納稅自查提綱

1、附件1:納 稅 自 查 提 綱(參考文本)為幫助納稅人開展納稅自查工作，特制訂了本提綱，供廣大納稅人在實際工作中使用。提綱采用分稅種分行業(yè)敘述的方式，針對各行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹主要稅種的自查要點；以使納稅人能迅速抓住重點，提高自查工作效率。本提綱未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行自查。 第1部分 營業(yè)稅 一、交通運(yùn)輸業(yè) 1、自查有關(guān)原始憑證，是否按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。2、有否將費(fèi)用或罰款等支出直接沖減運(yùn)營收入。 3、其他業(yè)務(wù)收入有否申報納稅。 4、價外費(fèi)用有否申報納稅。 5、有否將應(yīng)稅收入長期掛在往來賬上，不申報納稅。 6、有否將應(yīng)稅收入沖減當(dāng)期費(fèi)用。 7、與運(yùn)營業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報

2、納稅。 8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報納稅，其勞務(wù)的價格是否合理，如明顯偏低，無正當(dāng)理由，應(yīng)予以調(diào)整。 9、應(yīng)屬于本期的收入有否推后或提前。 10、自查有關(guān)的運(yùn)輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運(yùn)、跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)的責(zé)任條款、結(jié)算方法等。 11、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。 12、有否將非聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費(fèi)用再申報納稅。 13、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。14、從境內(nèi)運(yùn)輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行申報納稅。 15、提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報納稅。 16、自查

3、稅率是否正確，如搬家業(yè)務(wù)有否錯按服務(wù)業(yè)稅目征稅。 17、有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅。 18、收取掛靠單位的管理費(fèi)有否申報納稅。 二、建筑業(yè) l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實現(xiàn)。 2、有否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算。 3、建設(shè)方提供材料、動力等的價款有否并入計稅額申報納稅。 4、有否以提供實物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。 5、收到的臨時設(shè)施費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)。施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)有否并入計稅額申報納稅。 6、收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費(fèi)等有否并入工程結(jié)算收入。 7、有否隱瞞掛靠工程項目

4、的工程價款收入。 8、工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。 9、自建自售的建筑物有否計繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。 10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費(fèi)用。 11、有否將附營業(yè)務(wù)高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。 12、安裝工程營業(yè)額的確定是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。 13、總承包工程的單位有否按稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)。 14、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。 15、是以各種名義從建設(shè)方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入有否進(jìn)行納稅申報。16、有否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營業(yè)稅的問題。17、有否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項費(fèi)用少繳營業(yè)稅的問題。18

5、、計稅營業(yè)額中的設(shè)備價值扣除是否符合規(guī)定。三、金融保險業(yè) （一）銀行業(yè)1、有否將貸款利息、保費(fèi)收入長期掛在“應(yīng)付賬款”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。 2、罰款、罰息、加息、郵電費(fèi)、賬單費(fèi)等有否全額計繳營業(yè)稅。 3、有否將對工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報納稅。 4、代理發(fā)行國庫券的手續(xù)費(fèi)收入是否不按規(guī)定申報納稅，（金融企業(yè)會計制度規(guī)定可直接入“公積金”、“公益金”科目）。 5、超過合同約定期限（含展期）半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入利息收入進(jìn)行申報納稅（從2000年1月1日起執(zhí)行）。 6、貸款利息壞賬部分有否有直接沖減利息收入。 7、按合同規(guī)

6、定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入租賃收益賬進(jìn)行申報納稅。 8、有否將一般貸款的利息收入作為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來處理。 9、單位或個人委托金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計繳的營業(yè)稅有否已由受托方代扣代繳。 10、有否將貸款利息、保費(fèi)等收入直接沖減成本或費(fèi)用。 11、在購建固定資產(chǎn)（營業(yè)用房或宿舍）的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實物但不按規(guī)定申報納稅的現(xiàn)象。 12、貼現(xiàn)收入有否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。13.中間業(yè)務(wù)收入有否存在未繳稅，或有

