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1、利潤(rùn)表作業(yè)1. P125要求:(1)編制華日公司的利潤(rùn)水平分析表(2)對(duì)華日公司水平分析表進(jìn)行分析評(píng)價(jià),并給予管理層合理解釋。答案:(1)水平分析表水平分析:(1)凈利潤(rùn)分析。從水平分析表中可以看到,華日公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6442萬(wàn)元,比2007年下降了268萬(wàn)元,降低比率為3.99%,表示利潤(rùn)下降了近4%,變動(dòng)幅度不大。通過對(duì)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用的比較分析發(fā)現(xiàn),2008年利潤(rùn)總額實(shí)現(xiàn)9614萬(wàn)元,比2007年下降了401萬(wàn)元,降幅達(dá)到4%;而所得稅費(fèi)用2008年比2007年下降了133萬(wàn)元,降幅也達(dá)到4.02%,二者相互作用使得企業(yè)凈利潤(rùn)下降了268萬(wàn)元。通過對(duì)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用降幅
2、對(duì)比,二者作用接近,但是通過對(duì)其絕對(duì)值的變動(dòng)對(duì)比發(fā)現(xiàn),導(dǎo)致凈利潤(rùn)降低的主要原因在于利潤(rùn)總額的下降。(2)利潤(rùn)總額分析。利潤(rùn)總額反映了企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)成果,分析的內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出三項(xiàng)。其中,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9332萬(wàn)元,比去年下降了0.84%,下降幅度不大;營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)315萬(wàn)元,比去年下降了368萬(wàn)元,下降幅度達(dá)到53.88%;營(yíng)業(yè)外支出2008年實(shí)現(xiàn)33萬(wàn)元,比去年下降46萬(wàn)元,下降幅度58.23%。通過各項(xiàng)變動(dòng)幅度的比較發(fā)現(xiàn),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)出較好的穩(wěn)定性,變動(dòng)幅度不大,而主要的變動(dòng)體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出,由此可知,利潤(rùn)總額下降4%的原因主要是由于營(yíng)業(yè)外收
3、支的變化引起的,企業(yè)利潤(rùn)取得仍然主要來自于企業(yè)的經(jīng)常性業(yè)務(wù),而非非經(jīng)常性損益。(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)幅度不大,呈現(xiàn)較好的穩(wěn)定性,其變動(dòng)原因需要針對(duì)收入來源和費(fèi)用支出等進(jìn)行分析。其中,從收入來源來看,營(yíng)業(yè)收入2008年實(shí)現(xiàn)收入48258萬(wàn)元,比去年上升了7010萬(wàn)元,上升幅度為16.99%;投資凈收益2008年實(shí)現(xiàn)凈收益1250萬(wàn)元,比去年上升了990萬(wàn)元,上升幅度為26.26%。從費(fèi)用支出的角度看,營(yíng)業(yè)成本2008年達(dá)到32187萬(wàn)元,比去年上升了20.1%;營(yíng)業(yè)稅金及附加由07年的164萬(wàn)元上升到267萬(wàn)元,上升幅度為62.80%;銷售費(fèi)用從1380上升到1588萬(wàn)元,上升幅度15
4、.07%;管理費(fèi)用由2867萬(wàn)元上升到4279萬(wàn)元,上升幅度49.25%;財(cái)務(wù)費(fèi)用由07年的1615萬(wàn)元上升到1855萬(wàn)元,上升幅度為14.86%。通過對(duì)于收入的來源與支出對(duì)比分析,發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的主要原因是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)成本的支出增長(zhǎng)幅度大于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度,并且2008年管理費(fèi)用有突出大幅的上漲。并且管理層已經(jīng)認(rèn)識(shí)到收入和管理費(fèi)用的異常現(xiàn)象,需要企業(yè)采取措施對(duì)造成此種現(xiàn)象的具體原因是什么。2 四5要求:確定等級(jí)品質(zhì)量變動(dòng)和價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。答案:計(jì)算平均價(jià)格:(1) 基期等級(jí)構(gòu)成基期平均單價(jià)=(12000*150+9400*135)/(12000+9400)=143 (元)(2)本期等級(jí)
5、構(gòu)成基期平均單價(jià)=(12500*150+8800*135)/(12500+8800)=144(元)(3)本期等級(jí)構(gòu)成本期平均單價(jià)=(12500*158+8800*136)/(12500+8800)=149(元)價(jià)格變動(dòng)對(duì)于銷售利潤(rùn)的影響=21300*(149-144)=106500(元)等級(jí)品構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響=21300*(144-143)=21300(元)3 五、業(yè)務(wù)題弘遠(yuǎn)公司的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表如下所示要求:(1)根據(jù)資料填表(2) 確定銷售量、品種構(gòu)成、價(jià)格、單位成本、稅金等因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響。答案:分析對(duì)象:報(bào)告期銷售利潤(rùn) 基期銷售利潤(rùn)= 53537-48105.6=
6、5431.4 (千元)報(bào)告期指標(biāo)體系 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*(報(bào)告期單位產(chǎn)品價(jià)格-報(bào)告期單位產(chǎn)品成本-報(bào)告期單位產(chǎn)品稅金)= 390*(600-490-36)+305*(1450-1284-87)+48*(500-457.875-30)= 28860+24095+582= 53537 (千元)基期指標(biāo)體系= 基期產(chǎn)品銷量*(基期單位產(chǎn)品價(jià)格-基期單位產(chǎn)品成本-基期單位產(chǎn)品稅金)= 400*(600-493.27-36)+295*(1500-1346.48-90)+48*(500-447.6-30) = 28292+18738.4+1075.2= 48105.6 (千元)(1) 銷量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售
7、利潤(rùn)的影響銷量完成率 = (報(bào)告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價(jià)格)/(基期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價(jià)格)= (390*600+305*1500+48*500)/(400*600+295*1500+48*500) = 715500/706500= 101.27%銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)*(銷量完成率-1)= 48105.6 *(101.27%-1)= 610.94 (千元)(2)品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響=(報(bào)告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品利潤(rùn))- 基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)*銷量完成率= (390*70.73+305*63.52+48*22.4)- 48105.6 *
8、101.27%= 48033.5-48718.41= - 683.04(千元)(3)價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*(報(bào)告期單位產(chǎn)品價(jià)格 -基期單位產(chǎn)品價(jià)格)= 390*(600-600)+ 305*(1450-1500)+48*(500-500)= 390* (-50)= -15250 (千元)(4)成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*(基期單位產(chǎn)品成本 -報(bào)告期單位產(chǎn)品成本)= 390*(493.27-490)+ 305*(1346.48-1284)+48*(447.6-457.875) = 390*3.27+ 305*62.48+48*(-10.275)= 19838.5 (千元)(5)稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=
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