新企業(yè)會計準則下現(xiàn)金流量表的編制方法(完整版)【精選文檔】

1、新企業(yè)會計準則下現(xiàn)金流量表的編制方法(完整版)【精選文檔】一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法按規(guī)定，企業(yè)應當采用直接法,列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務簡單的,也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列.1."銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目本項目可根據(jù)”主營業(yè)務收入”、”其他業(yè)務收入”、”應收賬款”、”應收票據(jù)”、"預收賬款”及&

2、quot;庫存現(xiàn)金”、”銀行存款”等賬戶分析填列。本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額本期應收賬款減少額（應收賬款增加額）+本期應收票據(jù)減少額（應收票據(jù)增加額）+本期預收賬款增加額（預收賬款減少額）注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。(因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。(因收回已核銷的壞帳,并沒有增加或減少應收賬款,但卻收回了現(xiàn)金）。2.”收到的稅費返還"項目該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費.本項目可以根據(jù)”庫存現(xiàn)金”、”銀行存款"、”應交稅費”、&qu

3、ot;營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。3."收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、”營業(yè)外支出"、”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款"、"其他應收款"等賬戶的記錄分析填列.4.”購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目本項目可根據(jù)"應付賬款”、"應付票據(jù)”、"預付賬款”、”庫存現(xiàn)金”、”銀行存款”、”主營業(yè)務成本"、”其他業(yè)務成本&q

4、uot;"存貨”等賬戶的記錄分析填列。本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（本期應付賬款增加額）+本期應付票據(jù)減少額（本期應付票據(jù)增加額）+本期預付賬款增加額（本期預付賬款減少額）5."支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資.本項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、”銀行存款"

5、、”應付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本”等賬戶的記錄分析填列。6.”支付的各項稅費”項目本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關(guān)費用.但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。本項目應根據(jù)"應交稅費"、”庫存現(xiàn)金”、”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。7。"支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)除上述各項目外,支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據(jù)”管理費用”、”銷售費用”、"營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列.(

6、二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1."收回投資所收到的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn).本項目應根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)”、”長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、”銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。2.”取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利

7、息收入.本項目應根據(jù)”投資收益”、"庫存現(xiàn)金”、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。3."處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費用后的凈額.本項目可根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應在"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。4."收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映除上述各項目以外,收到的其它與投資活

8、動有關(guān)的現(xiàn)金流入.應根據(jù)”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。5。"購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金.但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費.本項目應根據(jù)"固定資產(chǎn)"、”無形資產(chǎn)”、”在建工程"、"庫存現(xiàn)金”、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.6."投資所支付的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)

9、在現(xiàn)金等價物以外進行交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所實際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息.本項目應根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)”、”長期股權(quán)投資"、"持有至到期投資”、”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款”等賬戶記錄分析填列。7。"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出.包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

10、息等。本項目應根據(jù)”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款”、”應收股利"、”應收利息”等賬戶的記錄分析填列。（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：1。"吸收投資所支付的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)”實收資本（或股本）”、"應付債券”、”庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。2。"借款所得到的現(xiàn)金"項目本項目反

11、映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)”短期借款"、"長期借款”、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。3.”收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目該項目反映企業(yè)除上述各項以外,收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入.本項目應根據(jù)"庫存現(xiàn)金”、”銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。4?！眱斶€債務所支付的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金,包括償還金融機構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據(jù)”短期借款"、”長期借款”、”應付債券"、”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款"等賬戶的記錄分析填列.5。

12、"分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金"項目本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據(jù)”應付股利(或應付利潤）”、”財務費用"、"長期借款”、”應付債券”、"庫存現(xiàn)金”、"銀行存款”等賬戶的記錄分析填列.6?！敝Ц兜钠渌c籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計、咨詢等費用.該項目可根據(jù)”庫存現(xiàn)金"、”銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法本項目反

13、映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。(五）”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”的編制方法"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"，是將本表中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、”投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"、"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"和”匯率變動對現(xiàn)金的影響"四個項目相加得出的。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列本項目是將計算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額求得。它應該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價物的合計余額相等。（七）補充資料項目的內(nèi)容和編制方法除現(xiàn)金流

14、量表反映的信息外,企業(yè)還應該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補充資料。1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動,調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補充資料是對現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明

15、.采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調(diào)整。(1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益;（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動.企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就是要按收付實現(xiàn)制的原則，將凈利潤按各項目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。對這些項目的調(diào)整過程,就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的過程.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的主要來源。但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等，

16、所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上,將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入.在凈利潤基礎(chǔ)上進行調(diào)整的項目主要包括：1)”計提的資產(chǎn)減值準備”項目企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、以及各項長期資產(chǎn)的減值準備等已經(jīng)計入了"資產(chǎn)減值損失”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產(chǎn)減值準備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應將計提的各項資產(chǎn)減值準備，在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。本項目應根據(jù)”資產(chǎn)減值損失”賬戶的記錄分析填列.2）”固定資產(chǎn)折舊”項目工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等

17、），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務成本，也直接沖減了凈利潤；產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分,折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進行調(diào)整的.而實際上全部的折舊費用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以,應在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。本項目應根據(jù)”累計折舊"賬戶的貸方發(fā)生額分析填列.3）"無形資產(chǎn)攤銷"項目企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回.該項目可根據(jù)"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。4)&quo

