205年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬28p

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，下列說法中不正確的是（）0A. 將銷售取得的貨款全部確認(rèn)為收入B. 與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益C. 將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配D. 客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí)，將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷 售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn) 行分配，與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或 失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)

2、計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng) A不正確。2. 甲公司2011年遞延所得稅負(fù)債的年初余額為165萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為330萬元。2011年新發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) 200萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)160萬元,已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%從2012年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%不考慮其他因素，甲公司 2011年的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.175B.10C.-100D.100關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額 二（165- 15%+200 X 25%-165=160 （萬元）

3、，遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額 二（330-15%+160 X 25%-330=260 （萬元），遞延所得稅費(fèi)用=160-260=-100 （萬元）。3. 下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:出租無形資產(chǎn)取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A不正確；投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額計(jì)入資本公積（資 本溢價(jià)），選項(xiàng)B不正確；處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入營

4、業(yè)外收入，屬于直 接計(jì)入當(dāng)期損益的利得，選項(xiàng) C不正確；可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（其他資本公積），屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的 利得，選項(xiàng)D正確。4.2011年1月1日，甲公司以1400萬元從乙公司購入其子公司A公司60%勺普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司2011年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值總額為2200萬元，甲公司的母公司擁有乙公司80%勺普通股股份。甲公司取得 A公司股份時(shí)初始投資成本為（）萬元。A. 1400B. 1420C. 1320D. 1200關(guān)閉解析 您的答案:正確答案:答

5、案解析:因甲公司的母公司擁有乙公司80%的普通股股份，所以，甲公司取得A公司股份屬于同一控制下的企業(yè)合并,甲公司應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。甲公司取得 A公司股份時(shí)初始投資成本 =2000X 60% 1200萬元，所以，選項(xiàng) D正確。5.甲公司擁有乙公司 80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2011年9月甲公司以400萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為300萬元。至2011年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60%假定涉及商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所

6、得稅稅率分別為25%和15%且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定不考慮其他因素,2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A. 40B. 0C. 6D. 15關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:抵銷內(nèi)部交易損益以后，合并報(bào)表中存貨列示的金額=300X 40%=120（萬元），存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=400X 40%=160（萬元）；合并報(bào)表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)二（160-120 ）X 15%=6（萬元）。需要注意的是，未銷售的產(chǎn)品形成乙公司存貨，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該采用乙公司的所得稅稅率15%所以，選項(xiàng)C正確

7、。6.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為 12萬元,市場價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入15萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價(jià)格為每件 30.5萬元,估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司 2011年12月31日該配件的賬面價(jià)值為（）萬元。A. 1200B.1080C.1000D.1750關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:該配件所生產(chǎn)的 A產(chǎn)品成本=100X（ 12+15） =2700（萬元），其可變現(xiàn)凈值=100X（ 30.5-1.5 ） =290

8、0（萬元），A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，該配件期末應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，所以，該配件賬面價(jià)值為1200萬元（100X 12），選項(xiàng)A正確。7.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2010年3月1日，甲公司以一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，設(shè)備的原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為 80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為 10萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 230萬元，甲公司收到對(duì)方支付的銀行存款價(jià) 35.1萬元（其中補(bǔ)價(jià)30萬元），支付設(shè)備清理費(fèi)2萬元。乙公司庫存商品的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公）萬允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司

9、在該項(xiàng)非貨幣性交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（ 丿元。A. 18B. 20C. 38D. 30關(guān)閉解析您的答案：空X 正確答案：A 答案解析： 以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的 相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，所以，應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值230萬元-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 210（ 300 80 10）萬元清理費(fèi)2萬元=18 （萬元），所以，選項(xiàng) A正確。8.下列關(guān)于在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A. 沖減工程成本B. 遞延確認(rèn)收益C. 直接計(jì)入當(dāng)期損益D. 直接計(jì)入資本公積關(guān)閉解析

