成本控制制度【精選文檔】

1、成本控制制度【精選文檔】成本控制制度 第一章 總則 第一條 為加強成本管理、降低成本耗費、提高經(jīng)濟效益，根據(jù)有關成本費用的管理規(guī)定，結合本公司實際，特制定本制度。 第二條 在成本預測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核待成本管理各環(huán)節(jié)中，以成本控制為中心，從而實現(xiàn)公司目標成本，增加經(jīng)濟效益。 第三條 成本控制由總會計師負責組織，以財務部門為主，其他有關部門密切配合，按照分級歸口管理原則實行成本管理責任制.第四條 公司實行目標成本管理，將目標成本層層分解,建立成本中心；同時,據(jù)此制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或員工個人的目標責任成本表。第五條 在生產(chǎn)、技術和經(jīng)營的全過程中開展有效

2、的成本控制。1在市場預測、設計、科研、試制等過程進行成本預測、決算，確定目標成本，則時制定費用預算和成本計劃，進行成本的事前控制。2在生產(chǎn)、制造等過程實行定額成本或標準成本世紀核算，分析和控制成本的差異，并將成本指標分解,進行成本的事中控制.3在銷售、技術服務等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標定成情況以及成本報表,并將成本指標分解，進行成本的事中控制。第六條 嚴格遵守有關規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，不得擴大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標準、擴大開支范圍的，財會人員有權力監(jiān)督、勸阻、可以拒絕支付，并有權向上級財務主管部門直至總經(jīng)理報告。第七條 公司地下列支出，不得列入成本費用：為購置和建

3、造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出;被沒收的財物；各項罰款、贊助、損贈支出；有關規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。第二章 成本控制基礎第八條 做好各種定額工作，要求數(shù)據(jù)完整、準確。1產(chǎn)品的材料消耗定額應由技術部負責歸口制定、管理。2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設計部負責歸口制定、管理.3設備的產(chǎn)品配件消耗定額由設備動力部負責歸口制定、管理。4工具消耗定額由工具部負責歸口制定、管理.5勞動工時定額由人力資源部負責歸制定、管理.6成本費用及資金定額由財務部負責歸口制定、管理。第九條 制定公司內(nèi)計劃價格，辦求合理、穩(wěn)定.該價格一般一年內(nèi)不變，但每年要結合實際情況調(diào)價一次，從而減少價

4、差。1材料物資計劃價格由供應部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。2工具計劃價格由工具部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。3備品配件計劃價格由設備動力部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計劃價格由生產(chǎn)計劃部歸口制定，由財務部統(tǒng)一管理。5產(chǎn)品勞務計劃價格由財務部歸口制定、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng)計工作,要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準確、報表及時。1生產(chǎn)原始記錄錄格式應由生產(chǎn)計劃部歸口制定。2技術原始記錄格式應由技術部歸口制定.3材料物資原始記錄格式應由各材料物資歸口制定。4設備動力物資原始記錄格式應由設備動力部歸口制定.5財務成本原始記錄格式應由財務部歸口制定。第十一條 配備好計量裝置和流量議表，要求

5、做到計量科學、數(shù)字準確、計費合理.1材料物資的計量裝置由材料供應部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量議表由設備動力部歸口購置管理。3所有計量裝置和流量議表由計量部負責統(tǒng)一校正、維修管理。第十二條 建立財產(chǎn)物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑證，倉庫有記錄，出公司有控制，盤存有制度，保證賬實相符.1材料物資的管理制度由供應部制定,材料物資由供應部管理。 2設備及備件的管理制度由設備動力部制定，設備及備件由設備動力部管理.3工具的管理制度由工具部制定，工具由工具部管理。4在產(chǎn)品、半成品的管理制度由生產(chǎn)計劃部制定，在產(chǎn)品、半成品由產(chǎn)計劃部管理。5產(chǎn)成品的管理制度由銷售部制定，產(chǎn)成品由銷售部管理。6家具用具

6、的管理制度由總務部制定,家具用具由總務部管理。第三章 目標成本第十三條 目標成本是某一產(chǎn)品在一定時期所要求實現(xiàn)的成本水平。開發(fā)新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應實行目標成管理。目標成本管理要從產(chǎn)品設計入手,事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持其應有的功能,以有最低的成本。第十四條 目標成本管理的程序，是依據(jù)市場調(diào)查、經(jīng)濟預測及公司的利潤目標，提出單位產(chǎn)品的目標成本，以此作為設計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額；同時力求做到功能好、成本低，并據(jù)以評介產(chǎn)品的設計方案，進行經(jīng)營決策，指導產(chǎn)品生產(chǎn)，不斷地降低產(chǎn)品成本，從而提高經(jīng)濟效益。第十五條 目標成本的制定，可考慮采用下面的公式。單位產(chǎn)品目標成本=預測銷售價格-應納稅

