中級經(jīng)濟法第7章課后作業(yè)(下載版)

1、第七章 企業(yè)所得稅法律制度（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中，不正確的是（ ）。A.依照外國法律成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D.非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的說法中，不正確的是（ ）。A.銷售貨物所得按照交易

2、活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定3.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一部價值1500元（不含增值稅，下同）的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場銷售該手機100部，取得收入150000元。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,該商場在計算企業(yè)所得稅時應(yīng)確認手機的銷售收入為（ ）元。A.150000B.132352.94C.17647.06D.1700004.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D

3、.因債權(quán)人緣故確實無法償付的應(yīng)付款項5.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年度實現(xiàn)利潤總額800萬元；已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費20萬元（其中職工培訓(xùn)費用為6萬元），撥繳工會經(jīng)費7萬元。假設(shè)企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.820.8B.814.8C.814.6D.820.66.境內(nèi)某居民企業(yè)2014年銷售貨物取得收入3000萬元，出租閑置辦公樓取得收入700萬元，轉(zhuǎn)讓閑置設(shè)備取得收入500萬元，當(dāng)年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費25萬元。根據(jù)企業(yè)所

4、得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（ ）萬元。A.15B.18.5C.40D.257.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的（ ）計算稅前扣除限額。A.5%B.10%C.15%D.30%8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（ ）。A.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險B.企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險C.企業(yè)為職工繳納的普通商業(yè)保險D.企業(yè)為管理人員繳納的普通商業(yè)保險9.某居民企業(yè)向銀行借款400萬元用于建造廠房，借款期從2014

5、年1月1日至2014年12月31日，支付當(dāng)年全年借款利息32萬元，該廠房于2014年3月1日開始建造，2014年10月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮折舊問題，該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用是（ ）萬元。A.5.33B.8C.10.67D.3210.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（ ）。A.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金B(yǎng).企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費C.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息11.某企業(yè)2014年按照國家統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社

6、會團體向貧困地區(qū)捐贈30萬元，則該企業(yè)2014年在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈金額為（ ）萬元。A.10B.30C.36D.4012.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用在稅前扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C.企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失的說法，不正確的是（ ）。A.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失等B.企業(yè)

7、清查出的現(xiàn)金短缺，以其實際金額為現(xiàn)金損失C.逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失D.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構(gòu)，因該機構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，確實不能收回的部分，確認為存款損失14.企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，債務(wù)重組確認的所得占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ ）以上，可以在（ ）個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。A.30%；5B.30%；3C.50%；5D.50%；315.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，應(yīng)以（

8、 ）為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。A.收入全額B.收入全額減除相關(guān)稅費后的余額C.收入全額減除財產(chǎn)原值后的余額D.收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額16.某非居民企業(yè)（在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所）轉(zhuǎn)讓其位于中國境內(nèi)的一棟房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，已知該房產(chǎn)凈值為320萬元，則該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.36B.45C.18D.5017.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報2014年度收入總額550萬元，成本費用支出總額500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費用支出總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得

9、稅（ ）萬元。A.7.5B.12.5C.20.63D.22.0618.某企業(yè)2014年利潤總額為500萬元，當(dāng)年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費用50萬元（未形成無形資產(chǎn)）。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.106.25B.112.5C.118.75D.12519.某居民企業(yè)2014年會計利潤為3000萬元，其中符合優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.600B.612.5C.625D.75020.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ ）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)

10、報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A.1個月B.3個月C.5個月D.6個月二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照10%的實際稅率計征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)D.依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的居民企業(yè)2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有（ ）。A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈

11、資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照債權(quán)人實際取得利息收入的日期確認收入的實現(xiàn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)D.債務(wù)重組收入，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認收入的實現(xiàn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.接受其他單位或者個人捐贈的收入B.按照縣級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，除另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例部分的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅

12、年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的有（ ）。A.工會經(jīng)費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務(wù)招待費D.廣告費5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時計入管理費用中扣除，不再作為稅金單獨扣除的有（ ）。A.營業(yè)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.增值稅6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的基數(shù)的有（ ）。A.提供勞務(wù)取得的收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入C.接受捐贈收入D.出租房屋取得的收入7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列利息支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的有（ ）。A.金融企業(yè)的各項存款利息支出B

13、.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（ ）。A.向投資者支付的紅利B.向法院支付的訴訟費C.企業(yè)之間支付的管理費D.銀行按規(guī)定加收的罰息9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確認的說法，正確的有（ ）。A.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)B.盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的凈值為計稅基礎(chǔ)C.改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，

14、以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（ ）。A.薪炭林B.產(chǎn)畜C.役畜D.防風(fēng)固沙林11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用B.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時外購商譽的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊D.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)的攤銷12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列（ ）條件的支出。A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)30%以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.