10、您的答案: 正確答案:答案解析:資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額，選項(xiàng) A正確。9.2010年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800萬元。工程自2010年5月幵工，預(yù)計(jì)2012年3月完工。甲公司2010年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至2011 年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680萬元，結(jié)算合同價(jià)款 300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2011年年末預(yù)計(jì)合同總成本為 850萬元。2011年12月31日甲公司對(duì)該合同

11、應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（A. 0B. 10C. 40D. 50關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:合同預(yù)計(jì)損失=（預(yù)計(jì)合同總成本一合同收入）X （1-完工程度），所以，2011年12月31日的完工進(jìn)度=680-850X 100%= 80% 所以，2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失 二（850-800）X（ 1- 80% = 10 （萬元），所以, 選項(xiàng)B正確。10.2011年12月28 日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)融資租賃合同，從乙公司租入 一套全新設(shè)備，租賃期為 3年，自2012年1月1日起租，年利率為8%自租賃期幵始日起每年年末支付租金 50萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，租賃幵始日公

12、允價(jià)值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租 賃項(xiàng)目的律師費(fèi)用5萬元。已知（P/A，8% 3） =2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。A.125萬元C.130萬元關(guān)閉解析您的答案：空X 正確答案：C 答案解析： 融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用確認(rèn)固定資產(chǎn)的初始成本；50000X（P/A， 8% 3） =1288550元；1288550元 125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價(jià)值= 125萬元+5萬元=130 （萬元），所以，選項(xiàng)C正確。11. 對(duì)公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中不正確的是（A.

13、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆B(yǎng). 進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額C. 進(jìn)行分拆時(shí)，債券面值總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額D. 發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成 份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本 公積，選項(xiàng)A正確；在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折C不正確；發(fā)行可現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)B正確；按發(fā)行

14、價(jià)格總額扣除負(fù)債成份初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成份的初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相 對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，選項(xiàng) D正確;12. 關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）0A. 結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本B. 結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的,應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C. 接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D. 接

15、受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理 關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的 公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資 本公積），選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的。600 萬元。201113. 某民間非營利組織2011年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入一非限定性收入”1100萬元、“捐贈(zèng)收入一限定性收入” 100萬元，不考慮其他因素，2011年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（） 萬元。A.1800B.

16、1200C.700D.600關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:捐贈(zèng)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借記“捐贈(zèng)收入一限定性收入”科目，貸記“限 定性凈資產(chǎn)”科目；借記“捐贈(zèng)收入一非限定性收入”科目，貸記“非限定性 凈資產(chǎn)”科目，所以，2011年年末民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)=600+100=700（萬元）。14. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年12月20日，該公司自銀行購入 48萬美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6.32元人民幣，當(dāng)日即期匯率為 1美元= 6.29元人民幣。2011年12月31日的即期匯率為1美元=6.30元人

17、民幣。甲公司購入的該48萬美元于2011年12月所產(chǎn)生的匯兌損失為（ ）萬元人民幣。關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:購入美元時(shí)：借：銀行存款一美元戶（48X 6.29 ）301.92財(cái)務(wù)費(fèi)用1.44貸：銀行存款一人民幣戶（48X 6.32）303.36 12月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款一美元戶48 X（ 6.30 6.29 ） 0.48貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.48 2011年12月所產(chǎn)生的匯兌損失=1.44-0.48 = 0.96 （萬元人民 幣）。15.2011年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司同日發(fā)行的到期時(shí)一次還本付息的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款 1020

18、萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。該債券每張債券面值為 100元，期限為3年，票面年利率為5%,利息不是以復(fù)利計(jì)算。甲公司擬持有該債券至到期。則甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬兀。A.350B. 180C. 360D. 170關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益二現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=100X 12X( 1+5% 3) - (1020+10) =350 (萬元)，選項(xiàng) A 正確。多項(xiàng)選擇題16.2011年1月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款為5 000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購