7、金目標利潤1銷售價格預測工作由銷售、財務和技術等部門負責，在市場調(diào)查和經(jīng)濟預測基礎上進行。2目標利潤是公司在計劃期必須實現(xiàn)的利潤水平，由財務部負責。目標利潤應根據(jù)公司預期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應通過對成本與功能關系的分析的研究，開展價值工程，選擇最佳方案，從而制定目標成本.其基本公式為；價值=成本（或生產(chǎn)費）功能（或效用） 價值與功能成正比，與成本成反比。如果要使產(chǎn)品保持應有的功能，同時又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面考慮，其途徑如下。1在功能不變的情況下,降低成本。2在成本不變的情況下，同時提高功能.3在功能提高的情況下，同時降低成本。4

8、在功能略有下降的情況下,則時使成本大幅度下降。第十七條 目標成本制定后，應以財務部為主，會同生產(chǎn)、技術等部門進行分解和分配，作為設計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟數(shù)據(jù)，并作為全體員工努力實現(xiàn)的目標.1按料、工、費等項目進行分解，分配給設計、工藝等技術部門及生產(chǎn)、人辦資源等部門.2按產(chǎn)品的部件和關鍵性零配件進行分解，分配給設計、工藝和科研等技術部門。3按可控制的現(xiàn)行成本進行分解，分配到各個部門、分公司、車間和班組。第四章 成本計劃第十八條 成本計劃的編制1以目標成本為方向、定額成本為基礎、降低成本為保證，形成先進可行的成本指標體系.2對有關業(yè)務計劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等)和財務計劃(現(xiàn)金

9、、費用預計財務報表等）進行試算平衡，使成本具有可操作性并達到領先水平.第十九條 成本計劃體系.1在實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標和利潤目標，以及降低成本措施方案的基礎上,年度成本計劃應該以固定費用預算、生產(chǎn)費用預算和主要產(chǎn)品單位成本計劃作為重點.2季度成本計劃應以主要產(chǎn)品的單位成本計劃和公司、車間及部門的成本計劃為重點.3成本計劃的編制工作應由總會計師負責組織,以財務部門為主，其他銷售、技術、生產(chǎn)、計劃、供應、勞資等部門應給予密切配合并參加現(xiàn)制定。4年度和季度的成本計劃草案由總會計師審查后,提交總經(jīng)理批準，然后通知全公司執(zhí)行.第二十條 成本計劃的程序。1根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目標及固定費

10、用和變動費用的預測來進行平衡，從而確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字.2制定計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術、新工藝、新材料，以及改進經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施.3以成本計劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施編制當期固定費用計劃,同時擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費用預算.第二十一條 成本計劃的內(nèi)容。1降低成本的措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括改進技術、降低消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增進協(xié)作、增加銷售、改進管理等多種增收節(jié)支措施。2固定費用的預算包括基本固定費用和半固定費用預算.按銷售目標和利潤目標，進行“本-量-

11、利分析"，用以確定固定費用和變動費用的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變動的關系，應積極統(tǒng)計分析，并確定相關比例.3主要產(chǎn)品單位成本計劃。4按主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃。5生產(chǎn)費預算，即以固定費用預算和按產(chǎn)值確定的變動費用的基礎，控制生產(chǎn)費用總額。調(diào)整計劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映出當期產(chǎn)品計劃成本。6制造費用預算,按照規(guī)定的項目，則時考慮計劃期內(nèi)可能發(fā)生的產(chǎn)量變動，從而編制出一套能適應多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預算.第五章 定額標準成本第二十二條 定額標準成一，即以材料技術消耗定額、勞動工時定額及費用預算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變

12、動費用分配率為計劃標準價格,所計算出的定額成本或標準成一。第二十三條 按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計算公式如下；1直接材料定額成本=定額用量×計劃價格2直接人工定額成本=定額用量×計劃工資率3變動制造費用定額成本=定額用量×計劃費用分配率4固定制造費用工定額成本=固定制造費用預算5產(chǎn)品定額成本+1+2+3+46產(chǎn)品實際成本=產(chǎn)品定額成本±成本差異±定額變更第二十四條 以定額成本為依據(jù),按毛坯、加工、裝配等車間，計算出各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本.其計算

13、公式如下；1原材料定額=定額用量×計劃價格。2毛坯件加工定額成本=定額用量×計劃工資率.3毛坯件全部定額成本=原材料定額成本+毛坯件加工定額成本。4加工定額成本=定額工時×計劃工資率。5加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本+機加工定額成本6裝配定額成本=定額工時×計劃工資率.7裝配全部定額成本=加工件全部定額成本+裝配全部定額成本+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本8產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本第二十五條 按成本類型，選擇適用的控制制度（如下表所示）成本類型適用的控制制度變動成本直接材料 定額成本或標準成本直接人工 定額成本或標準成本變動制造