7、的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。14.有否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金后繳稅的問題。15.有否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。16.有否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營業(yè)稅問題。17.有否存在收取客戶信用卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。18.有否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。19.有否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。20.有否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、

8、代辦保險、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計少計營業(yè)額問題。21.有否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅的問題。22.有否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營業(yè)稅問題。23.有否存在分行從總行取得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。（二）保險業(yè)1、保險公司將儲金貸給其他單位或個人時，是否按其所收利息全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入。 2、有否將一般保費(fèi)收入作為一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)來處理。 3、按合同規(guī)定到期應(yīng)收未收的保險費(fèi)有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計入保費(fèi)收入進(jìn)行申報納稅。 4、保險公司初保人向投保人收取的保費(fèi)有否

9、全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費(fèi)支出。 5、將應(yīng)收保費(fèi)全額記入保費(fèi)收入，再用紅字（或在成本）沖銷（列支）無賠償獎勵方式出賬的是否按收入全額計繳營業(yè)稅，有否從中扣除少收保費(fèi)部分。 6、從事人壽業(yè)務(wù)的保險公司對營銷員（非雇員）傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 7.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，有否申報繳納營業(yè)稅。8.開展以儲金利息作為保費(fèi)收入的儲金業(yè)務(wù)，是否按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，有否申報繳納營業(yè)稅。9.“保單抵押貸款”的利息收入，有否申報繳納營業(yè)稅。10.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費(fèi)），有否造成少申報繳納營業(yè)稅。11.取得營銷員的培訓(xùn)費(fèi)

10、收入，有否申報繳納營業(yè)稅。12.銷售各種保險業(yè)務(wù)用單證直接沖減營業(yè)費(fèi)用，有否申報繳納營業(yè)稅。13.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業(yè)費(fèi)用，有否申報繳納營業(yè)稅。（三）證券業(yè)1、證券交易手續(xù)費(fèi)有否全額計繳營業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉(zhuǎn)給證券交易所（或證券交易所坐扣）和返還給客戶手續(xù)費(fèi)。 2、證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計繳營業(yè)稅。 3、證券公司有否將自營證券（或?qū)⒆杂匈Y金轉(zhuǎn)到個人賬戶上進(jìn)行證券投資）取得的買賣差價收入不入賬。4、證券公司有否以自有資金用于一級市場認(rèn)購新股，然后將中簽新股在二級市場上出售取得的差價不入賬。 四、郵電通信業(yè) 1、有否將

11、通信收入長期掛在“應(yīng)付賬款”、“營業(yè)款結(jié)算”等科目，不按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)通信業(yè)務(wù)收入。 2、“集郵商品”的銷售收入有否記入營業(yè)收入。 3、郵政部門、集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)（調(diào)撥），不按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。 4、分支機(jī)構(gòu)或下屬的營業(yè)部門有否截留或隱瞞收入。 5、電話號碼的選號費(fèi)有否全額計繳營業(yè)稅。 6、銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。 7、收取的通信建設(shè)基金等價外費(fèi)用有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。 8、提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用和通用電信物品（如電報紙、電話號碼薄等）的收入有否按規(guī)定全額計繳營業(yè)稅。 9、有否將業(yè)務(wù)收入直接沖減業(yè)務(wù)成本

12、或費(fèi)用。 10、已完工的代辦工程有否將工程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入。 11、有否將附營業(yè)務(wù)的高稅率項目混在低稅率項目申報納稅。 12、郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報紙、雜志的業(yè)務(wù)有否錯按增值稅進(jìn)行申報納稅。 13、郵政部門取得手續(xù)費(fèi)是否全部錯按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行中報納稅。 14、出租電報、電話。電路設(shè)備是否給按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅。 15、非電信部門直屬的信息臺，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入，是否錯按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報納稅（應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目）。16、取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。17、

