執(zhí)行事業(yè)單位會計制度

1、執(zhí)行事業(yè)單位會計制度事業(yè)單位管帳分錄一、財務(wù)補貼收入財務(wù)補貼收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收 到的山財務(wù)部分或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反應(yīng)財務(wù)補貼收 入累計數(shù)。 收到財務(wù)補貼收入時，借：銀行存款，貸：財務(wù)補貼收入 余額繳回時，借：財務(wù)補貼收入，貸：銀行存款 年關(guān)結(jié)帳時，將“財務(wù)補貼收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科目，借：財務(wù)補貼收入，貸：事業(yè)節(jié)余年關(guān)結(jié)帳后，本科目無余額，應(yīng)按“國度預(yù)算收入科目”“款”級科目設(shè)置明 細帳。二、上級補貼收入上級補貼收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財務(wù)補貼資 金，余額一般在貸方，反應(yīng)上級補貼收入累計數(shù)

2、。 收到上級補貼收入時，借：銀行存款，貸：上級補貼收入 余額繳回時，借：上級補貼收入，貸：銀行存款 年關(guān)結(jié)帳時，將“上級補貼收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科目， 年關(guān)結(jié)帳后，本科目無余額。借：上級補貼收入，貸：事業(yè)節(jié)余三、撥入?？顡苋雽？睿値ぃ羰侵付ㄓ锰?、并須要零丁報賬的專項資金，余額一般在 貸方，反應(yīng)撥入專款的累計數(shù)，年關(guān)未完項LI暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科LI應(yīng)按資金來源和項 目設(shè)明細帳核算。 收到撥入專款時，借：銀行存款，貸：撥入?？钜粁xx 余額繳回時，借：撥入?？睿J：銀行存款 余額留歸本單位時借：撥入?？睿J：事業(yè)基金一一般基金 年關(guān)結(jié)帳時，對已落成項目，將“撥入?？睢迸c“撥出專款”、

3、“?？钪С觥?科目對沖，借：撥入?？睿J：撥出?？睿▽？钪С觯?余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”，借：撥出?？睿J：事業(yè)節(jié)余四、事業(yè)收入事業(yè)收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)營業(yè)活動，所取得的收入，余 額一般在貸方，反應(yīng)事業(yè)收入累訃數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細帳。收到從財務(wù)專戶核撥的預(yù)算外資金，也在本科LI核算。但收到應(yīng)返還所屬單 位的預(yù)算外資金，主管部分要經(jīng)由過程“其他敷衍款”核算。 取得收入時，借：銀行存款（應(yīng)收帳款），貸：事業(yè)收入 收到應(yīng)繳財務(wù)專戶的收入，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財務(wù)專戶款 上繳應(yīng)繳財務(wù)專戶款，借：應(yīng)繳財務(wù)專戶款貸：銀行存款 收到財務(wù)專戶撥入預(yù)算外資金時，借：銀行存款貸：事

4、業(yè)收入 期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目應(yīng)無余額。借：事業(yè)收入貸：事業(yè)節(jié)余五、經(jīng)營收入經(jīng)營收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位開展非自力核算經(jīng)營活動取得的收入， 余額一般在貸方，反應(yīng)經(jīng)營收入累計數(shù)?？筛鶕?jù)收入種類設(shè)置明細科LI,也可并 設(shè)若干總帳科目。 取得房錢收入時，借:銀行存款（現(xiàn)金）貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時，小范圍納稅人不含稅收入=實收額寧（1+4%）應(yīng)繳增值稅=不含稅收入X4%借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收單子）貸:經(jīng)營收入（不含稅）一般納稅人按實收價款扣除增值稅銷項稅額，借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收單子）貸:經(jīng)營收入 產(chǎn)生的銷貨退回，不論是否屬于本年

5、度發(fā)賣的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入;小范圍納稅人，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一般納稅稅人按不含稅價格，借：經(jīng)營收入貸：銀行存款借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）單位為取得經(jīng)營收入而產(chǎn)生的折讓和扣頭，應(yīng)當響應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目應(yīng)無余額。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營節(jié)余六、從屬單位繳款從屬單位繳款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位收到從屬單位按規(guī)定交來的款項， 余額一般在貸方，反應(yīng)從屬單位繳款累訃數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細帳。 收到款項時，借：銀行存款，貸：從屬單位繳款 產(chǎn)生退回時，借：從屬單位繳款，貸：銀行存款 年關(guān)，應(yīng)將從

6、屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科U,結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目應(yīng)無余額。借：從屬單位繳款，貸：事業(yè)節(jié)余七、其他收入其他收入（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如投資收益、 資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補貼、零碎雜項收入等。余額一般在貸方，反應(yīng)其他 收入累計數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細帳。 取得收入時，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時，借：其他收入，貸：銀行存款 年關(guān)，應(yīng)將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科H 應(yīng)無余額。借：其他收入，貸：事業(yè)節(jié)余八、撥出經(jīng)費撥出經(jīng)費（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資 金，余額一般在借方，反應(yīng)撥出經(jīng)費累訃數(shù)。本科LI