14、費用彈性預算固定成本 配置性固定成本協(xié)商后的固定預算約束性固定成本 根據(jù)專門決策預算制定的固定預算第二十六條 如按現(xiàn)行定額作為標準用量，將計劃價格作為標準價格，這樣計算出來的定額成本與標準成本是一樣的，但兩者作為成本核算方法或制度來說是有區(qū)別的。第六章 成本差異分析第二十七條 直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價格差異。1直接材料用量差異=計劃價格×（實際用量-定額用量)2直接材料價格差異=實際用量×（實際價格計劃價格）第二十八條 直接人工成本差異=直接人工效率差異+直接人工工資率差異。1 直接群眾觀點工效率差異=計劃工資率×（實際工時-定額工時）2 直

15、接人工工資率差異=實際工時×（實際工資率-計劃工資率)第二十九條 變動制造費用差異=變動制造費用效率差異+變動制造費用分配率差異.1變動制造費用率差異=計劃變動費用分配率×（實際工時-定額工時）2變動制造費用的分配率差異=實際工時×(實際分配率-計劃分配率）第三十條 固定制造費用差異=固定制造費用效率差異+固定制造費用預算差異。1固定制造費用效率差異=計劃固定制造費用分配率×(實際分配率定額工時）2固定制造費用效率差異=固定制造費用實際開支數(shù)-實際工時×固定制造費用計劃分配率.第三十一條 成本差異的有利和不利因素。凡實際成本大于定額成本的均為超

16、支、不利因素；凡實際成本小于定額成本的均為節(jié)約、有利因素.第三十二條 成本差異的量差和價差.發(fā)現(xiàn)實際成本偏離定額成本時，就需要分析成本差異的量差和價差，以便進一步查明原因,并采取和極措施糾偏差,以控制成本和進一步挖掘內(nèi)部潛力。第七章 成本管理責任制第三十三條 實行“統(tǒng)一領導,分級管理”的原則.1公司成本管理在總經(jīng)理領導下，由總會計師負責組織；以財務部為主,其他有關部門參加，對全公司成本進行預測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經(jīng)理或車間主任領導下，由財會室負責,有關部門參加,對本單位的成本進行計劃、核算、控制和分析。第三十四條 建立全公司成本指標控制體系

17、，實行歸口管理。1生產(chǎn)計劃部負責歸口產(chǎn)口產(chǎn)量、品種和出產(chǎn)期等指標.2物資供應部負責歸口原材料、燃料、外購配套件等到消耗指標和材料利用率指標.3 設備動力部負責歸口動能消耗指標、設備保養(yǎng)維修指標和設備完好率指標.4設計、工藝、科研等技術部負責歸口試制新品和改進老產(chǎn)品的目標成本,以及負責歸口技術革新、技術改造、設計圖紙等費用指標。5人力資源管理部負責歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率和工時利用率等指標。6質(zhì)量管理部負責歸口廢品率、廢品損失限額和檢驗費等指標。7行政管理部負責口行政管理費用指標。8工具部負責歸口具消耗和自制工具成本等指標。9銷售部負責歸口銷售費用指標。10財務部負責歸口利息、折舊費等指標.第三

18、十五條 加強定額管理和預算管理。成本計劃、成本指標和生產(chǎn)費用的管理，都是以定額和預算為基礎的，因此必須加強定額管理和預算管理.要經(jīng)常檢查定額和預算的執(zhí)行情況,并及時解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證成本計劃指標的實現(xiàn)。第三十六條 建立成本中心，按車間、分公司、部門和總公司四個經(jīng)營層次實行責任成本管理。1 車間責任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費用成本2 分公司責任成本=各車間責任成本+分公司的可控費用3 部門責任成本=各分公司責任成本+部門的可控費用4總公司責任成本=各部門責任成本+總公司的可控費用其中，部門一般是指生產(chǎn)、銷售、財務等部門。第八章 成本分析考核第三十七條 成本考核指標。1考核總公司的指標。（1）主要產(chǎn)品（包括鑄件、鍛件、原材料件、板焊件）的單位成本（元）。(2）百元商品產(chǎn)值總成本。（3）可比產(chǎn)品成本降低率（%）。（4）固定費用總額(元).(5）成本費用利潤率(%）2考核分公司、車間的指標。（1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本(元）。（2)每工時加工費(元）（3）可比產(chǎn)品成本降低率（%）(4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用。（5）制造費用總額第三十八條 成本內(nèi)部報表.1 產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。4變動制造費用明細表。5固定制造費用明細表。6銷售費用明細表。7管理費用明細表.第三十九