淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能

1、淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能付延花（濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司 審計(jì)部 250101）內(nèi)容摘要：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能日益凸現(xiàn)。本文從內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的必然性談起，對(duì)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的特點(diǎn)進(jìn)行了介紹,重點(diǎn)闡述了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的有效途徑和本單位開展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的實(shí)踐情況。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；服務(wù)職能；有效途徑On the functions of internal audit servicesAbstract：Under the condition of modern market economy，Internal audit service functions are increasi

2、ngly apparent. This article starts from the necessity of the internal audit function, Characteristics of the internal audit function is introduced in this paper，F(xiàn)ocuses on effective ways to achieve the functions of the internal audit service and the internal audit service practice.Key words： Interna

3、l audit Service functions Effective way0前言內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化進(jìn)一步加深和集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)涉及越來越多元化和復(fù)雜化，對(duì)內(nèi)審工作的要求也越來越全面化和專業(yè)化。要做好內(nèi)部審計(jì)工作。除要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能外，更重要的是發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能和作用，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變。 1.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展的必然要求1.1內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)為基本職責(zé)是由內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和地位所決定的。內(nèi)部審計(jì)是在公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理層次不斷增加，管理空間不斷拓展的情況下，基于加強(qiáng)組織內(nèi)部的管理而產(chǎn)生的一種管理活動(dòng)。因此，

4、為組織的管理服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性決定了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須在組織內(nèi)部設(shè)置，必須受組織負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，必須要服務(wù)于組織負(fù)責(zé)人的管理。1.2內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。傳統(tǒng)的以“查錯(cuò)防弊”為主的財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部審計(jì),在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為單位管理的一個(gè)職能部門，一方面不具備獨(dú)立性，其審計(jì)結(jié)果也沒有強(qiáng)制性，如果審計(jì)部門一味地強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)防弊，總是事后算賬，將自己凌駕于單位之外，這樣就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的路越走越窄；另一方面財(cái)務(wù)部門定期開展的財(cái)務(wù)稽核實(shí)際就具有財(cái)務(wù)審計(jì)的功能，如果我們?nèi)匀痪窒抻趥鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)

5、機(jī)構(gòu)將逐漸失去存在的必要。在這種形勢(shì)下，只有準(zhǔn)確定位，將內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)被審單位的服務(wù)，以服務(wù)為導(dǎo)向，拓展審計(jì)領(lǐng)域，以防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、提高效益為目的來開展審計(jì)活動(dòng)，建立服務(wù)性內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)才有存在和發(fā)展的必要。2.內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的特點(diǎn)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義是：獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮服務(wù)職能的定位應(yīng)該是：以監(jiān)督的方式服務(wù)，以服務(wù)的心態(tài)監(jiān)督，服務(wù)寓于監(jiān)督之中,服務(wù)職能通過監(jiān)督職能加以體現(xiàn),二者相互聯(lián)系、相互促進(jìn)。查問題、找錯(cuò)誤、抓舞弊只是內(nèi)部審計(jì)的工作手段，

6、堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)、促管理才是內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)和內(nèi)審價(jià)值的真正體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮服務(wù)職能具有以下特點(diǎn)：2.1相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)在提供服務(wù)時(shí)，不受本單位其他部門或有關(guān)人員的干擾。它從第三者的角度對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行程序或控制過程客觀地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性與有效性評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)職能是通過對(duì)單位的內(nèi)部管理與監(jiān)督的再監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)的，與其他業(yè)務(wù)部門的服務(wù)相比，具有相對(duì)獨(dú)立性。2.2增值間接性。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一是為本單位增加價(jià)值服務(wù)。但它本身并不是增值鏈的直接組成部門，也不是物流與資金流的必經(jīng)環(huán)節(jié)。它是通過系統(tǒng)、專業(yè)性的程序和方法來評(píng)價(jià)和提升本組織風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理過程的效率，從而幫

7、助本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這就是說，內(nèi)部審計(jì)是通過完善內(nèi)部管理間接地提供增值服務(wù)的。2.3綜合性。從本質(zhì)上說，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能來源于本組織的自我發(fā)展、自我完善、自我管理和自我約束的需要。因此，無論對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的職能部門，還是對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)部門均有責(zé)任和義務(wù)以審計(jì)監(jiān)督特有的方式，為企業(yè)提供跨部門、跨專業(yè)的綜合性服務(wù)。3.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的有效途徑3.1為提高企業(yè)內(nèi)部管理水平服務(wù)。在審計(jì)工作中，對(duì)被審單位內(nèi)部控制不健全的，幫助其建立內(nèi)部控制制度；風(fēng)險(xiǎn)管理有漏洞的，積極揭示風(fēng)險(xiǎn)，幫助其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營(yíng)程序不合理的，積極為其提供咨詢，推薦先進(jìn)管理模式，設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)管理程序；基礎(chǔ)管理工

8、作不規(guī)范的，積極為其提供管理標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和教育培訓(xùn)，為提高企業(yè)管理水平，堵塞管理漏洞，做了大量卓有成效的工作。例如：3.1.1我們根據(jù)管理工作的需要和可能，設(shè)計(jì)了“過程審計(jì)、專項(xiàng)調(diào)查、系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)、管理控制與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、內(nèi)部控制教育與評(píng)價(jià)、咨詢”六種服務(wù)型審計(jì)產(chǎn)品,對(duì)“客戶”提供服務(wù)。3.1.2在對(duì)所屬的某建設(shè)公司的審計(jì)中，對(duì)其多年形成的金額達(dá)1.6億共400多個(gè)成本項(xiàng)目，由于其核算“一鍋煮”無法分清收入、成本項(xiàng)目，對(duì)此我們沒有采取責(zé)成其先自查再審的態(tài)度，而是幫助該單位逐項(xiàng)逐筆核實(shí)相關(guān)的收入、成本，經(jīng)過對(duì)合同、臺(tái)帳、施工記錄、憑證的核實(shí)，與財(cái)務(wù)、工程管理、施工隊(duì)等部門多方核對(duì)，通過分析對(duì)比，終于發(fā)

