一般貿(mào)易VS進(jìn)料加工稅收差異分析

1、一般貿(mào)易VS進(jìn)料加工稅收差異甲公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)中，進(jìn)口原材料的付匯金額為100萬(wàn)元（海關(guān)審核確定的價(jià)值與付匯金額一致），原材料的關(guān)稅稅率為4%，增值稅稅率為17% ,利用該原材料加工成的產(chǎn)品出口不 含稅金額為150萬(wàn)元，增值稅退稅稅率為13%，該原材料加工 成產(chǎn)品需要消耗國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔助材料，不含稅金額為20萬(wàn)元。一般貿(mào)易進(jìn)出口現(xiàn)金收支分析 一般貿(mào)易現(xiàn)金收入：150萬(wàn)元；:150 X13% = 19.50 （萬(wàn)元）；:150 + 19.50 = 169.50 （萬(wàn)1. 產(chǎn)品出口收匯金額：2. 產(chǎn)品出口可免抵退稅額3. 現(xiàn)金收入合計(jì)金額為 一般貿(mào)易現(xiàn)金支出：100萬(wàn)元；100 X3.5% = 6.5

2、0 （萬(wàn)元）；（100 + 6.50 ） X17% = 18.11 （萬(wàn)1. 原材料進(jìn)口付匯金額：2. 原材料進(jìn)口關(guān)稅：3. 原材料進(jìn)口增值稅:20萬(wàn)元；:20 X17% = 3.40 萬(wàn)元;（征退差）:150 X4. 輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款5. 輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅6. 產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（17% - 13% ） = 6 （萬(wàn)元）；7. 現(xiàn)金支出合計(jì)金額為 ：100 + 6.5 + 18.11 + 20 + 3.40 + 6 = 154.01 （萬(wàn)元）。現(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易）單位：萬(wàn)元收入合計(jì) 收支凈額現(xiàn)金收入出口收匯：150.00免抵退稅額：19.50支出項(xiàng)目169.50支出合計(jì)現(xiàn)

3、金支出收入項(xiàng)目15.49進(jìn)口付匯：100.00進(jìn)口關(guān)稅：6.50進(jìn)口增值稅：18.11輔料貨款：20.00輔料增值稅：3.40征退差：6.00154.01現(xiàn)金收支凈額：169.50 - 154.01 = 15.49 （萬(wàn)元）。現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出進(jìn)料加工現(xiàn)金收支分析 進(jìn)料加工現(xiàn)金收入：1. 產(chǎn)品出口收匯金額：150萬(wàn)元；2. 產(chǎn)品出口可免抵退稅額 ：（150 - 100 ） X13% = 6.50 （萬(wàn)3.現(xiàn)金收入合計(jì)金額為 ：150 + 6.50 = 156.50 （萬(wàn)元）。進(jìn)料加工現(xiàn)金支出：1. 原材料進(jìn)口付匯金額 100萬(wàn)元；2. 輔助材料購(gòu)進(jìn)貨款：20萬(wàn)元；3. 輔助材料購(gòu)進(jìn)支付增值稅：2

4、0 X7% = 3.40萬(wàn)元;4. 產(chǎn)品出口不得免征和抵扣稅額（征退差）：50 X（17%-13% ） = 2 （萬(wàn)元）；5.現(xiàn)金支出合計(jì)金額為 ：100 + 20 + 3.40 + 2 = 125.40 （萬(wàn)現(xiàn)金收支丁字賬（進(jìn)料加工）單位：萬(wàn)元現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出收入項(xiàng)目出口收匯：150.00 免抵退稅額：6.50支出項(xiàng)目進(jìn)口付匯：100.00 輔料貨款：20.00 輔料增值稅：3.40 征退差：2.00收入合計(jì)156.50支出合計(jì)125.40收支凈額31.10現(xiàn)金1收支凈額：156.50 - 125.40 = 31.10 （萬(wàn)元）。兩種運(yùn)作方式下的現(xiàn)金收支情況分析案例中的業(yè)務(wù)如果按一般貿(mào)易運(yùn)作

5、，現(xiàn)金收支凈額為15.49萬(wàn)元;如果按進(jìn)料加工運(yùn)作,現(xiàn)金收支凈額為31.10 萬(wàn)元，二者凈相差15.61萬(wàn)元，占了原材料進(jìn)口付匯金額的 15.61%。現(xiàn)金收支丁字賬（一般貿(mào)易與進(jìn)料加工分解比較） 單位：萬(wàn)元一般貿(mào)易收入項(xiàng)目收入合計(jì)收支凈額進(jìn)料加工收入項(xiàng)目收入合計(jì) 收支凈額出口收匯：150.00=免抵退稅額：19.50100 乂 13°%= 13 00-0 > 13% 6.60一般貿(mào)易支出項(xiàng)目進(jìn)口付y廠： 100進(jìn)口關(guān)稅： 6.50r 100 >6.5%- 6型進(jìn)口增值稅：1訂1 =廣 100 > 13%= 13.00100 > 4%= 4.00650 07%-

6、 1.21 貨款：200。3.406.00輔料輔料增值稅：征退差：100 > 4%= 4.0050 > 4%- 2.00169.5015.49支出合計(jì)154.01出口收匯：150.00免抵退稅額：6.50進(jìn)料加工 支出項(xiàng)目50 > 13% 6 50156.50支出合計(jì)進(jìn)口付匯：1000 輔料貨款:2000 輔料增值稅:340 征退差： 2.001 50 > 4%- 2.00 "125.4031.10兩種方式下現(xiàn)金收支凈差額差額跟出口額比I10.41%差額跟進(jìn)口額比15.6115.61%注：紅細(xì)線劃掉部分為抵銷部分，雙下劃線部分為凈差額部分。通過(guò)上述賬表中對(duì)現(xiàn)金

7、收支項(xiàng)目的分解、抵銷，兩種方式F現(xiàn)金收支凈差額（稅收成本差額）主要由以下幾部分組成1.進(jìn)口關(guān)稅：100 >6.5% = 6.50 （萬(wàn)元）。般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納關(guān)稅；而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納關(guān)稅2.按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）的 2 倍：100X (17% - 13% ) X2 = 8.00 (萬(wàn)元)。般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)需要繳納增值稅,按進(jìn)口額4%（17% - 13% ）繳納的部分在實(shí)際上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣按原材料進(jìn)口額計(jì)算的不得免征和抵扣稅額（征退差）需要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本 ； 而進(jìn)料加工在原材料進(jìn)口時(shí)不需要繳納 增值稅 ，也不需要按原材料進(jìn)口額計(jì)算不得免征和抵扣稅額 （ 征 退差 ） 作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出到營(yíng)業(yè)成本 。3.按關(guān)稅計(jì)算繳納的增值稅：100 >6.5% X7% = 1.11 （萬(wàn)元）。一般貿(mào)易在原材料進(jìn)口時(shí)以關(guān)稅為依據(jù)繳納的增值稅實(shí)際 上不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣 ； 而在進(jìn)料加工中不存在該因素影響 結(jié)論一般貿(mào)易與進(jìn)料加工的稅收成本差額只與原材料進(jìn)口付匯 額、國(guó)