13、收取營業(yè)點的承包費(fèi)直接沖減營業(yè)費(fèi)用，有否未確認(rèn)收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。18、加收的話費(fèi)滯納金、違約金、罰款等收入等有否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。五、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè) （一）文化體育業(yè) 1、有否將屬于計稅營業(yè)額的收入掛在往來賬科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報納稅。 2、門票收入與贈票有否全額申報納稅。 3、收取合作企業(yè)固定利潤分成收入有否申報納稅。 4、以租賃方式為外單位提供文化活動、體育比賽場所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目申報納稅。（二）旅店業(yè) 1、營業(yè)收入明細(xì)賬是否已將所有的經(jīng)營收入完整登記入賬，要與營業(yè)收入日報表、收款憑

14、證相核對。 2、將發(fā)票存根聯(lián)與營業(yè)收入賬核對，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營業(yè)收入不納入計稅營業(yè)額，不申報納稅。如收取長包房租金、包車租金。 3、“營業(yè)收入”賬戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的費(fèi)用。 4、旅店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報納稅。 5、旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報納稅。 （三）飲食業(yè) 1、將出納收銀的原始賬單（酒水單）與營業(yè)收入日報表和交款憑證相核對，有否瞞報營業(yè)收入。 2、有否出租

15、房屋給外單位經(jīng)營，取得租金收入未申報納稅。 3、有否取得與外單位聯(lián)營的固定利潤分成未申報納稅。 4、飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場取得的收入有否申報納稅。 5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報納稅。 6、飯店附設(shè)的娛樂場所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，向顧客收取門票、臺位費(fèi)、點歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。（四）物業(yè)管理 1、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨列賬分別核算，是否按國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票。對不同時具備上述3個條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報納稅。 2、收取承租戶的保證金。押金、租

16、金以及其他雜費(fèi)，有否申報納稅。 3、有否將租賃滯納金申報納稅。（五）貨運(yùn)代理 1、貨運(yùn)代理的營業(yè)額有否減除屬于企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。 2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報納稅。 （六）旅游業(yè) l、審閱組團(tuán)協(xié)議和接團(tuán)協(xié)議，與“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”賬戶的明細(xì)賬相核對，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)收入。 2、有否以不合法憑證列支為旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，并以此抵減計征營業(yè)稅的營業(yè)收入額。 3、計稅營業(yè)額有否減除屬于旅行社自身的費(fèi)用，如旅行袋、旅游宣傳品等。 4、“管理費(fèi)用”賬戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅游車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計營業(yè)稅。 （七）

17、廣告公司 1、代理廣告業(yè)的營業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)布費(fèi)。 2、收取宣傳制作費(fèi)有否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。 （八）其他服務(wù)業(yè) 設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計、咨詢、監(jiān)理服務(wù)支出后的差額申報納稅。六、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （一）銷售不動產(chǎn)（主要是房地產(chǎn)企業(yè)） 1、是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。 2、有否分解收入和分票結(jié)算收入。 3、銀行按揭樓款收入有否申報納稅，有否掛于往來賬如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收樓款申報納稅。 4、以房換地的形式，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。 5、以房產(chǎn)作為利潤分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時有否視同銷售

18、不動產(chǎn)申報納稅。 6、房產(chǎn)公司在銷售不動產(chǎn)過程中收取的價外費(fèi)用有否申報納稅。 7、將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動產(chǎn)申報納稅。 8、開發(fā)商聘請境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營業(yè)稅。 9、開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報納稅。 10、采用“還本”方式銷售商品房時，有否扣除“還本”的收入再申報納稅。 11、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價格是否合理。 12、企業(yè)贈與房產(chǎn)有否申報納稅。 13、采用“返租”方式銷售商品房的，個人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。 （二）無

19、形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 l、有關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。 2、重點自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，明確對外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，有否申報納稅。 3、以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，有否申報納稅。 4、除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)免稅外，科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有否申報納稅。 5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，專利技術(shù)，非專利技術(shù)過程中發(fā)生的有關(guān)銷售收入是否并入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計稅營業(yè)額中一并申報納稅。 6、拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報納稅。 7、企業(yè)向境外單位購買應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營機(jī)構(gòu)，又無代理人的，企業(yè)有否在支付有關(guān)款項時代扣代繳有關(guān)的稅款。 8、向個人購入應(yīng)稅無形資產(chǎn)時有否