19、買價(jià)款的20%其余款項(xiàng)分四次自次年起每年1月1日支付1 000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司 2011年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（A.2011年1月1 日，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為4546萬元B.2011年1月1 日，無形資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬元C.2011年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的融資費(fèi)用177.3萬元D.2011年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值 3723.3萬元關(guān)閉解析正確答案:ACD您的答案:答案解析:（1）管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4 546萬元作為入賬價(jià)值；（2） 2011年未確認(rèn)融資

20、費(fèi)用攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用=（4000-454 ） X 5%=177.3（萬元）；（3）2011年12月31日長期應(yīng)付款的賬面價(jià)值 =4000-（ 454-177.3）=3723.3 (萬元)或者：(4000-454 ) + (4000-454 )X 5%=3723.3 (萬元)。參考會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)4546未確認(rèn)融資費(fèi)用454貸：長期應(yīng)付款4000 銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用177.3貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用177.317.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（A. 訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)幵發(fā)的完成程度確認(rèn)B. 與商品銷售分幵的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C. 屬于提供后續(xù)服務(wù)

21、的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D. 包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)關(guān)閉解析 您的答案：空X正確答案：ABC答案解析： 訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)幵發(fā)的完成程度確認(rèn)，選項(xiàng)A正確；與商品銷售分幵的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)，選項(xiàng)B正確；屬于提供后續(xù)服D不正確。務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)，選項(xiàng)C正確；包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入，選項(xiàng)18.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)處理中，正確的有（A. 民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，滿足非交換交易收入的應(yīng)確認(rèn)收入B. 民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)確認(rèn)收入C. 民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常

22、屬于非交換交易收入D. 民間非營利組織的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:BCD答案解析:捐贈(zèng)承諾是不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件不應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)A不正確;民間非營利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾不應(yīng)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確；民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入，選項(xiàng)C正確；民間非營利組織的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的期末余額應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確。19.甲工業(yè)企業(yè)投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A.主要從事金融業(yè)務(wù)的子公司B.設(shè)在實(shí)行外匯管制國家的子公司C.發(fā)生重大虧損的子公司D.與乙公司共同控制的合營公司關(guān)閉解析您的答案

23、:正確答案:ABC答案解析:根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，合并范圍的確定應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)確認(rèn)，母公 司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資單位以及母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但能 夠通過其他方式對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制的企業(yè)，應(yīng)該納入合 并范圍。選項(xiàng)D為共同控制情況下沒有達(dá)到上述要求，不能納入合并范圍。20. 下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（A. 預(yù)計(jì)的產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債B. 應(yīng)收購買國債確認(rèn)的利息收入C. 應(yīng)支付的違反稅收規(guī)定的罰款D. 向銀行借入的短期借款關(guān)閉解析您的答案:正確答案:BCD答案解析:預(yù)計(jì)的產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為零。）。21. 對(duì)于固定資產(chǎn)更新改造的

24、會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)敘述中正確的有（A. 更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益B. 更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C. 更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本D. 更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化關(guān)閉解析您的答案:正確答案:BCD答案解析:更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，不能直 接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確；更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止 確認(rèn)，選項(xiàng)B正確；更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本，選項(xiàng) 正確；更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，選項(xiàng)D正確。22. 下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目有（A. 固

25、定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式C. 以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了改變D. 對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算正確答案:ACD關(guān)閉解析 您的答案:答案解析:固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)A正確；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B不正確；當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)D正確。計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng) C正確；對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算，屬于采用新的

26、會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)23. 關(guān)于外幣報(bào)表折算說法正確的有（A. 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B. 利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算C. 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的 匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”D. 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣

27、反映，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額合計(jì)轉(zhuǎn) 入“外幣報(bào)表折算差額” 關(guān)閉解析您的答案:正確答案:ABC答案解析:資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折 算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯 率折算，選項(xiàng) A正確；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似 的匯率折算，選項(xiàng) B正確；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，以C正確;母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵銷長期應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的同時(shí)，將 該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額

