股成本是多少。4.A產(chǎn)品由三道工序加工制成，各道工序?qū)儆诰馍a(chǎn)。各道工序的工時定額分別為：200小時、300小時、500小時。各工序在產(chǎn)品數(shù)量分

9、別為：600件、400件、600件。本期完工產(chǎn)品數(shù)量為750件。本期制造費用的累計額為11200元。要求：(1)分別計算各道工序在產(chǎn)品的完工程度，并計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量。(2)按約當產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的制造費用。六、綜合題（共40分）（一）甲公司是增值稅一般納稅人，材料日常核算采用計劃成本法，A材料的計劃單位成本為10元/千克。5月31日“原材料”賬戶的期末借方余額為70000元，“材料成本差異”賬戶的期末貸方余額為300元。6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：16月1日，沖銷按暫估價6000元入賬的A材料600千克。26月6日，收到有關(guān)A材料的結(jié)算清單。增值稅專用發(fā)票上注明材料6375千克，買價

10、51000元，增值稅額為8670元，運雜費1200元。材料短缺100千克，經(jīng)查明屬于定額內(nèi)損耗。所有款項以銀行匯票辦理結(jié)算。材料已驗收入庫。36月16日，發(fā)出A材料6000千克，其中，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用5000千克，生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用200千克，企業(yè)管理部門領(lǐng)用300千克，安裝設(shè)備領(lǐng)用500千克。46月28日，購入A材料4000千克，買價36000元，增值稅額6120元，運雜費1100元，款項以銀行本票辦理結(jié)算。材料已驗收入庫。要求：（1）計算6月份材料成本差異率；（2）計算發(fā)出材料的計劃成本和發(fā)出材料應(yīng)負擔的材料成本差異；（3）根據(jù)所給資料編制有關(guān)會計分錄。（二）A公司為增值稅一般納稅人，銷售貨

11、物的增值稅率為17%，銷售價格中不含向購買者收取的增值稅。年初“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額40萬元。2001年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：12月1日，銷售甲產(chǎn)品300臺，每臺售價8000元，貨款計2400000元，增值稅額408000元，用銀行存款支付代墊運雜費40000元。企業(yè)收到經(jīng)購貨人承兌的商業(yè)匯票一張，期限為6個月，票面年利率4%。該商品的銷售成本為每臺6000元。24月1日，將2月1日取得的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為年利率6%，銀行受理后取得貼現(xiàn)款。37月3日，采用分期收款銷售方式銷售子產(chǎn)品，銷售價格800萬元，銷售成本400萬元，增值稅稅率為17%，合同規(guī)定貨款分兩期結(jié)算，交貨

12、時先收取貨款的60%，半年后再結(jié)算剩余的40%的貨款。企業(yè)收到貨款存入銀行。410月1日，企業(yè)購買原材料，增值稅專用發(fā)票注明買價600萬元，增值稅102萬元，對方代墊運雜費14萬元（開出普通發(fā)票），材料已驗收入庫，計劃成本622萬元，并于10月1日開出面值716萬元的商業(yè)匯票，期限6個月，票面利率5%。5在建工程領(lǐng)用自制乙產(chǎn)品一批，成本100萬元，售價130萬元。6盤盈固定資產(chǎn)，估計價值60萬元，累計已提折舊30萬元，經(jīng)批準處理完畢。7以存款支付全年辦公費40萬元，廣告費30萬元，稅收罰款15萬元。8收回以前年度已核銷的壞賬14000元。9本年度取得長期股權(quán)投資收益200萬元（該企業(yè)投資按成本

13、法核算），存入銀行。10按規(guī)定應(yīng)交城市維護建設(shè)稅29750元，教育費附加12750元。11計算應(yīng)付票據(jù)利息，結(jié)轉(zhuǎn)本年損益科目發(fā)生額。12計算并結(jié)轉(zhuǎn)本年應(yīng)交所得稅，所得稅率為33%。13結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。14按凈利潤的10%和5%，分別提取法定盈余公積和法定公益金。要求：（1）根據(jù)以上資料編制完整的會計分錄。（2）編制本年度的利潤表。利 潤 表項 目本 年 累 計一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益 補貼收入 營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤中級財務(wù)會計試題答案一、 名詞解釋1.現(xiàn)金折扣

