利潤表分析作業(yè)題

1、利潤表作業(yè)1. P125要求：（1）編制華日公司的利潤水平分析表（2）對華日公司水平分析表進行分析評價，并給予管理層合理解釋。答案：（1）水平分析表水平分析：（1）凈利潤分析。從水平分析表中可以看到，華日公司2008年實現(xiàn)凈利潤6442萬元，比2007年下降了268萬元，降低比率為3.99%，表示利潤下降了近4%，變動幅度不大。通過對利潤總額和所得稅費用的比較分析發(fā)現(xiàn)，2008年利潤總額實現(xiàn)9614萬元，比2007年下降了401萬元，降幅達到4%；而所得稅費用2008年比2007年下降了133萬元，降幅也達到4.02%，二者相互作用使得企業(yè)凈利潤下降了268萬元。通過對利潤總額和所得稅費用降幅

2、對比，二者作用接近，但是通過對其絕對值的變動對比發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致凈利潤降低的主要原因在于利潤總額的下降。（2）利潤總額分析。利潤總額反映了企業(yè)全部經(jīng)營成果，分析的內(nèi)容包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出三項。其中，營業(yè)利潤2008年實現(xiàn)利潤9332萬元，比去年下降了0.84%，下降幅度不大；營業(yè)外收入實現(xiàn)315萬元，比去年下降了368萬元，下降幅度達到53.88%；營業(yè)外支出2008年實現(xiàn)33萬元，比去年下降46萬元，下降幅度58.23%。通過各項變動幅度的比較發(fā)現(xiàn)，營業(yè)利潤呈現(xiàn)出較好的穩(wěn)定性，變動幅度不大，而主要的變動體現(xiàn)在營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，由此可知，利潤總額下降4%的原因主要是由于營業(yè)外收

3、支的變化引起的，企業(yè)利潤取得仍然主要來自于企業(yè)的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，而非非經(jīng)常性損益。（3）營業(yè)利潤分析。營業(yè)利潤變動幅度不大，呈現(xiàn)較好的穩(wěn)定性，其變動原因需要針對收入來源和費用支出等進行分析。其中，從收入來源來看，營業(yè)收入2008年實現(xiàn)收入48258萬元，比去年上升了7010萬元，上升幅度為16.99%；投資凈收益2008年實現(xiàn)凈收益1250萬元，比去年上升了990萬元，上升幅度為26.26%。從費用支出的角度看，營業(yè)成本2008年達到32187萬元，比去年上升了20.1%；營業(yè)稅金及附加由07年的164萬元上升到267萬元，上升幅度為62.80%；銷售費用從1380上升到1588萬元，上升幅度15

4、.07%；管理費用由2867萬元上升到4279萬元，上升幅度49.25%；財務(wù)費用由07年的1615萬元上升到1855萬元，上升幅度為14.86%。通過對于收入的來源與支出對比分析，發(fā)現(xiàn)營業(yè)利潤下降的主要原因是因為營業(yè)成本的支出增長幅度大于營業(yè)收入的增長幅度，并且2008年管理費用有突出大幅的上漲。并且管理層已經(jīng)認識到收入和管理費用的異?，F(xiàn)象，需要企業(yè)采取措施對造成此種現(xiàn)象的具體原因是什么。2 四5要求：確定等級品質(zhì)量變動和價格變動對利潤的影響。答案：計算平均價格：（1） 基期等級構(gòu)成基期平均單價=（12000*150+9400*135）/(12000+9400)=143 (元)（2）本期等級

5、構(gòu)成基期平均單價=（12500*150+8800*135）/(12500+8800)=144(元)（3）本期等級構(gòu)成本期平均單價=（12500*158+8800*136）/(12500+8800)=149（元）價格變動對于銷售利潤的影響=21300*（149-144）=106500（元）等級品構(gòu)成變動對銷售利潤的影響=21300*（144-143）=21300（元）3 五、業(yè)務(wù)題弘遠公司的產(chǎn)品銷售利潤明細表如下所示要求：（1）根據(jù)資料填表（2） 確定銷售量、品種構(gòu)成、價格、單位成本、稅金等因素變動對產(chǎn)品銷售利潤的影響。答案：分析對象：報告期銷售利潤 基期銷售利潤= 53537-48105.6=

6、5431.4 （千元）報告期指標(biāo)體系 = 報告期產(chǎn)品銷量*（報告期單位產(chǎn)品價格-報告期單位產(chǎn)品成本-報告期單位產(chǎn)品稅金）= 390*(600-490-36)+305*(1450-1284-87)+48*(500-457.875-30)= 28860+24095+582= 53537 (千元)基期指標(biāo)體系= 基期產(chǎn)品銷量*（基期單位產(chǎn)品價格-基期單位產(chǎn)品成本-基期單位產(chǎn)品稅金）= 400*（600-493.27-36）+295*(1500-1346.48-90)+48*(500-447.6-30) = 28292+18738.4+1075.2= 48105.6 (千元)（1） 銷量變動對產(chǎn)品銷售

7、利潤的影響銷量完成率 = （報告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價格）/（基期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價格）= （390*600+305*1500+48*500）/(400*600+295*1500+48*500) = 715500/706500= 101.27%銷量變動對利潤的影響=基期產(chǎn)品銷售利潤*（銷量完成率-1）= 48105.6 *（101.27%-1）= 610.94 (千元)（2）品種構(gòu)成變動對銷售利潤的影響品種構(gòu)成變動對銷售利潤的影響=（報告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品利潤）- 基期產(chǎn)品銷售利潤*銷量完成率= （390*70.73+305*63.52+48*22.4）- 48105.6 *

8、101.27%= 48033.5-48718.41= - 683.04(千元)（3）價格變動對銷售利潤的影響價格變動對銷售利潤的影響 = 報告期產(chǎn)品銷量*（報告期單位產(chǎn)品價格 -基期單位產(chǎn)品價格）= 390*（600-600）+ 305*（1450-1500）+48*（500-500）= 390* （-50）= -15250 (千元)（4）成本變動對利潤的影響成本變動對利潤的影響 = 報告期產(chǎn)品銷量*（基期單位產(chǎn)品成本 -報告期單位產(chǎn)品成本）= 390*（493.27-490）+ 305*（1346.48-1284）+48*（447.6-457.875） = 390*3.27+ 305*62.48+48*（-10.275）= 19838.5 (千元)（5）稅金變動對利潤的影響稅金變動對利潤的影響=