企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、作者:日期:#企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、公司概況公司名稱：石家莊旋木工藝制品有限公司公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司石家莊旋木工藝制品有限責(zé)任公司是一家集設(shè)計(jì)，生產(chǎn)，銷售為 一體的工藝制品企業(yè)。公司采用自然舒適的設(shè)計(jì)風(fēng)格，實(shí)用多變的品 種和貼心活潑的造型加上精美的外觀精致的工藝， 讓生活的每個(gè)角落 都溫馨有趣。公司堅(jiān)守“以誠立信，以信致遠(yuǎn)”的理念，追求創(chuàng)新, 博采眾長。主營產(chǎn)品包括迷你草娃娃，迷你植物，辦公小物，時(shí)尚園藝飾品，趣味禮品等。公司司共有員工180人 公司地址：石家莊市橋西區(qū)紅旗大街 注冊(cè)資本：800萬元 聯(lián)系電話：03112112690，機(jī)構(gòu)設(shè)置1總會(huì)計(jì)師崗位的設(shè)計(jì) 組織編制和執(zhí)行預(yù)算，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃

2、，信貸計(jì)劃等，擬定資金籌措, 有效的使用資金。進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、考核。督促本單位有關(guān)部 門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用。建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度。組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)。審核對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，審核后簽名并蓋章。固定存貨核成本核往來核綜合組資金管現(xiàn)金出利稅承辦企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)計(jì)協(xié)助總會(huì)計(jì)師或分管領(lǐng)導(dǎo)，展開全面經(jīng)濟(jì)核算。組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，參與預(yù)測(cè)、決策和組織核算。參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件。負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會(huì)報(bào)告經(jīng)營狀況和成果。3.財(cái)務(wù)管理主管崗位職責(zé)具

3、體負(fù)責(zé)本單位的資金籌措、投放、收入和分配工作。參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、 按期編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、信 貸計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行。會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌集資金。定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施。組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜 接。4出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 表，及時(shí)清查未達(dá)賬項(xiàng)。保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。5存貨核算崗位職責(zé)會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施辦法。審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本。審查存貨出庫入庫手續(xù)，負(fù)責(zé)

4、存貨 參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備情況 6固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé) 會(huì)同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)清理。參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。7成本費(fèi)用核算崗位職責(zé) 強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，擬定成本核算辦法。編制成本、費(fèi)用計(jì)劃。進(jìn)行成本費(fèi)用的分析和考核。協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。8往來核算崗位職責(zé) 辦理各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算手續(xù)。負(fù)責(zé)備用金的管理核算。負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的明細(xì)核算。催收外單位欠款，安規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。9總賬報(bào)表崗位職責(zé) 負(fù)責(zé)登記總賬。5編

5、制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表會(huì)計(jì)報(bào)表附注, 并對(duì)全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。10資金管理崗位職責(zé) 參與籌資方案的評(píng)價(jià)篩選和確定。參與借款合同的簽訂。對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行可行性研究。進(jìn)行基建投資和身背改造的可行性研究。對(duì)資金的使用效果進(jìn)行分析和考核。11利稅管理崗位職責(zé) 與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤計(jì)算是否正確。按國家規(guī)定的利潤分配程序進(jìn)行利潤分配，并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬。審查利潤表和利潤分配表并編制銷售利潤計(jì)劃。參與應(yīng)付利潤的分配會(huì)議。協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對(duì)策。6財(cái)務(wù)管理科三，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目使用說明 1、( 1)資產(chǎn)類的會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)的增加額記在本科目的借方，資產(chǎn) 的減