28、”，選項(xiàng) 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，以母、子公司的記賬本位幣以 外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷,差額轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”，選項(xiàng) D不正確。24. 企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（A. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值B. 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值C. 將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值D. 投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差關(guān)閉解析您的答案:正確答案:AB答案解析:選項(xiàng)A和選項(xiàng)B,采用公允價(jià)值模

29、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，會(huì)影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)正確；將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為按公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C不正確；投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益，選項(xiàng) D不正確。25. 關(guān)于租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用，下列說法中正確的有（A. 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B. 承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C. 承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D. 出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的金額較小

30、的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值關(guān)閉解析您的答案:正確答案:AC答案解析:承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本，選 項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng) 期損益，選項(xiàng) C正確；出租人經(jīng)營租賃發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。判斷題26. 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本 位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)，均計(jì) 入當(dāng)期損益。（）A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:對(duì)于以公允價(jià)值

31、計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目如果期末的公 允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算 為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變 動(dòng)，計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或“資本公積”。27. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,并對(duì)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額進(jìn)行調(diào)整。（）A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊，辦理竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原

32、來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊。28.企業(yè)未來適用的所得稅稅率如果發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量，相關(guān)調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用（收益）。（）A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。其中：直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債，相關(guān)調(diào)整金額計(jì)入所有者權(quán)益；其他情況下產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為稅率變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用（收益）29.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再幵

33、發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再幵發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。（）A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再幵發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再幵發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再幵發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。30.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日,對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值應(yīng)重新計(jì)量，并將其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期成本或費(fèi)用。A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付可行權(quán)日之后在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量， 其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公行費(fèi)用等,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用

34、）。（）允價(jià)值變動(dòng)損益）。,其權(quán)益性證券的發(fā)31. 企業(yè)以增發(fā)的權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)取得長期股權(quán)投資A.對(duì)B.關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:以發(fā)行權(quán)益性證券取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)以發(fā)行的權(quán)益性證券的 公允價(jià)值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用應(yīng)在 權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，溢價(jià)收入不足的，應(yīng)沖減盈余公積和未分 配利潤。32. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi) 用，以后分期攤銷計(jì)入相應(yīng)的成本或費(fèi)用。33.

35、企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融 資產(chǎn)。(A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或 重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供 出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。34. 依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-資產(chǎn)減值的規(guī)定，資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用不需要在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析 您的答案: 正確答案:答案解析:資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤

36、銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期 間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面 價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)。35. 資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮。（）A.對(duì)B.錯(cuò)關(guān)閉解析您的答案:正確答案:答案解析:資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據(jù)表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)當(dāng)予以考慮。簡答題36.甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17% 2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1) 3 月 1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同規(guī)定：甲公司

37、向乙公司銷售一批產(chǎn)品,合同價(jià)款（不含稅）為 3000萬元。合同簽訂10天后，乙公司預(yù)付貨款40%甲公司收到貨款后組織生產(chǎn)，約定交貨日期為6月15日。乙公司收到貨物驗(yàn)收合格后，支付剩余的全部貨款和稅金。15日甲公司交付該產(chǎn)3000萬元，增值甲公司于3月10日收到乙公司預(yù)付貨款 1200萬元；6月品，并幵具了增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 稅稅額為510萬元，該批產(chǎn)品成本為 2100萬元。7月2 日，乙公司打來電話告知，產(chǎn)品經(jīng)檢驗(yàn)存在一些質(zhì)量問題， 但不影響使用, 要求在合同價(jià)基礎(chǔ)上減讓 5%甲公司經(jīng)權(quán)衡后同意了乙公司的要求，幵具了紅 字增值稅專用發(fā)票，并于7月4日收到全部剩余貨款21

