工業(yè)企業(yè)會計核算過程0001

1、二、購進業(yè)務(wù)的核算1、材料采購過程中的實物流轉(zhuǎn)所購原材料從購入到入庫存在一個周轉(zhuǎn)的過程和周轉(zhuǎn)的時間， 各項采購成本陸續(xù)發(fā)生?？梢詫⒄麄€材料采購過程劃分為材料入庫前和材料驗收入庫后兩個階段，入庫前設(shè)置一個科目“在途物資” ，反映外購材料的在途情況；驗收入庫后設(shè)置一個科目原材料” ，反映入庫材料的情況。材料采購過程中發(fā)生的各項成本， 在材料驗收入庫之前先在 “在途物資”帳戶歸集； 各項成本歸集完畢，并且材料驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)“原材料”帳戶；2、材料采購過程中的資金流轉(zhuǎn)（款項結(jié)算方式）思考：材料采購中采購方需要付款，按照外購取得材料和支付材料款項的時間先后關(guān)系進行劃分，存在幾種款項結(jié)算方式？其一，收到

2、材料的同時支付相應(yīng)款項：現(xiàn)購 / 現(xiàn)銷庫存現(xiàn)金 / 銀行存款其二，先收到材料，后支付相應(yīng)款項：賒購 / 賒銷應(yīng)付賬款其三，先付款，后取得所購物資：預(yù)付 / 預(yù)收預(yù)付賬款依據(jù)不同的款項結(jié)算方式，會計在記錄時需要相應(yīng)設(shè)置不同的會計科目3、總結(jié)：材料采購會計分錄編制1）現(xiàn)購取得外購材料，款項支付，材料入庫前借：在途物資貸：銀行存款材料入庫后借：原材料貸：在途物資2）賒購取得外購材料，款項未支付，材料入庫前借：在途物資貸：應(yīng)付賬款材料入庫后借：原材料貸：在途物資支付款項時借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款3）預(yù)付預(yù)付款項時借：預(yù)付賬款貸：銀行存款取得外購材料，材料入庫前借：在途物資貸：預(yù)付賬款材料入庫后借：原材

3、料貸：在途物資三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 時間劃分: 從原材料投入生產(chǎn)T 到產(chǎn)品完工入庫止的過程。（一）列舉工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟活動投入原材料發(fā)生勞動耗費兩者具有因支付工人工資 機器設(shè)備、廠房等發(fā)生價值損耗果關(guān)系企業(yè)為組織生產(chǎn)發(fā)生各種管理費用形成產(chǎn)成品/庫存商品（工業(yè)企業(yè)）I形成勞動成果（二）生產(chǎn)過程中發(fā)生勞動耗費的分類-企業(yè)的生產(chǎn)如何進行?在一定的組織、管理下,T組織、管理過程發(fā)生的消耗生產(chǎn)工人借助于勞動手段（固定資產(chǎn)），活勞動的消耗勞動手段的消耗把勞動對象（如：原材料）加工成勞動產(chǎn)品。7勞動對象的消耗思考:生產(chǎn)過程中發(fā)生的消耗由誰來承擔?即發(fā)生的消耗的去向?消耗是為了形成產(chǎn)品，所以發(fā)生的消

4、耗應(yīng)該由所生產(chǎn)的產(chǎn)品來承擔，即計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本。我國，上述消耗中對于企業(yè)行政管理部門發(fā)生的消耗不計入產(chǎn)品成本， 直接在發(fā)生當月計入當期的費用 （計入“管理費用”賬戶） 。其他消耗均計入產(chǎn)品成本， 但計入產(chǎn)品成本的過程有所不同。三）會計對生產(chǎn)過程的記錄1、記錄的內(nèi)容一方面，反映發(fā)生的耗費（會計分錄中的貸方）需要設(shè)置反映耗費發(fā)生的會計科目即，歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費；同時，反映發(fā)生耗費的去向（會計分錄中對應(yīng)的借方）形成產(chǎn)品成本的組成部分由產(chǎn)品承擔發(fā)生的消耗）需要設(shè)置反映產(chǎn)品成本的會計科目或形成企業(yè)的“管理費用”；需要設(shè)置“管理費用”會計科目2、生產(chǎn)過程會計科目的設(shè)置及運用1）反映消耗發(fā)生

5、的會計科目原材料的消耗 原材料表明企業(yè)原材料領(lǐng)用、消耗固定資產(chǎn)的消耗累計折舊表明企業(yè)固定資產(chǎn)損耗的價值注意：不直接沖減“固定資產(chǎn)”科目本身，需要另設(shè)科目活勞動的耗費 應(yīng)付職工薪酬 表明企業(yè)應(yīng)付職工工資等當月工資， 下月 發(fā)放 組織管理活動消耗銀行存款等如支付的辦公費用、 水電費等適用當月 費用，當月支付2）反映消耗去向的會計科目及運用發(fā)生的消耗有兩個去向? 進入“產(chǎn)品成本” （過程較為復(fù)雜）? 進入企業(yè)的“管理費用” （過程簡單） 生的耗費計入管理費用的過程企業(yè)行政管理部門發(fā)生耗費時，借：管理費用貸：累計折舊（固定資產(chǎn)的消耗）應(yīng)付職工薪酬（活勞動的消耗）銀行存款。（辦公費用等的消耗）會計期末，