6、少額記在本科目的貸方。余額一般在借方，表示資產(chǎn)的期末現(xiàn)有數(shù)額。(2) 負(fù)責(zé)類、所有者權(quán)益類的的會(huì)計(jì)科目：科目的借方登記負(fù)責(zé)、 所有者權(quán)益的的減少額，科目的貸方登記負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益的的增加額。余額一般在貸方，表示負(fù)債、所有者權(quán)益的現(xiàn)有余額。(3) 成本、費(fèi)用類的會(huì)計(jì)科目：成本、費(fèi)用增加時(shí)，其數(shù)額登記在 科目的借方，成本、費(fèi)用減少時(shí)或轉(zhuǎn)銷時(shí)，其數(shù)額登在科目的貸方。般無余額，若余額在 借方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。(4) 收入、損益類會(huì)計(jì)科目：科目的貸方登記收入、損益的增加額,科目的借方登記收入、損益的減少額。一般無余額，若其余額在貸方,表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。會(huì)計(jì)科目編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類1

7、001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101交易性金融資產(chǎn)2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費(fèi)1123預(yù)付賬款2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款2501長期借款1231壞賬準(zhǔn)備三、所有者權(quán)益類1401材料采購4001實(shí)收資本1402在途物資4002資本公積1403原材料4101盈余公積1404材料成本差異4103本年利潤1405庫存商品4104利潤分配1407商品進(jìn)銷差價(jià)四、成本類1408委托加工物資5001生產(chǎn)成本1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5101制造費(fèi)用

8、1511長期股權(quán)投資五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營業(yè)務(wù)收入1701無形資產(chǎn)6050其他業(yè)務(wù)收入1702累計(jì)攤銷6101公允價(jià)值變動(dòng)損益1901待處理財(cái)產(chǎn)損益6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費(fèi)用6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出第1001號(hào)科目現(xiàn) 金(1) 、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。(2) 、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。(3) 、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)

9、日的現(xiàn)金收入合 計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做 到賬款相符。第1002號(hào)科目 銀行存款(1) 、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算(2) 、企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目, 貸記本科目。(3) 、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié) 余與銀行對(duì)

10、賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并 應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第1012號(hào)科目其他貨幣資金(1) 、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。(2) 、本科目設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途 資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收 款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)賬。第1122號(hào)科目 應(yīng)收賬款(1) 、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房 屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。(2) 、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營收

11、入”、“其 他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí), 借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。(3) 、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞 賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的 應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理 費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(4) 、本科目應(yīng)按

12、債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第1231號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備(1) 、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用, 不在本科目核算。(2) 、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)， 年度終了，應(yīng)按規(guī)定的 比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用-壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用-壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理

13、費(fèi)用-壞賬損失”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn) 并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬 款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收(3) 、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。第1401號(hào)科目材料采購(1) 、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。(2) 、本科目使用方法：a.根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi) 用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資 金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。b物資到達(dá)并已驗(yàn) 收入庫，而發(fā)票

14、賬單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記賬，等發(fā) 票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。C.月份終了，將驗(yàn)收入庫的物資登記人賬:(3) 驗(yàn)收入庫的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資 日常核算的，按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。同 時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資日常核算的， 按實(shí)際 成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收人庫的在途物資。(4) 、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。第1404號(hào)科目材料成本差異

15、(1) 、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。(2) 、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本 科目。發(fā)生的材料成本差異；實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科 目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整 材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目: 調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的 數(shù)額，記入本科目的貸(3) 、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實(shí)際成 本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的 差異。(4) 、本

16、科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。第1601號(hào)科目固定資產(chǎn)(1) 、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資 產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。(2) 、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記人賬:a.購入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)，或售出單位的賬面原 價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。b.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。C.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固 定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于 改建、擴(kuò)建而增加的支出記賬。d 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)

17、生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用、以及 外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未 辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的, 應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、 耕地占用稅, 計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(3) 、其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。(4) 、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累 計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。盤

18、虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”13科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第1602號(hào)科目累計(jì)折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。、務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)#、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提 足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減 去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。第1606號(hào)科目固定資產(chǎn)清理(1) 、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原

19、因轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。(2) 、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈 值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn) 原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p 失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。處理固定資產(chǎn)凈收益”科目固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處 理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸

20、記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外 支出-處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。(3) 、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。第2001號(hào)科目短期借款(1) 、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借 人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本 科目核算。(2) 、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。(3) 、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第2202號(hào)科目應(yīng)付賬款(1) 、本科目核算