20、代其扣繳稅款。 9、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他（包括取得固定利潤）補(bǔ)償收入有否申報納稅。 10、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價外費(fèi)用（如培訓(xùn)費(fèi)等）有否申報納稅。 11、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，有否以受到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。 注意：1、新營業(yè)稅條例及其實施細(xì)則實施后，是否已按新法規(guī)定履行營業(yè)稅納稅義務(wù)。2、自查期間相關(guān)營業(yè)稅稅收政策有調(diào)整的，政策應(yīng)用是否準(zhǔn)確。第2部分 企業(yè)所得稅 一、交通運(yùn)輸業(yè) 1、收入申報是否準(zhǔn)確。 2、其他收入有否掛于往來賬中，不作其他業(yè)務(wù)收入或沖減其相關(guān)的費(fèi)用處理。 3、比較投資方與被投資方兩者的

21、所得稅率誰高，如投資方的稅率高于被投資方的稅率，在彌補(bǔ)虧損后補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用于2007年度及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。4、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費(fèi)用再次計入成本費(fèi)用中，虛增成本。 5、固定資產(chǎn)折舊計提是否正確。 6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。 7、工資扣除標(biāo)準(zhǔn)是否符合稅法有關(guān)規(guī)定。 8、有否將非本期的費(fèi)用計入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。 9、有否虛列一些費(fèi)用，以增大費(fèi)用。 10、有否虛增本期稅金。 11、成本、費(fèi)用支出是否有合法憑證。 12、有否將購入固定資產(chǎn)計入當(dāng)期的成本費(fèi)用。改為: 有否將購入固定資產(chǎn)支出計入當(dāng)期的成本費(fèi)用。 13、無形資產(chǎn)、

22、遞延資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。14、利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費(fèi)用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。15、工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取是否符合稅法規(guī)定。 二、建筑業(yè) 1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。 2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。 3、有否違反財務(wù)會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。 4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。 5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。 6、有否不按規(guī)定

23、的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。 7、有否虛構(gòu)工程成本項目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。 8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。 9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。 10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。 11、有否重復(fù)列支稅金。 12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。 13、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。 改為：“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列

24、支。14、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。15、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。 16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出直接在稅前扣除。17、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。 18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。 19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 20、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。21、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。 三、郵電通信業(yè) l、有否將營業(yè)收入長期掛

25、賬，不及時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)申報收入。2、：有否將滯納金、罰款等收入留在賬外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)申報收入。3、有否將投資取得的收益留在賬外或直接作為職工福利列支。4、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。 5、有否違反財務(wù)會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。 6、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等）。 7、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。 8、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期問費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。 9、有否重復(fù)列支稅金。 10、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支

26、，擠占利潤的現(xiàn)象。 11、工資費(fèi)用、公益救濟(jì)性捐贈、壞賬損失、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。12、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。13、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。 14、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。 15、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。 16、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。 17、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 18、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中

27、扣除后才在稅前列支。19、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。 四、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè) 1、申報扣除的“管理費(fèi)用”除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。2、申報扣除的“管理費(fèi)用”有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財產(chǎn)報廢損失；3、申報扣除的“管理費(fèi)用”有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。五、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) （一）銷售不動產(chǎn)1、銷售不動產(chǎn)收入的確認(rèn)時間，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定。 2、同一企業(yè)有多個房產(chǎn)開發(fā)項目，其發(fā)生的成本是否歸集準(zhǔn)確，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本時是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項目的成本3、有否將非本期的費(fèi)用計入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。 4、有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。

28、 5、客戶放棄的購房定金有否及時轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。 6、商品房售后服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。 7、有否重復(fù)列支稅金。 8、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，擠占利潤的現(xiàn)象。 9、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。 改為：“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。10、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（利息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用于2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。11、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是