38、34.5萬元(3000X 95% 1.17 -1200 )。(2) 5月10日，甲公司采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，產(chǎn)品成本為130萬元；同時(shí)收回舊 商品，折抵貨款16萬元(未收到增值稅專用發(fā)票)，當(dāng)日收到貨款218萬元, 已存入銀行。7月10日，客戶反映，可能是因產(chǎn)品使用了回收件，產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求退回存在質(zhì)量問題的部分產(chǎn)品。甲公司同意了客戶的訴求，收到退回的產(chǎn)品同 時(shí)退回相應(yīng)貨款11.7萬元(含稅)，并幵具了紅字增值稅專用發(fā)票，該部分產(chǎn) 品成本為6.5萬元。(3) 6月1日，甲公司將一批貨物銷售給丙公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)

39、款為800萬元，增值稅稅額136萬元，產(chǎn)品成本為 560萬元。該批貨物采取現(xiàn)金折扣銷售，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10,2/20,1/30, n/40，現(xiàn)金折扣不考 慮增值稅。丙公司于6月28日支付了全部貨款928萬元。(4) 7月1日，甲公司將一件大型設(shè)備銷售給丁公司，合同價(jià)款為5000萬元,分5次收款，每次收取貨款 20%第一次收款時(shí)間為2013年7月1日，間隔年收取一次。該設(shè)備現(xiàn)銷價(jià)為 4000萬元，即資金成本為 7.93%;該件產(chǎn)品成本為3500萬元。稅法規(guī)定，在分期收款銷售方式下，按照約定收款時(shí)間繳納增值稅。(5) 1月10日，甲公司與戊公司簽訂協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲公司為戊公司建造

40、條生產(chǎn)線提供咨詢，甲公司收取咨詢費(fèi)30萬元；甲公司為戊公司生產(chǎn)設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，要求在6月18日建造完成，設(shè)備經(jīng)安裝完畢驗(yàn)收合格后付款，其中設(shè)備價(jià)款4680萬元（含稅），另外支付安裝費(fèi)80萬元。該安裝構(gòu)成合同的重要組 成部分。1月份，甲公司發(fā)生咨詢?nèi)藛T工資 10萬元；1月31日，咨詢工作結(jié)束甲公司收到咨詢費(fèi)30萬元。6月1日，甲公司將設(shè)備運(yùn)到戊公司車間幵始安裝，該設(shè)備20萬元，甲公司同成本3000萬元，發(fā)生安裝人工費(fèi) 44萬元。6月30日生產(chǎn)線驗(yàn)收合格。因甲公司未能按期安裝完畢導(dǎo)致工期延誤，戊公司要求減讓安裝費(fèi)意了戊公司的要求，戊公司當(dāng)日支付了全部價(jià)款4740萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮增值

41、稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，對(duì)2012年上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理（金額單位以萬元表示）關(guān)閉解析您的答案：空正確答案:（1）考核預(yù)收款銷售和銷售折讓。2012年3月10日借：銀行存款 1200貸：預(yù)收賬款 12002012年6月15日借：預(yù)收賬款 3510貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：主營業(yè)務(wù)成本 2100貸：庫存商品 21002012年7月2日借：銀行存款2134.5主營業(yè)務(wù)收入（3000X 5%150應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5貸：預(yù)收賬款 2310（2）考核以舊換新和銷售退回。借：銀行存款 218原材料 16貸：主營業(yè)務(wù)收入 200應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值

42、稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本130貸：庫存商品1307月10日借：主營業(yè)務(wù)收入（11.7/1.17）10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7貸：銀行存款 11.7借：庫存商品 5.6貸：主營業(yè)務(wù)成本 5.6（3）考核現(xiàn)金折扣。借：應(yīng)收賬款 936貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136借：主營業(yè)務(wù)成本 560貸：庫存商品5606月28日 借：銀行存款928財(cái)務(wù)費(fèi)用(800X 1%8貸：應(yīng)收賬款936(4)考核分期收款銷售借：長期應(yīng)收款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本 3500貸：庫存商品 350012月31日2012年下半年利