6、結(jié)轉(zhuǎn)“管理費用” ，借：本年利潤貸：管理費用發(fā)生的耗費計入產(chǎn)品成本的過程產(chǎn)品形成的過程及科目設(shè)置原材料投入在產(chǎn)品狀態(tài)產(chǎn)成品狀態(tài)不同消耗計入產(chǎn)品成本的方式不同原材料生產(chǎn)成本、制造費用庫存商品7反映完工產(chǎn)品成本的賬戶發(fā)生的消耗計入產(chǎn)品成本有兩種計入方式：其一，企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料的消耗、直接人工的消耗，在消耗發(fā)生時 直接計入 “生產(chǎn)成本”賬戶 直接材料的消耗直接用于產(chǎn)品生成、構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料消耗直接人工的消耗一一直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資、福利等 運用舉例:生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料的耗費時借：生產(chǎn)成本貸：原材料生產(chǎn)過程中發(fā)生直接人工耗費時借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬其二，其他應(yīng)計入

7、產(chǎn)品成本的消耗，在發(fā)生時先歸集在“制造費用”賬戶，月末再通過“制造費用”賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶。其他應(yīng)計入產(chǎn)品成本的消耗包括:機器設(shè)備的折舊、產(chǎn)房的折舊;車間組織管理活動而發(fā)生的消耗（人員消耗；辦公設(shè)備、設(shè)施的消耗；辦公費、差旅費等） 運用舉例:生產(chǎn)車間發(fā)生各種耗費時,借：制造費用貸：累計折舊應(yīng)付職工薪酬 銀行存款等會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”時借：生產(chǎn)成本貸：制造費用? 總結(jié)的會計分錄表示 生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料、直接人工的耗費時借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”借：生產(chǎn)成本貸：制造費用當產(chǎn)品完工時借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本三、銷售業(yè)務(wù)的核算從產(chǎn)成品驗收入庫7銷售

8、給購買方舉例：甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，A產(chǎn)品單位成本為15元，單位售價為20元，收取的貨款已存入銀行。另該產(chǎn)品銷售中發(fā)生運雜費50 元。反映收入實現(xiàn)及對應(yīng)款項結(jié)算 過程； 反映為實現(xiàn)收入付出的 相應(yīng)代價（費用） ；反映收入實現(xiàn)的會計科目 反映收入實現(xiàn)時款項結(jié)算的會計科目 反映為實現(xiàn)收入所付出相應(yīng)代價的會計科目一）企業(yè)實現(xiàn)收入的核算以銷售為基礎(chǔ)，而非款項的收到，當產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出， 產(chǎn)品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)； 其二，收入入賬金額 按購銷雙方簽定的合同價 /協(xié)議價/ 接受價確定；2、收入實現(xiàn)的會計記錄以“主營業(yè)務(wù)收入”的實現(xiàn)為例講解 會計分錄舉例某企業(yè)本月銷售產(chǎn)品取得銷

9、售收入 100,000 元，款項存入銀行。? 確認本月收入的實現(xiàn)借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100,000? 月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月實現(xiàn)的收入借：主營業(yè)務(wù)收入 100,000貸：本年利潤100,000二）收入實現(xiàn)對應(yīng)的款項結(jié)算方式結(jié)算方式會計科目設(shè)置銷售/ 采購）銷售 / 采購）現(xiàn)銷/ 現(xiàn)購銀行存款賒銷/ 賒購應(yīng)收賬款 / 應(yīng)付賬款預(yù)收 / 預(yù)付預(yù)收賬款 /預(yù)付賬款 ?會計分錄舉例? 企業(yè)現(xiàn)銷企業(yè)實現(xiàn)銷售收入，并取得相應(yīng)款項時，借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入收入實現(xiàn)，尚未取得相應(yīng)款項時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入收款時借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款貸：應(yīng)收賬款? 企業(yè)預(yù)收預(yù)收款項時借：庫存現(xiàn)

10、金 / 銀行存款貸：預(yù)收賬款銷售提供產(chǎn)品時借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入三）反映實現(xiàn)收入發(fā)生相應(yīng)的代價1、交付一定的商品企業(yè)庫存商品減少， 企業(yè)資產(chǎn)減少；庫存商品”科目借方歸集的產(chǎn)品生產(chǎn)成本是取得收入的代價之一；借：實現(xiàn)“收入”的代價應(yīng)確認為 “費用”貸：庫存商品主 營 業(yè) 務(wù) 成 本實現(xiàn)收入付出的代價之一會計分錄舉例某企業(yè)本月銷售出去的庫存商品的成本為 80,000 元。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本80,000貸：庫存商品80,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：本年利潤80,000貸：主營業(yè)務(wù)成本 80,0002、銷售費用的發(fā)生其一，銷售費用的內(nèi)容舉例? 產(chǎn)品在銷售過程中發(fā)生的費用；

11、如：運輸費、包裝費、裝卸費、廣告宣傳費等；? 企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用； 如：銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)消耗、銷售機構(gòu)人員工資費用、 銷售機構(gòu)辦公費用、水電費、取暖費等；會計分錄舉例：某企業(yè)本月銷售庫存商品發(fā)生運輸費 1,000 元，用銀行存款支付。確認發(fā)生的運輸費用借：銷售費用 1,000貸：銀行存款 1,000月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用借：本年利潤 80,000貸：銷售費用 80,0003、取得收入時，按稅法規(guī)定應(yīng)交給國家的稅、附加費其一，交納的稅、費內(nèi)容舉例?營業(yè)稅：應(yīng)交營業(yè)稅=營業(yè)收入X相應(yīng)稅率?消費稅：應(yīng)交消費稅=銷售額X相應(yīng)稅率? 城建稅：教育費附加”等等反映企業(yè)應(yīng)負擔的稅、費的會計科目營業(yè)稅金及附加 反映稅、費支付的會計科目應(yīng)交稅費稅、費的交納有一個結(jié)算時間 會計分錄舉例某企業(yè)本月收入實現(xiàn)后，按規(guī)定本月應(yīng)向國家交納營業(yè)稅 1000 元；本月營業(yè)稅發(fā)生時（產(chǎn)生應(yīng)稅義務(wù)時），000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅，000借：營業(yè)