18、t;長期待攤費用攤銷"項目長期待攤費用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項目應在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。5)”處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失"項目處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除.如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用”號列示。本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、”營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列.7）"固定資產(chǎn)報廢損失”項目。本項目反映企業(yè)當期

19、固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失（或盤盈后的凈收益）。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當期凈利潤.所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用”"號列示.本項目可根據(jù)”營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出”、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列.7）”公允價值變動損失”項目該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應進行調(diào)整。如為凈收益以

20、”"號列示。本項目可根據(jù)"公允價值變動損益”科目所屬有關(guān)明細科目的記錄分析填列。8）”財務費用”項目一般企業(yè)，財務費用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入）.財務費用屬于籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但財務費用作為期間費用,已直接計入了企業(yè)經(jīng)營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除.財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據(jù)利潤表”財務費用"項目填列。9)”投資損失"項目企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量,不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.但投資損失，已直接計入了企業(yè)當

21、期利潤，影響了凈利潤.所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。如為投資凈損失,應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除,即用”"號列示。該項目可根據(jù)利潤表中"投資收益"項目的金額填列。10)"遞延所得稅資產(chǎn)減少”項目該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負債表"遞延所得稅資產(chǎn)”項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費用，減少了利潤.而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。所以應在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應用"”號填列。本項目可以根據(jù)"遞延所得稅資產(chǎn)”科目分析填列。11）&q

22、uot;遞延所得稅負債增加"項目遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反,如果是遞延所得稅負債減少，則應用”"號填列.12）"存貨的減少"項目企業(yè)當期存貨減少,說明本期經(jīng)營中耗用的存貨,有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)進行了扣除。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應當予以加回.如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤.所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予

23、以扣除。即用”"號列示。總之，存貨的減少，應視為現(xiàn)金的增加，應予加回現(xiàn)金流量；存貨的增加，應視為現(xiàn)金的減少，應予扣除現(xiàn)金流量。該項目可根據(jù)資產(chǎn)負債表"存貨”項目的期初、期末數(shù)之間的差額填列.13）"經(jīng)營性應收項目的減少”項目經(jīng)營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的減少）,說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認的主營業(yè)務收入，即將上期實現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤卻沒有增加.所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應收項目減少的部分應予以加回。但上述各應收項目如果增加，即經(jīng)營性各應收項目

24、的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以扣除。本項目應根據(jù)各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。14)”經(jīng)營性應付項目的增加”項目經(jīng)營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，凈利潤不變，但現(xiàn)金流出減少了,從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應付項目增加的部分應予以加回。如果上述經(jīng)營性應付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存

25、貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了.在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時,將本期經(jīng)營性應付項目減少的部分應予以扣除.本項目應根據(jù)各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。所以也應進行列示和披露。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的具體項目見現(xiàn)金流量表補充資料表中所列。一、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額資產(chǎn)負

26、債表“貨幣資金"期末余額； 現(xiàn)金的期初余額資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。 二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1吸收投資所收到的現(xiàn)金 （實收資本或股本期末數(shù)實收資本或股本期初數(shù))（應付債券期末數(shù)應付債券期初數(shù)） 2借款收到的現(xiàn)金 （短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù))（長期借款期末數(shù)長期借款期初數(shù)） 3收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4償還債務所支付的現(xiàn)金 (短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）(長期借款期初數(shù)長期借款

27、期末數(shù)）（剔除利息）（應付債券期初數(shù)應付債券期末數(shù)）（剔除利息) 5分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 應付股利借方發(fā)生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等. 三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長期股權(quán)投資期初數(shù)長期股權(quán)投資期末數(shù)）（長

28、期債權(quán)投資期初數(shù)長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2取得投資收益所收到的現(xiàn)金 利潤表投資收益（應收利息期末數(shù)應收利息期初數(shù)）(應收股利期末數(shù)應收股利期初數(shù)） 3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 “固定資產(chǎn)清理"的貸方余額（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 (在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù))(

29、其他長期資產(chǎn)期末數(shù)其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長期股權(quán)投資期末數(shù)長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）(長期債權(quán)投資期末數(shù)長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算. 7支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計提的資產(chǎn)減值準備 計提的資產(chǎn)減值準備本期計提的各項資

30、產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失,不計入. 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊制造費用中折舊管理費用中折舊 或：累計折舊期末數(shù)累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊. 4、無形資產(chǎn)攤銷 無形資產(chǎn)（期初數(shù)期末數(shù)) 或無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注:未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5、長期待攤費用攤銷 長期待攤費用(期初數(shù)期末數(shù)） 或長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6、待攤費用的減少（減:增加） 待攤費用期初數(shù)待攤費用期末數(shù) 7、預提費用增加(減：減少) 預提費用期末數(shù)預提費用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減:收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（

31、或收入)明細賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10、財務費用 利息支出應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益) 投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12、遞延稅款貸項（減：借項) 遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） 存貨(期初數(shù)期末數(shù)） 注:未考慮存貨對外投資的減少. 14、經(jīng)營性應收項目的減少（減:增加） 應收賬款（期初數(shù)期末數(shù))應收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）預付賬款（期初數(shù)期末數(shù)）其他應收款（期初數(shù)期末數(shù)）待攤費用（期初數(shù)期末數(shù)）壞賬準備期末余額 15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 應付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）預收賬款(期末數(shù)期初數(shù)）應付票據(jù)(期末數(shù)期初數(shù)）應付工資（期