43、息收入二長期應(yīng)收款期初攤余成本4000X實(shí)際利率7.93%/2=158.6 （萬元）借：未實(shí)現(xiàn)融資收益158.6貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用158.6(5) 考核銷售商品和勞務(wù)收入。借:勞務(wù)成本 10貸：應(yīng)付職工薪酬 10借:銀行存款 30貸：其他業(yè)務(wù)收入 30借:其他業(yè)務(wù)成本 10貸：勞務(wù)成本10借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品 3000借：勞務(wù)成本44貸：應(yīng)付職工薪酬446月30日借：銀行存款4740貸：主營業(yè)務(wù)收入（4680/1.17) 4000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680其他業(yè)務(wù)收入60借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：發(fā)出商品3000借：其他業(yè)務(wù)成本44貸：勞務(wù)成本44答案解析：暫無解析37.

44、甲公司于為了穩(wěn)定原材料價(jià)格，對(duì)其上游企業(yè)(乙公司)進(jìn)行投資。具體投資 情況如下:(1) 2011年4月1日，甲公司支付2000萬元從乙公司原股東處受讓乙公司有表決權(quán)資本30%能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。甲公司受讓股權(quán)時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6600萬元(資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值致)。甲公司為了本次投資支付法律顧問費(fèi)10萬元，未發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用。(2) 2011年4月1日至12月31日，乙公司將產(chǎn)品出售給甲公司，取得銷售收入3000萬元，該批產(chǎn)品成本為 2600萬元。甲公司購入后作為原材料，至年末,該批原材料已經(jīng)全部制造成產(chǎn)品并對(duì)外銷售完畢。2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤

45、 800萬元，其中4月1日至12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，該期間資本公積增加 80萬元。(3) 2012年上半年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，除此之外，沒有發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)。甲公司與乙公司之間也未發(fā)生任何交易。(4) 2012年6月30日，甲公司定向增發(fā)自身普通股 500萬股(每股面值1元,每股市值7元)，從乙公司原股東處受讓乙公司 60%勺股權(quán)，持股比例達(dá)到 90%實(shí)現(xiàn)了對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營控制權(quán)。甲公司定向增發(fā)后，乙公司原股東擁有甲公 司5%殳份，對(duì)甲公司生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響。為了本次投資，甲公司發(fā)生了評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用 60萬元;另外支付給證券商發(fā)行股票的傭

46、金120萬元。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，甲公司原持有 30%殳權(quán)在購買日公允價(jià)值為2400萬元。要求:(1) 指出甲公司2011年4月1日投資于乙公司時(shí)應(yīng)采取的核算方法，并說明理由。(2) 計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄(3) 指出2011年12月31日甲公司是否應(yīng)確認(rèn)乙公司所有者權(quán)益的變動(dòng)；如需要，請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。(4) 指出2012年6月30日甲公司再投資于乙公司后，長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；并對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。(5) 計(jì)算購買日甲公司合并乙公司時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益以及投資收益的金額。關(guān)閉解析 您的答

47、案：空 正確答案:(1) 請(qǐng)指出甲公司2011年4月1日投資于乙公司時(shí)應(yīng)采取的核算方法，并說明理由。2011年4月1日甲公司投資于乙公司時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法核算。理由：甲公司能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響，為聯(lián)營企業(yè)，應(yīng)采用權(quán)益法核算。(2) 計(jì)算甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄長期股權(quán)投資初始投資成本 二支付對(duì)價(jià)2000+直接相關(guān)費(fèi)用10=2010 (萬元)借：長期股權(quán)投資一一乙公司（投資成本）2010貸：銀行存款（2000+10）2010因初始投資成本 2010萬元大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 1980萬元（6600X 30%，不調(diào)整初始投資成本。

48、（3）指出2011年12月31日甲公司是否應(yīng)確認(rèn)乙公司所有者權(quán)益的變動(dòng)；如需要，請(qǐng)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，在2011年末應(yīng)確認(rèn)乙公司所有者權(quán)益的變動(dòng)。甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 二（調(diào)整前凈利潤 600-居于公允價(jià)值調(diào)整 0-未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整0）x 30%=180（萬元）。借：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）180貸：投資收益 180借：長期股權(quán)投資一一乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）24貸：資本公積一一其他資本公積（80 X 30%24（4）指出2012年6月30日甲公司再投資于乙公司后，長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；并進(jìn)行賬務(wù)處理2012年6月30日甲公司再投資