15、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長3年以上13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)損失中，企業(yè)可以自行計算扣除的有（ ）。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，可以在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）。A.逾期還款導(dǎo)致的銀行罰息B.銀行企業(yè)不同營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)整，對補稅稅額按規(guī)定加收的滯納金D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷

16、售狀態(tài)的存貨在建造期間發(fā)生的借款利息支出15.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)抵免境外已納所得稅額的規(guī)定，允許抵免的情況包括（ ）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外且與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得B.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外的所得D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人具有下列（ ）情形的，應(yīng)核定征收企業(yè)所得稅。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.申報的計稅依據(jù)明

17、顯偏低，又無正當(dāng)理由的D.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專款用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年C.投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受加計扣除的優(yōu)惠政策的有（ ）。 A.

18、企業(yè)的贊助支出B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資C.企業(yè)購置并實際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額10%的部分D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的部分19.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，下列各項中，屬于核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格的合理方法的有（ ）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法20.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月

19、的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度B.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅D.在中國境內(nèi)登記注冊的企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為企業(yè)所得稅的納稅地點三、判斷題1.合伙企業(yè)的合伙人是企業(yè)法人和其他組織時，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，其所得包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。（ ）2.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。（ ）3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收

20、款時確認收入的實現(xiàn)。（ ）4.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等計算后的余額。（ ）5.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。（ ）6.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。（ ）7.對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實全額在企業(yè)所得稅前扣除。（ ）8.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。（ ）9.以非貨幣資產(chǎn)

21、清償債務(wù)的，應(yīng)分解為兩項業(yè)務(wù)，即首先視同轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)，其次是轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的定價按公允價值計算。（ ）10.僅就來源于中國的所得負有中國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。（ ）11.企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方按照規(guī)定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除。（ ）12.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。 （ ）13.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算

22、期間作為一個納稅年度。（ ）14.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。（ ）15.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。（ ）四、簡答題1.某居民企業(yè)2013年經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）

23、銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元；（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元；（5）財務(wù)費用12萬元，系當(dāng)年2月以年利率8%向非金融企業(yè)借入為期9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。（3）計算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的

24、財務(wù)費用。（4）計算該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出。（5）計算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物取得收入4000萬元，與收入配比的銷售成本2000萬元。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用200萬元。（3）投資收益20萬元，含國債利息收入2萬元、直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元。（4）繳納增值稅680萬元；營業(yè)稅金及附加68萬元。（5）銷售費用800萬元（含廣告費700萬元）；管理費用700萬元（含業(yè)務(wù)招待費50萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元）；財務(wù)費用200萬元

25、。（6）營業(yè)外支出150萬元，其中接受工商局罰款2萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元。已知：上述銷售費用、管理費用、財務(wù)費用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費用，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2014年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（3）計算該企業(yè)2014年度應(yīng)（退）補的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題1.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)2014年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2015年初，該企業(yè)財務(wù)人員對2014年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況

26、如下：（一）相關(guān)財務(wù)資料（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，出租閑置廠房取得收入100萬元。取得到期國債利息收入30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向某非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元（該筆借款系2014年1月1日借入用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為1年）而發(fā)生的全年利息75萬元。（3）發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費500萬元，業(yè)務(wù)宣傳費480萬元。（4）發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款11

27、2萬元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機關(guān)加收滯納金8萬元。已知：企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6%。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-55×60%=22（萬元）（3）全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780（萬元）（4）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=780×25%=195（萬元）（5）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5（萬元）要求：（1）分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。（2）計算2014

28、年度匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補繳或退回的稅款（列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）。2.某市甲企業(yè)（居民企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2014年度取得銷售收入7800萬元，銷售成本為4600萬元，會計利潤為800萬元。2014年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：（1）在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費70萬元，支付給其他企業(yè)管理費20萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用160萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益）；（2）在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元；（3）發(fā)生財務(wù)費用100萬元，其中年初從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款l200萬元，支付全年的利息費用90萬元，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投