21、企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供 應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。(2) 、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資 采購”科目，貸記本科目。支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的 貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位 的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第2203號(hào)科目預(yù)收賬款(1)、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個(gè)人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。(2)、企業(yè)收到購房

22、單位和個(gè)人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款,借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)(3)、為了簡化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè),也可將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。第2241

23、號(hào)科目 其他應(yīng)付款(1)、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。(2)、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存17款”等科目。(3) 、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì) 賬。第2221號(hào)科目 應(yīng)交稅費(fèi)(1) 、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方 向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目

24、:應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交所得稅(3) 、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由 其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。科目。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行

25、存款”等科目, 貸記本科目。(5)、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅 金。第2231號(hào)科目應(yīng)付利息(1) 、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其 他單位以及個(gè)人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如 按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤的，也在本科目核 算。(2) 、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付 利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(3)、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第2241號(hào)科目其他應(yīng)負(fù)款(1) 、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng) 上交的款項(xiàng)。

26、(2) 、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng),(3) 、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。#(4) 、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為 末交的其他應(yīng)交款。第2501號(hào)科目長期借款(1) 、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。(2) 、企業(yè)借入長期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建 支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。(3) 、長期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與 購建固定資產(chǎn)有關(guān)

27、的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但 尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其 他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。(4) 、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。(5) 、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第2502號(hào)科目應(yīng)付債券(1) 、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的 利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。(2) 、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：債券面值、債券溢價(jià)、債券 折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息。(3) 、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(

28、債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額， 貸 記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi) 及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀 行存款”等科目。(4) 、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際 收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。(5)、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。(6)、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。(7)、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。37第4001號(hào)科目 實(shí)收資本(1) 、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資

29、人投入的資本。(2) 、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè) 開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收 到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的賬面原價(jià), 借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按賬面原價(jià) 大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投 出單位的賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目, 記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值,、“盈記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積” 余公積”科目，貸記本科目。(3) 、本科目應(yīng)按投

30、資入設(shè)置明細(xì)賬。第4005號(hào)科目資本公積(1) 、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢 價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。(2) 、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同 類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本 科目和“累計(jì)折舊”科目。對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本 溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀 行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份 額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢

31、價(jià))。企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資 本”科目。(3) 、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。(4) 、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第4101號(hào)科目盈余公積(1) 、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在 本科目核算。(2) 、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤分配”科 目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科 目。(3) 、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。第

32、4103號(hào)科目本年利潤(1) 、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。(2) 、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他 業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資

33、損失,作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。第4104號(hào)科目利潤分配(1) 、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。（2）、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取 盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細(xì)科 目。（3）、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時(shí):a.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅）, 貸記“應(yīng)交稅金”科目。b企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記

34、“盈余公積”科目，貸記本科 目（盈余公積補(bǔ)虧）。C.企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積）, 貸記“盈余公積”科目。d企業(yè)計(jì)算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸 記“應(yīng)付利潤”科目。e.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基 金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目 轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤-未分配利潤”科目，貸記本科目;如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目 的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分 配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余

35、額，為未分配 的利潤。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸 記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧 損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科 目應(yīng)無余額。(4) 、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧第6601號(hào)科目銷售費(fèi)用(1) 、本科目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售之 前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)，產(chǎn)品銷售過程中發(fā) 生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為

36、銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī) 構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。(2) 、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應(yīng)付工資”等科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第6403號(hào)科目營業(yè)稅金及附加(1) 、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括 按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在 本科目核算。(2) 、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出

37、應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負(fù)擔(dān)的經(jīng) 營稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。(3) 、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后, 本科目應(yīng)無余額。第6051號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入(1) 、本科目核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收人，如商品房 售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收 入等。(2) 、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收 賬款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬。第64 2號(hào)科目其他業(yè)務(wù)成本(1) 、本科目核算企

38、業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、 經(jīng)營稅金及附加等。(2) 、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交 款”等有關(guān)科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。第6602號(hào)科目管理費(fèi)用(1) 、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職 工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、 土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷

39、、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)、壞賬損失以及其他管理費(fèi)等。(2) 、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng) 交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第6603號(hào)科目財(cái)務(wù)費(fèi)用(1 )、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中， 為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出 (減利息收入)、匯兌 損失(減匯兌收益)以及相關(guān)助手續(xù)費(fèi)等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生

40、的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工 交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值內(nèi)，不包括在本科目的 核算范圍內(nèi)。(2) 、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長 期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌損 益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié) 算后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。第6111號(hào)科目投資收益(1) 、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。(2) 、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借

41、記“銀行存款”等科目，貸記“短 期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投出資金的差額， 作增減投資 收益處理。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬。第6301號(hào)科目 營業(yè)外收入(1)、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。(2)、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)

42、外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“銀行 存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。第6711號(hào)科目 營業(yè)外支出(1)、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出, 如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。(2)、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本 科目應(yīng)無余額。(3) 、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳四、會(huì)計(jì)憑證設(shè)

43、計(jì)石家莊旋木工藝制品有限公司材料入庫單供應(yīng)單位材料名稱編號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額合同數(shù)量材料類別:日年 月第號(hào)保管倉庫號(hào)：合計(jì)：備注；倉庫:采購:記賬:石家莊旋木工藝制品有限公司付款憑證摘要借方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)貸方科目:會(huì)計(jì)主管:記賬:復(fù)核:出納:制單:年 月曰字第 號(hào)石家莊旋木工藝制品有限公司收款憑證摘要貸方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目借方科目:年 月曰字第號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管:制單:記賬:復(fù)核:出納:石家莊旋木工藝制品有限公司限額領(lǐng)料單材料名稱：編號(hào)：日期領(lǐng)用數(shù)累計(jì)領(lǐng)用限額結(jié)余或超支領(lǐng)料人發(fā)料人數(shù)量單價(jià)金額限額:年 月石家莊旋木工藝制品有限公司轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金

44、額轉(zhuǎn)字第 號(hào)年 月 日合計(jì)會(huì)計(jì)主管:記賬:復(fù)核:出納:制單:發(fā)票代碼石家莊旋木工藝制品有限公司銷售發(fā)票貨 物 名 稱規(guī) 格單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額金額合計(jì)（大寫）開票單位（章）科目匯總表開票人：客戶名稱:年 月 日至日發(fā)票號(hào)碼發(fā)票聯(lián)年 月曰借方金額會(huì)計(jì)科目貸方金額記賬記賬憑證第號(hào)至 號(hào)匯字第 號(hào)合 計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核制表五會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)現(xiàn)金日記帳第 頁年號(hào) 憑摘 要對(duì) 應(yīng) 科 目借 方貸 方余 額月日數(shù) 證銀行存款日記賬賬號(hào)戶名年記賬 憑證 號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日三欄式明細(xì)分類賬格本賬頁數(shù):本戶頁數(shù):年記賬憑證 號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日多欄式明細(xì)分類賬格式總第科目代碼及名稱分第年日憑證號(hào)數(shù)要摘123456數(shù)量金額式明細(xì)分類賬本賬頁數(shù):本戶頁數(shù):年憑證號(hào)摘要單價(jià)收方付方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額規(guī)格:計(jì)量單位:材料名稱:類別： 材料名稱:固定資產(chǎn)明細(xì)賬格式總頁：分頁：類別：固1定資產(chǎn)分類賬固定資產(chǎn)編號(hào)：使用部門：耐用年限：固定資產(chǎn)名稱：存放地點(diǎn)：殘值:固定資產(chǎn)規(guī)格：廠名類型：年折舊率：計(jì)量單位：始用日期：年折舊額：停止使 用日期: 恢復(fù)使 用日期:39年憑證 號(hào) 數(shù)摘要數(shù) 量單價(jià)原價(jià)或重置價(jià)值已 用 年 數(shù)折舊凈值月日借方貸方余額借方貸方余額應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬年憑證摘要借方貸方借或貸余額