49、于乙公司后，乙公司成為甲公司的子公司，長期 股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，即從權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法。2012年上半年采用權(quán)益法核算借：長期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）135貸：投資收益（450X 30%1352012年6月30日再投資時(shí)借：長期股權(quán)投資一一乙公司（500X 7）3500貸：股本一一乙公司原股東（500X 1）500資本公積股本溢價(jià)3000借：管理費(fèi)用60資本公積股本溢價(jià) 120貸：銀行存款 180注：原持股30%長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 =2010+180+24=2214 （萬元），持股90%寸 長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=2214+3500=5714 （萬元）。（5）計(jì)算購買日甲公司合并報(bào)表

50、中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益以及投資收益的金額2012年6月30日為購買日，甲公司應(yīng)將乙公司納入合并范圍，編制購買日合并 報(bào)表。甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的少數(shù)股東權(quán)益二購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值8000X少數(shù)股東持股比例 10%=800（萬元）。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（原持股30%長期股權(quán)投資公允價(jià)值2400-原持股30%長期股權(quán)投資賬面價(jià)值2214）+其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益24=186+24=210 （萬元）。答案解析：暫無解析38.甲公司為上市公司，所得稅稅率為25% 按凈利潤10%提取法定盈余公積。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月15日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年

51、2月 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況:（1） 2011年10月10日，甲公司從二級(jí)市場上購入A公司股票，支付價(jià)款 400萬元，支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬元，分類為交易性金融資產(chǎn)。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí),將買價(jià)400萬元計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本， 將相關(guān)稅費(fèi)2萬元計(jì)入當(dāng)期損益（投 資收益）。2011年12月31 日，A公司股票收盤價(jià)下降到 360萬元，甲公司在賬務(wù)處理時(shí),沖減資本公積（其他資本公積）40萬元，減少交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值 40萬元;同時(shí)確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn) 10萬元，沖減所得稅費(fèi)用10萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入 應(yīng)納稅所得額的金額

52、。（2）2011年11月1日，甲公司從二級(jí)市場購入 B公司股票200萬股，將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)8元，支付價(jià)款1600萬元，另外支付相關(guān)傭金、印花稅等7萬元。取得B公司股票時(shí)，B公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每 1股派發(fā)現(xiàn)金股利 0.4元。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值1527萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利 80萬元，減少銀行存款1607萬元。11月18 日，甲公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 80萬元，甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí),增加銀行存款80萬元，減少應(yīng)收股利 80萬元。2011年12月31日，由于B公司經(jīng)營中違規(guī)，受到中國證券會(huì)處罰，每股收盤價(jià)暴跌到3元，甲公司判斷該下跌為非暫時(shí)性

53、下跌。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，沖減資本公積（其他資本公積）927萬元，沖減可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值927萬元；同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 231.75萬元，增加資本公積（其他資本公積）231.75萬兀。（3）2011年1月1日，甲公司購入C公司當(dāng)日發(fā)行的債券，擬持有至到期。該債券面值為300萬元，票面利率為8%期限4年，利息按年支付。甲公司實(shí)際支付價(jià)款300萬元（含傭金手續(xù)費(fèi)）。甲公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加持有至到期投 資300萬元，減少銀行存款 300萬元。24 萬元(300X 8%2011年12月31日，甲公司得知，C公司由于投資失誤，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生很大困難，但是仍然支付了本年利息。甲公司收到本年利息時(shí)，增加銀行存款24萬元，沖減持有至到期投資24萬元。同時(shí)對(duì)持有至到期投資進(jìn)行了減值測試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280萬元。因持有至到期投資未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值280萬元，高于其賬面價(jià)值276萬元（300-24 ），未計(jì)提