利潤(rùn)表分析作業(yè)題

1、利潤(rùn)表作業(yè)1. P125要求：（1）編制華日公司的利潤(rùn)水平分析表（2）對(duì)華日公司水平分析表進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并給予管理層合理解釋。答案：（1）水平分析表水平分析：（1）凈利潤(rùn)分析。從水平分析表中可以看到，華日公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6442萬(wàn)元，比2007年下降了268萬(wàn)元，降低比率為3.99%，表示利潤(rùn)下降了近4%，變動(dòng)幅度不大。通過對(duì)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用的比較分析發(fā)現(xiàn)，2008年利潤(rùn)總額實(shí)現(xiàn)9614萬(wàn)元，比2007年下降了401萬(wàn)元，降幅達(dá)到4%；而所得稅費(fèi)用2008年比2007年下降了133萬(wàn)元，降幅也達(dá)到4.02%，二者相互作用使得企業(yè)凈利潤(rùn)下降了268萬(wàn)元。通過對(duì)利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用降幅

2、對(duì)比，二者作用接近，但是通過對(duì)其絕對(duì)值的變動(dòng)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致凈利潤(rùn)降低的主要原因在于利潤(rùn)總額的下降。（2）利潤(rùn)總額分析。利潤(rùn)總額反映了企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)成果，分析的內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出三項(xiàng)。其中，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9332萬(wàn)元，比去年下降了0.84%，下降幅度不大；營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)315萬(wàn)元，比去年下降了368萬(wàn)元，下降幅度達(dá)到53.88%；營(yíng)業(yè)外支出2008年實(shí)現(xiàn)33萬(wàn)元，比去年下降46萬(wàn)元，下降幅度58.23%。通過各項(xiàng)變動(dòng)幅度的比較發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)出較好的穩(wěn)定性，變動(dòng)幅度不大，而主要的變動(dòng)體現(xiàn)在營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，由此可知，利潤(rùn)總額下降4%的原因主要是由于營(yíng)業(yè)外收

3、支的變化引起的，企業(yè)利潤(rùn)取得仍然主要來自于企業(yè)的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，而非非經(jīng)常性損益。（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)幅度不大，呈現(xiàn)較好的穩(wěn)定性，其變動(dòng)原因需要針對(duì)收入來源和費(fèi)用支出等進(jìn)行分析。其中，從收入來源來看，營(yíng)業(yè)收入2008年實(shí)現(xiàn)收入48258萬(wàn)元，比去年上升了7010萬(wàn)元，上升幅度為16.99%；投資凈收益2008年實(shí)現(xiàn)凈收益1250萬(wàn)元，比去年上升了990萬(wàn)元，上升幅度為26.26%。從費(fèi)用支出的角度看，營(yíng)業(yè)成本2008年達(dá)到32187萬(wàn)元，比去年上升了20.1%；營(yíng)業(yè)稅金及附加由07年的164萬(wàn)元上升到267萬(wàn)元，上升幅度為62.80%；銷售費(fèi)用從1380上升到1588萬(wàn)元，上升幅度15

4、.07%；管理費(fèi)用由2867萬(wàn)元上升到4279萬(wàn)元，上升幅度49.25%；財(cái)務(wù)費(fèi)用由07年的1615萬(wàn)元上升到1855萬(wàn)元，上升幅度為14.86%。通過對(duì)于收入的來源與支出對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)下降的主要原因是因?yàn)闋I(yíng)業(yè)成本的支出增長(zhǎng)幅度大于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度，并且2008年管理費(fèi)用有突出大幅的上漲。并且管理層已經(jīng)認(rèn)識(shí)到收入和管理費(fèi)用的異常現(xiàn)象，需要企業(yè)采取措施對(duì)造成此種現(xiàn)象的具體原因是什么。2 四5要求：確定等級(jí)品質(zhì)量變動(dòng)和價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。答案：計(jì)算平均價(jià)格：（1） 基期等級(jí)構(gòu)成基期平均單價(jià)=（12000*150+9400*135）/(12000+9400)=143 (元)（2）本期等級(jí)

5、構(gòu)成基期平均單價(jià)=（12500*150+8800*135）/(12500+8800)=144(元)（3）本期等級(jí)構(gòu)成本期平均單價(jià)=（12500*158+8800*136）/(12500+8800)=149（元）價(jià)格變動(dòng)對(duì)于銷售利潤(rùn)的影響=21300*（149-144）=106500（元）等級(jí)品構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響=21300*（144-143）=21300（元）3 五、業(yè)務(wù)題弘遠(yuǎn)公司的產(chǎn)品銷售利潤(rùn)明細(xì)表如下所示要求：（1）根據(jù)資料填表（2） 確定銷售量、品種構(gòu)成、價(jià)格、單位成本、稅金等因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的影響。答案：分析對(duì)象：報(bào)告期銷售利潤(rùn) 基期銷售利潤(rùn)= 53537-48105.6=

6、5431.4 （千元）報(bào)告期指標(biāo)體系 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*（報(bào)告期單位產(chǎn)品價(jià)格-報(bào)告期單位產(chǎn)品成本-報(bào)告期單位產(chǎn)品稅金）= 390*(600-490-36)+305*(1450-1284-87)+48*(500-457.875-30)= 28860+24095+582= 53537 (千元)基期指標(biāo)體系= 基期產(chǎn)品銷量*（基期單位產(chǎn)品價(jià)格-基期單位產(chǎn)品成本-基期單位產(chǎn)品稅金）= 400*（600-493.27-36）+295*(1500-1346.48-90)+48*(500-447.6-30) = 28292+18738.4+1075.2= 48105.6 (千元)（1） 銷量變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品銷售

7、利潤(rùn)的影響銷量完成率 = （報(bào)告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價(jià)格）/（基期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品價(jià)格）= （390*600+305*1500+48*500）/(400*600+295*1500+48*500) = 715500/706500= 101.27%銷量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)*（銷量完成率-1）= 48105.6 *（101.27%-1）= 610.94 (千元)（2）品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響品種構(gòu)成變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響=（報(bào)告期產(chǎn)品銷量*基期單位產(chǎn)品利潤(rùn)）- 基期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)*銷量完成率= （390*70.73+305*63.52+48*22.4）- 48105.6 *

8、101.27%= 48033.5-48718.41= - 683.04(千元)（3）價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響價(jià)格變動(dòng)對(duì)銷售利潤(rùn)的影響 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*（報(bào)告期單位產(chǎn)品價(jià)格 -基期單位產(chǎn)品價(jià)格）= 390*（600-600）+ 305*（1450-1500）+48*（500-500）= 390* （-50）= -15250 (千元)（4）成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響成本變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 = 報(bào)告期產(chǎn)品銷量*（基期單位產(chǎn)品成本 -報(bào)告期單位產(chǎn)品成本）= 390*（493.27-490）+ 305*（1346.48-1284）+48*（447.6-457.875） = 390*3.27+ 305*62.48+48*（-10.275）= 19838.5 (千元)（5）稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響稅金變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響=