29、資額為480萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.8%；（4）營業(yè)外支出中，列支通過非營利組織向貧困地區(qū)的捐款50萬元，銀行罰息10萬元，支付給環(huán)境保護局的罰款7萬元；（5）已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元（其中包含殘疾人員工資50萬元），并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得“工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)”，職工教育經(jīng)費支出20萬元；已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計算管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計算工資薪金、

30、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計算甲企業(yè)2014年度的應(yīng)納稅所得額；（7）計算甲企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2.【答案】C【解析】選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。3.【答案】B【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，其贈品不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價格的比例來分?jǐn)偞_認各項銷售收入；該商場在計算企業(yè)所得稅

31、時,應(yīng)確認手機的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。4.【答案】A【解析】選項B屬于免稅收入，選項CD屬于應(yīng)稅收入。5.【答案】C【解析】（1）職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬元），實際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-50.4=9.6（萬元）。（2）工會經(jīng)費稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬元），實際撥繳7萬元，不需要做納稅調(diào)整。（3）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，可以據(jù)實全額在稅前扣除；其他職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=360×2.5%=9（萬元）。職工教育

32、經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-6-9=5（萬元）。（4）該企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=800+9.6+5=814.6（萬元）。6.【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。發(fā)生額的60%=25×60%=15（萬元）銷售（營業(yè)）收入×5=（3000+700）×5=18.5（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為15萬元。7.【答案】C【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算稅前

33、扣除限額。8.【答案】A【解析】選項B：企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；選項CD：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。9.【答案】C【解析】固定資產(chǎn)構(gòu)建期間的合理的利息費用應(yīng)予以資本化，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用后發(fā)生的利息，可在發(fā)生當(dāng)期按規(guī)定扣除。該企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的利息費用=32÷12×（2+2）=10.67（萬元）。10.【答案】C【解析】企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，均不得在企業(yè)所得稅前扣除；銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣除。11.【答

34、案】B【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈10萬元，不屬于公益性捐贈,不能在稅前扣除；通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐贈，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過的部分，不得扣除。捐贈的扣除限額=300×12%=36（萬元），由于通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈30萬元未超過扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的捐贈金額為30萬元。12.【答案】C【解析】選項C：企業(yè)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。13.【答案】B【解析】企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額，確認為現(xiàn)金

35、損失。14.【答案】C【解析】企業(yè)債務(wù)重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的，債務(wù)重組確認的所得占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。15.【答案】D【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。16.【答案】C【解析】對非居民企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，取得來源于中國境內(nèi)的所得，按10%的實際征收率繳納企業(yè)所得稅。該房產(chǎn)的受讓企業(yè)應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)企業(yè)所得稅=（500-320

36、）×10%=18（萬元）。17.【答案】C【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額核算準(zhǔn)確而成本費用支出總額不能準(zhǔn)確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=550×15%=82.5（萬元）；該企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=82.5×25%=20.63（萬元）。18.【答案】C【解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（500-50×50%）×25%=118.75（萬元）。19.【

37、答案】B【解析】居民企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3000-600+（600-500）×50%×25%=612.5（萬元）。20.【答案】C【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。二、多項選擇題1.【答案】AC【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.【答案】ACD【解析】選項B：利息收入，按照合同約

38、定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。3.【答案】ACD【解析】選項B：非營利組織按照省級（而不是縣級）以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，免征企業(yè)所得稅。4.【答案】BD【解析】選項AC：超過扣除限額部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。5.【答案】BC【解析】選項A：營業(yè)稅作為稅金單獨扣除；選項D：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在稅前扣除。6.【答案】AD【解析】選項BC：計入營業(yè)外收入，不屬于銷售（營業(yè)）收入，不作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額的計算基數(shù)。7.【答案】ABC【解析】選項D：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的

39、數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過的部分，不得在稅前扣除。8.【答案】AC【解析】選項BD：納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。9.【答案】AC【解析】選項B：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)；選項D：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。10.【答案】ABC【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜，但是不包括防風(fēng)固沙林。11.【答案】AD【解析】選項A：自創(chuàng)商譽，不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項B：外