7、應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細 帳。 撥出經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費，貸：銀行存款 節(jié)余收回時，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費 年關(guān)將本科U借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科U,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。借：事業(yè)節(jié)余，貸：撥出經(jīng)費對從屬單位撥付的非財務(wù)性補貼資金或?qū)ｍ椯Y金，不經(jīng)山過程本科H核算。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細帳。九、撥出專款撥出?？睿値ぃ簦怂阒鞴懿糠謸芙o所屬單位須要零丁報賬的專項資 金，余額一般在借方，反應(yīng)撥出?？罾塾嫈?shù)。本科LI應(yīng)按所屬單位名稱或項LI設(shè) 置明細帳。 撥出專款時，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回專款余額時，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報銷專款支出時，應(yīng)差別情況處理。專項

8、資金如系上級撥入的，借：撥入?？睿J：撥出?？钣米曰I資金對所屬單位的專項撥款，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入），貸：撥出經(jīng)費十、?？钪С鰧？钪С鲋匾匾锌蒲姓n題經(jīng)費、挖潛改革資金、科技三項費用等指定項 目或用處的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻椖吭O(shè)置明細帳。?？钪С觯値ぃ簦怂阌韶攧?wù)部分和上級單位撥入的指定項目或，并須 要零丁報賬的專項資金的實際支出數(shù)。余額一般在借方，反應(yīng)?？钪С隼塾嫈?shù)。 按指定項和用處開支工、料費時，借：專款支出，貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料） 項U落成向有關(guān)部分零丁列報時， 借：撥入專款，貸：專款支出 ?？罟?jié)余留歸本單位借：撥入專款，貸：事業(yè)基金一一般基金十一、事業(yè)支岀事業(yè)支出（總帳

9、）帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)營業(yè)活動產(chǎn)生的實際支出數(shù)， 余額一般在借方，反應(yīng)事業(yè)支出累計數(shù)。 財務(wù)直接付岀的核算，山財務(wù)直接付出的工資，應(yīng)根據(jù)財務(wù)直接付出入 帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋印轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，主管部分：借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財務(wù)補貼收入所屬單位：借：事業(yè)支出貸：財務(wù)補貼收入 對實施集中付出的當局采購，可根據(jù)當局采購付出轉(zhuǎn)移通知書作雷同 的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 產(chǎn)鬧事業(yè)支出時，借：事業(yè)支出一XXX,貸：現(xiàn)金（銀行存款） 昔時支岀收回時，借：銀行存款貸：事業(yè)支出一 XXX 計提專用基金時，借：事業(yè)支出一福利費貸：專用基金一

10、XXX 年關(guān)將本科口借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”科口，結(jié)帳后本科無余額。借：事業(yè)節(jié)余，貸：事業(yè)支出事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下：對于發(fā)給小我的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā) 金額，取得本人簽收的憑證后列支。購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時列支。社會保障費、職工福利費（每人每月8元）、工會經(jīng)費（工資總額2%）,要按 照規(guī)定的標準和實有人數(shù)每月計算提取，直接列支。固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在補葺費和設(shè)備購買費 各列50%。購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗收后列支，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科忖。其他各項支岀，均以實際報銷數(shù)列支。要精確劃分事業(yè)支出和

11、經(jīng)營支出的界線，對分不清的應(yīng)按必定比例分派。本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細科目設(shè)置明細帳。十二、經(jīng)營支岀經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)營業(yè)活動之外開展非自力核算經(jīng) 營活動產(chǎn)生的實際支出數(shù)，以及實施內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實際成本。余額 一般在借方，反應(yīng)經(jīng)營支出累計數(shù)。 產(chǎn)生經(jīng)營支出時，借：經(jīng)營支出一，貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 計提專用基金時，借：經(jīng)營支出貸：專用基金一XXX 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時， 借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品一XXX 年關(guān)將本科U借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”科U,結(jié)帳后本科LI無余額。借：經(jīng)營節(jié)余，貸：經(jīng)營支出本科LI應(yīng)按經(jīng)營支出的明細

12、科LI設(shè)置明細帳。十三、成本費用成本費用是指實施內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位產(chǎn)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本 的各項費用。包含在營業(yè)活動中消費的各類材料，工資及計提的福利費。、肯定成本對象1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品臨盆或商品營銷的部分，應(yīng)進行成本費用核算。2、對外供給技巧咨詢等勞務(wù)辦事的部分，應(yīng)進行辦事費用核算。二、劃分成本項目按照每項臨盆費用在產(chǎn)品臨盆過程中的不合用處，可將臨盆費用劃分為若干 產(chǎn)品成本項U,簡稱成本項口，重要包含以下兒項：三、肯定成本計算期1、產(chǎn)品臨盆以月為成本計算期；2、工作項目以周期為成本計算對象。四、成本費用的歸集與分派1、直接費用直接計入成本對象；2、間接費用經(jīng)山過程分派計入成本計算對