14、：是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付款而給予的價格優(yōu)惠，即債權(quán)人向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，債務(wù)人在不同期限內(nèi)付款可享受不同比例的折扣。2.固定資產(chǎn)：是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。3.產(chǎn)品成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的生產(chǎn)費用的總合，亦稱生產(chǎn)成本或制造成本。4.時間性差異：是指稅法與會計準則在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。5.現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出以及現(xiàn)金凈流量的會計報表。二、 單選題1.C 2.D 3.B 4.B 5.A 6.A 7.D 8.C 9.D 10.B三

15、、 多選題1.AD 2.ABD 3.BCD 4.AB 5.ABCD四、 判斷題1. 2.× 3.× 4. 5. 6.× 7. 8. 9. 10.×五、 計算題1. 企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=1200-200+100-150-50+80+20=1000（萬元）2. 企業(yè)本期利潤總額=54+5+3-10=52（萬元）應(yīng)納稅所得額=52-0.3+1=52.70（萬元）本期所得稅費用=52×33%=17.16（萬元）本期應(yīng)交所得稅=52.70×33%=17.391（萬元）遞延時間性差異=17.391-17.16=0.231（萬元）3.

16、每股成本=（610-10）÷（50+10）=10（元）4. 每道工序完工程度及各工序在產(chǎn)品約當產(chǎn)量第1工序：200×50%/1000×100%=10% 600×10%=60（件）第2工序：（200+300×50%）/1000×100%=35% 400×35%=140（件）第3工序：（200+300+500×50%）/1000×100%=75% 600×75%=450（件）分配率=11200/（750+650）=8（元）完工產(chǎn)品應(yīng)分配的費用=750×8=6000（元）在產(chǎn)品應(yīng)分配的費用=

17、650×8=5200（元）六、 綜合題（一）1.借：原材料A材料-6000 貸：應(yīng)付賬款 -60002 .借：物資采購A材料 52200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）8670 貸：其他貨幣資金銀行匯票 60870 借：原材料A材料 62750 貸：物資采購A材料 62750 借：物資采購A材料 10550 貸：材料成本差異 105501. 借：生產(chǎn)成本 50000制造費用 2000管理費用 3000在建工程 5000貸：原材料 600002. 借：物資采購A材料 37100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6120 貸：其他貨幣資金銀行本票 43220借：原材料A材料 40000 貸

18、：物資采購A材料 40000借：物資采購A材料 2900 貸：材料成本差異 29003. 材料成本差異率=-（300+10550+2900）/70000+（62750+40000-6000）=-13750/166750×100%=-8.25%4. 50000×-8.25%=41252000×-8.25%=1653000×-8.25%=247.505000×-8.25%=412.50 借：生產(chǎn)成本 -4125 制造費用 -165 管理費用 -247.5 在建工程 -412.5 貸：材料成本差異 -4950（二）1. 借：應(yīng)收票據(jù)2848000貸：

19、主營業(yè)務(wù)收入 2400000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）408000 銀行存款 40000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1800000貸：庫存商品 18000002. 到期值=2848000×（1+4%×6/12）=2904960貼現(xiàn)息=2904960×6%×4/12=58099.20貼現(xiàn)收入=2904960-58099.20=2846860.80借：銀行存款2846860.80財務(wù)費用1139.20貸：應(yīng)收票據(jù) 28480003. 借：分期收款發(fā)出商品4000000貸：庫存商品 4000000 借：銀行存款 5616000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4800000 應(yīng)

20、交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）816000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2400000貸：分期發(fā)出商品 24000004. 借：物資采購 6140000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020000貸：應(yīng)付票據(jù) 7160000 借：原材料 6220000貸：物資采購 6220000 借：物資采購80000貸：材料成本差異 800005. 1300000×17%=221000 借：在建工程 1221000貸：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2210006. 借：固定資產(chǎn)600000貸：累計折舊 300000待處理財產(chǎn)損益300000 借：待處理財產(chǎn)損益 300000貸：營業(yè)外收入 3000007. 借：管理費用400000營業(yè)費用300000營業(yè)外支出150000貸：銀行存款 8500008. 借：應(yīng)收賬款 14000貸：壞賬準備 14000 借：銀行存款 14000貸：應(yīng)收賬款 140009. 借：銀行存款 2000000貸：投資收益 200000010. 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 42500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 29750 其他應(yīng)交款 1275011. 7160000×5%×3/12=89500（1）借：財務(wù)費用 89500 貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計利息89500 （2