40、購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除；選項C：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除；選項D：與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)，不得計算攤銷費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。12.【答案】AC【解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。13.【答案】ABCD【解析】上述選項均屬于企業(yè)可以自行計算扣除的資產(chǎn)損失。14.【答案】AB【解析】選項C：稅收滯納金不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項D：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資

41、產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照有關(guān)規(guī)定扣除。15.【答案】BD【解析】稅法規(guī)定允許抵免的兩種情況：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。16.【答案】ABC【解析】選項D：缺少必要的條件。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，才實行核定征收企業(yè)所得稅。17.【答案】AC【解析】選項B：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適

42、當(dāng)縮短，最短可為“3年”；選項D：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，沒有免稅優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)照章征收企業(yè)所得稅。18.【答案】BD【解析】選項A：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，屬于“禁止扣除項目”；選項C：享受“稅額抵免”的優(yōu)惠政策。19.【答案】ABCD【解析】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照以下辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價格：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法、其他符合獨立交易原則的方法。20.【答案】ACD【解析】選項B：企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)

43、機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。三、判斷題1.【答案】2.【答案】×【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地。3.【答案】×【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。4.【答案】5.【答案】6.【答案】7.【答案】8.【答案】9.【答案】10.【答案】11.【答案】×【解析】企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費用，凡符合加計扣除條件的，由“委托方”按照規(guī)定計算加計扣除，“受托方”不得再進行加計扣除。12.【答案】×【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，

44、或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。13.【答案】14.【答案】15.【答案】四、簡答題1.【答案及解析】（1）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=（5000+200）×15%=780（萬元），小于實際發(fā)生額=700+200=900（萬元），本年度稅前只能扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費780萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用=1340-700-200+780=1220（萬元）。（2）企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）；銷售（營業(yè)）收入的5=（5000+2

45、00）×5=26（萬元），所以稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為26萬元；該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=960-30-80+26=876（萬元）。（3）該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費用=200×5%×9÷12=7.5（萬元）。（4）支付客戶違約金20萬元可以在稅前扣除；被工商行政管理部門處以罰款7萬元和稅收滯納金3萬元、非廣告性質(zhì)贊助支出50萬元均不得在稅前扣除；該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=20（萬元）。（5）該企業(yè)2014年應(yīng)納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-10

46、0=456.5（萬元）該企業(yè)2014應(yīng)繳納的所得稅稅額=456.5×25%=114.13（萬元）。2.【答案及解析】（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），其中500萬元免征企業(yè)所得稅，100（600-500）萬元減半征收企業(yè)所得稅。國債利息收入2萬元和直接投資于某非上市居民企業(yè)分回的稅后利潤18萬元均免征企業(yè)所得稅。廣告費稅前扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生額700萬元，可以稅前扣除的銷售費用=800-（700-600）=700（萬元）。銷售（營業(yè)）收入的5=4000×5=20（萬元），實際發(fā)生額的60%=50×60%=

47、30（萬元），允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為20萬元。新產(chǎn)品研究開發(fā)費用40萬元可以加計50%在稅前扣除。接受工商局罰款2萬元不得在稅前扣除。年度利潤總額=4000-2000+800-200+20-68-800-700-200-150=702（萬元），公益性捐贈的稅前扣除限額=702×12%=84.24（萬元），因此通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款90萬元，只能在稅前扣除84.24萬元。該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額=4000-2000+100×50%-68-700-700+50-20-40×50%-200-150+2+90-84.24=249.76（萬元）（2）該企業(yè)2

48、014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=249.76×25%=62.44（萬元）（3）該企業(yè)2014年度應(yīng)補的企業(yè)所得稅稅額=62.44-30=32.44（萬元）。五、綜合題1.【答案及解析】（1）該企業(yè)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，企業(yè)債券利息收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。在本題中，財務(wù)人員將國債利息收入、企業(yè)債券利息收入均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，財務(wù)人員

49、未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。財務(wù)費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=75-1000×6%=15（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，財務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額=（6000+100）×15%=915（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際發(fā)生額=500

50、+480=980（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=980-915=65（萬元）。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。在本題中，業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=55×60%=33（萬元）6100×5=30.5（萬元），按照30.5萬元在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30.5=24.5（萬元）。新產(chǎn)品研究開發(fā)費用未調(diào)減應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研