9、現(xiàn)了該單位在施工管理、工程分包管理和工程成本核算方面存在的問題，對(duì)此，審計(jì)不但實(shí)事求是的給予了反映，同時(shí)積極幫助單位分析存在問題的原因，理順了成本核算程序和手續(xù)，幫助財(cái)務(wù)人員解決了一個(gè)老大難問題，受到了被審單位的歡迎。3.1.3在基層單位開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審單位存在管理不規(guī)范問題，這部分內(nèi)容并不屬于被審計(jì)人的主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按照常規(guī)不在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，但如果長(zhǎng)期忽視就可能影響企業(yè)發(fā)展。我們基于基層單位需求及服務(wù)的目的在審計(jì)報(bào)告之外，單獨(dú)編制出具管理建議書，對(duì)其存在的基礎(chǔ)管理控制問題進(jìn)行詳細(xì)反映，針對(duì)存在問題提出管理建議，受到了被審單位的歡迎，審計(jì)服務(wù)職能有了拓展創(chuàng)新。3.2為領(lǐng)導(dǎo)決策提

10、供服務(wù)。一是內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其接觸面廣、綜合性強(qiáng)的特點(diǎn)，不斷地收集、匯總和分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，緊緊圍繞集團(tuán)公司的管理工作重心，想領(lǐng)導(dǎo)所想,急領(lǐng)導(dǎo)所急，突出抓好本組織領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心的問題，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)工作。如所屬二級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任和年度績(jī)效考核，對(duì)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職責(zé)時(shí)資金使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)、效率和效果程度，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為全方位的效果評(píng)價(jià)和分析，為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)。又如圍繞企業(yè)工作重點(diǎn)，選擇開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等服務(wù)性審計(jì)項(xiàng)目，通過審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)和反映了管理控制中

11、出現(xiàn)的一些普遍性和典型性問題，掌握一定的較為翔實(shí)的、有說服力的資料，為組織決策層和管理層提供可靠的決策依據(jù)。二是內(nèi)審部門還可以作為相對(duì)獨(dú)立的第三者，對(duì)決策的實(shí)施予以全程跟蹤，對(duì)決策水平和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要是以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、評(píng)價(jià)決策效益性為主線，加大對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程的審計(jì)，追蹤決策執(zhí)行結(jié)果，分析決策過程是否科學(xué)合理，決策結(jié)果是否正確有效，并將相關(guān)信息報(bào)告管理層，為完善和優(yōu)化決策服務(wù)。3.3為提高企業(yè)效益服務(wù)。經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的中心工作之一，內(nèi)審部門要找準(zhǔn)影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或重點(diǎn)課題，并加以調(diào)研和分析，為創(chuàng)新挖潛、趨利避害、增收節(jié)支提出有價(jià)值的審計(jì)意見或建議，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

12、圍繞提高效益、增加價(jià)值，從單純的財(cái)務(wù)賬簿審計(jì)，轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)管理層面查找深層次原因，對(duì)癥下藥，提出符合企業(yè)實(shí)際情況，能夠解決實(shí)際問題的審計(jì)建議。如：3.3.1在對(duì)某一子公司的下屬單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過大量成本費(fèi)用數(shù)據(jù)調(diào)查、測(cè)算、研究，提出了其考核指標(biāo)偏低問題，被審單位根據(jù)審計(jì)建議對(duì)其追加利潤(rùn)計(jì)劃100萬元，提高了企業(yè)效益。3.3.2對(duì)材料采購(gòu)及領(lǐng)用是否合理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在注重程序和手續(xù)問題的同時(shí)，對(duì)材料消耗去向進(jìn)行追蹤，結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)工藝，進(jìn)行投入產(chǎn)出平衡分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)了許多過去僅靠帳簿審計(jì)發(fā)現(xiàn)不了的問題，幫助被審計(jì)單位降低了消耗支出，提高了效益。3.3.3在全公司范圍內(nèi)開展工程項(xiàng)目的造價(jià)結(jié)算和竣工決算審

13、計(jì)，效果非常明顯，工程審計(jì)進(jìn)一步降低了工程成本，節(jié)約了建設(shè)資金，直接經(jīng)濟(jì)效益非常明顯，維護(hù)了企業(yè)利益。3.4為基層提供管理咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員在收集資料、認(rèn)識(shí)并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中,對(duì)經(jīng)營(yíng)和改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見解,這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來諸多利益。內(nèi)部審計(jì)部門利用其工作具有綜合性和接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì),提供建議以及相關(guān)的客戶服務(wù)活動(dòng),以增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。一是幫助單位認(rèn)真查找在執(zhí)行政策、制度方面的漏洞，二是幫助單位查找管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，三是通過審計(jì)活動(dòng)積極為單位提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息和管理咨詢服務(wù)，收到了明顯效果。如對(duì)某子公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員經(jīng)常了解整改情況，幫助建立內(nèi)部管理控制制度，對(duì)加強(qiáng)基礎(chǔ)工作提供指導(dǎo)，積極幫助提供納稅方面的政策、法規(guī)信息和咨詢服務(wù)，有針對(duì)性的提供內(nèi)部控制教育培訓(xùn)，得到了管理人員的信任和贊賞。 4.結(jié)語：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員要做好內(nèi)部審計(jì)工作,就要在行使好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上,積極汲取現(xiàn)代國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)