13、象。五、成本費用的核算1、在營業(yè)活動或經(jīng)營活動中產(chǎn)生成本費用時借：成本費用一甲產(chǎn)品，貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款2、落成產(chǎn)品驗收入庫時，借：產(chǎn)成品，貸：成本費用一甲產(chǎn)品成本費用，包含運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、告白費、商品損耗、經(jīng) 營人員的工資、福利費等。成本費用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細帳。對于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)須要自行設(shè)置成本核算科LI內(nèi)部成本核算的重要步調(diào)將與產(chǎn)品臨盆有關(guān)的成本費用進行歸集：1、購買材料時：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款1、領(lǐng)用材料時借：成本費用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品-乙材料-B產(chǎn)品3、付出費用時借：成本費用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金（銀行存款）4、產(chǎn)品驗收入

14、庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費用5、發(fā)賣產(chǎn)品收入借：銀行存款貸：經(jīng)營收入計提發(fā)賣稅金借：發(fā)賣稅金貸：應(yīng)交稅金計提教導(dǎo)附加借：其他敷衍款貸：應(yīng)交稅金6、發(fā)賣產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從''產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出” 帳戶；借:經(jīng)營支出-XX貸：產(chǎn)成品7、將成本費用帳戶歸集的治理費用、財務(wù)費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、"事業(yè)支 出”帳戶；借：經(jīng)營支出貸：成本費用8、年關(guān)將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出二“發(fā)賣稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”帳戶，借：經(jīng)營收入，貸:經(jīng)營節(jié)余借：經(jīng)營節(jié)余，貸：經(jīng)營支出、發(fā)賣稅金經(jīng)營節(jié)余貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營吃虧

15、;9、將單位實現(xiàn)的經(jīng)營節(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“節(jié)余分派”帳戶，如為吃虧則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、發(fā)賣稅金發(fā)賣稅金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位供給勞務(wù)或發(fā)賣產(chǎn)品應(yīng)包袱的稅金及附 加，包含營業(yè)稅、城市保護扶植稅、資本稅、教導(dǎo)附加等。 月末，按計提的發(fā)賣稅金，借：發(fā)賣稅金,貸：應(yīng)交稅金按訃提的教導(dǎo)附加借：發(fā)賣稅金,貸：其他敷衍款借：應(yīng)交稅金，借：其他敷衍款, 交納稅金時，貸：銀行存款交納教導(dǎo)附加時，貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科H余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營節(jié)余”或“事業(yè)節(jié)余”科 借：經(jīng)營節(jié)余（事業(yè)節(jié)余），貸：發(fā)賣稅金本科口應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細帳。十五、上繳上級支出上繳上級支出（總帳）帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標準或比例上

16、繳上級單位 的支出。 上繳時，借：上繳上級支出，貸：銀行存款 年關(guān)將本科H借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科口無余 額。借：事業(yè)節(jié)余，貸：上繳上級支出十六、對從屬單位補貼支出對從屬單位補貼支出（總帳）帳戶,核算用非財務(wù)預(yù)算資金對從屬單位補貼產(chǎn) 生的支出。 對從屬單位補貼時，借：對從屬單位補貼，貸：銀行存款 補貼收回時，借：銀行存款，貸：對從屬單位補貼 年關(guān)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科無余 額。借：事業(yè)節(jié)余，貸：對從屬單位補貼十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算用財務(wù)補貼收入以外的安排自籌基建，所籌 集并轉(zhuǎn)入扶植銀行的資金。 將自籌的根本扶植資金

17、轉(zhuǎn)存扶植銀行時，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，貸：銀行存款 年關(guān)結(jié)帳時將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)節(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余 額。借：事業(yè)節(jié)余，貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建十八、現(xiàn)金現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反應(yīng)庫存現(xiàn)金的 數(shù)額。 收到現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，山出納人員根據(jù)原始憑證逐筆次序掛號。每日營業(yè)終了， 應(yīng)計算出當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和余額，并將余額與實際庫存 數(shù)查對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。現(xiàn)金收入營業(yè)較多，零丁設(shè)有收款部分的單位，收款部分的收款員，應(yīng)將天 天所收到的現(xiàn)金連

18、同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日報表”，送管帳機構(gòu)的出 納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日報 表、銀行交款單一并交管帳機構(gòu)的出納員核收記帳。十九、銀行存款銀行存款（總帳）帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各類款項， 余額一般在借方，反應(yīng)銀行存款數(shù)額。 將款項存入銀行時，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支岀存款時，借：有關(guān)科目貸：銀行存款應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，山出納人員根據(jù) 銀行收付款憑證逐筆次序掛號。每日營業(yè)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)按期與銀行對帳, 至少每月查對一次。月終時，單位帳面余額與銀行對帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。 屬于未達帳項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。二十、應(yīng)收單子應(yīng)收單子（總帳）帳戶，核算事業(yè)