29、否符合稅法規(guī)定。 12、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。 13、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。 14、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。 15、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 16、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前列支。 17、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。 （二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)l、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否準(zhǔn)確申報。 2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本、費(fèi)用匯雜。4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費(fèi)金是否與收入相匹配。 5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常合理。 6、科研單

30、位和大專院校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入以外的其他收入有否混入免稅收入中（適用于2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè)）。7、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入，年凈收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅（適用于2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè)）。8、自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實際支出是否準(zhǔn)確歸入無形資產(chǎn)價值中，沒有在當(dāng)期有關(guān)的成本、費(fèi)用中列支。 9、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成本，有否按實際發(fā)生的成本計算，有無虛列有關(guān)的支出。 10、“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定

31、的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。 改為：“壞賬損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。11、投資收益中屬于稅后利潤的聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用于2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。12、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出是否符合稅法規(guī)定。 13、有否將無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出在稅前扣除。 14、有否將違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失在稅前扣除。 15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。 16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈以及各種贊助支出在稅前扣除。 17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實際損失中扣除后才在稅前

32、列支。18、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。 六、貨物生產(chǎn)企業(yè) 通過自查以下項目，檢查所得額申報是否準(zhǔn)確。（一）收入原材料 1、收入原材料管理范圍 （1）、“原材料”科目核算的材料，是不是全部都屬于該科目應(yīng)核算的內(nèi)容，有否將不屬于“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。 （2）、屬于原管理范圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。2、外購材料 （l）、有否把不屬外購材料成本構(gòu)成項目的支出計入了材料成本： 有否將不屬于材料采購的罰沒支出等計入材料采購成本。 有否將采購材料時接待費(fèi)支出計入材料采購成本。 有否將采購人員的差旅費(fèi)、在外地支付的醫(yī)藥費(fèi)、文娛費(fèi)或發(fā)給采購人員的補(bǔ)助

33、、獎金等計入材料采購成本。 有否將購進(jìn)固定資產(chǎn)或工程物資的價款、進(jìn)項稅額和運(yùn)雜費(fèi)采用分期付款，分次小額開票，化整為零計入材料采購成本。 有否將未批準(zhǔn)的運(yùn)輸途中的超定額損耗和短缺損失計入材料采購成本。 有否將購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。 （2）、把應(yīng)計入材料采購成本的費(fèi)用直接計入期間費(fèi)用： 有否將屬于材料采購成本的運(yùn)雜費(fèi)計入“管理費(fèi)用”，減少當(dāng)期利潤。 有否將應(yīng)計入材料采購成本的材料運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費(fèi)用計入“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”，減少當(dāng)期利潤。 有否將應(yīng)計入進(jìn)口材料成本的已納進(jìn)口關(guān)稅計入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”賬戶，減少產(chǎn)品銷售利潤。

34、 （二）發(fā)出材料 1、發(fā)出材料用途 （l）、有否將在建工程、職工福利部門領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓銷售等的材料作生產(chǎn)耗料列支。 （2）、有否以購代耗，將購進(jìn)或委托加工收回的材料，不論是否耗用一律以購進(jìn)數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。 （3）、有否以領(lǐng)代耗，對車間已領(lǐng)但未用的材料不作退料或假退料，以當(dāng)月全部領(lǐng)用的數(shù)量作為生產(chǎn)耗用數(shù)量，同樣也是加大產(chǎn)品的材料成本和使未用材料成為賬外物資。 2、發(fā)出材料計價 （1）、采用實際價格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價，壓低非生產(chǎn)耗料單價。 （2）、采用計劃成本核算材料成本的企業(yè)，有否多轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本超支差異少轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本超支差異，或者少轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異多轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗

35、料成本節(jié)約差異。 （3）、有否按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計劃成本或定額成本結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本。 （三）材料賬面出現(xiàn)以下情況的： 1、賬面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是0。 2、賬面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是紅字。 3、賬面結(jié)存數(shù)量和金額是紅字。 4、賬面結(jié)存數(shù)量是0而金額是藍(lán)字。 5、賬面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是0。 6、賬面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是藍(lán)字。 （四）、固定資產(chǎn) 1、新增固定資產(chǎn)原價 （1）、有否將應(yīng)計入固定資產(chǎn)原價的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用計入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。 （2）、有否將自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料、值易耗品和專項工程人員工資計入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用

36、”和“管理費(fèi)用”等科目。 （3）改建、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價有否減除變價收入，而將改、擴(kuò)建支出直接計入生產(chǎn)成本。 （4）有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的固定資產(chǎn)借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。 （5）盤盈的固定資產(chǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。 2、固定資產(chǎn)減少 （1）、有否將減少的固定資產(chǎn)不按原賬面原價從“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬上轉(zhuǎn)銷，而是為了減少固定資產(chǎn)清理凈收益多轉(zhuǎn)原價，或相反。 （2）、有否多轉(zhuǎn)減少的固定資產(chǎn)已提折舊額，而減少固定資產(chǎn)清理凈收益或擴(kuò)大凈損失。 （3）、有否將不屬于固定資產(chǎn)清理費(fèi)用的支出列作清理費(fèi)用。 （4）、有否少計或隱瞞

37、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)殘料收入。（5）、由保險公司或過失人賠償?shù)膱髲U、毀損的固定資產(chǎn)損失有否按規(guī)定沖減清理費(fèi)用。（五）、工資自查列支的工資費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否超出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 （六）、管理費(fèi)用 1、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 有否按規(guī)定提取和列支，超過限額的不給列支，不足限的按實際發(fā)生數(shù)列支。 2、壞賬損失 （l）、有否虛報壞賬損失，把尚未發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款作壞賬損失列入管理費(fèi)用。（2）、有否將收回已列作壞賬損失的應(yīng)收賬款，未按規(guī)定沖減管理費(fèi)用。 3、提取壞賬準(zhǔn)備金 （1）有否虛設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶或夸大其余額，并用于計提壞賬準(zhǔn)備金。（2）有否年末（或年初）已按“應(yīng)收賬款”年末（或年初）余額計提壞賬

38、準(zhǔn)備金，沒有抵減上年已提取的壞賬準(zhǔn)備金。（3）有否發(fā)生壞賬損失時，沒有沖減壞賬準(zhǔn)備金，而是重復(fù)列支記入“管理費(fèi)用”。（4）有否將收回的壞賬損失不按規(guī)定增加壞賬準(zhǔn)備金，而是記入其他賬戶，私立“小金庫”。（5）有否不按規(guī)定的提取率提壞賬準(zhǔn)備金。 4、無形資產(chǎn)計價 （1）、購進(jìn)的無形資產(chǎn)，是否只按買價入賬，把購買無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用計入期間費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。 （2）、有否將自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用直接計入期間費(fèi)用，未將開發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用資本化。 （七）、財務(wù)費(fèi)用 1、有否將向非金融機(jī)構(gòu)和其他單位或個人的借款，高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的利息全部列支。2、有否將投資者作為資本

39、投入的貨幣資金的利息列支。 （八）、銷售費(fèi)用 1、是否屬于企業(yè)在銷售或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。2、有無將不是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)和管理費(fèi)等作為銷售費(fèi)用支出。3、有無在銷售費(fèi)用中列支不得計入成本、費(fèi)用如支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、被沒收的財務(wù)以及企業(yè)贊助、捐贈支出等。 （九）、預(yù)提費(fèi)用 l、預(yù)提費(fèi)用的項目有否違反財務(wù)制度規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍。2、預(yù)提費(fèi)用項目與實際支付項目是否一致。3、預(yù)提費(fèi)用的項目在實際發(fā)生支出時有否不沖“預(yù)提費(fèi)用”，而是重復(fù)計入成本費(fèi)用。4、多預(yù)提的費(fèi)用有否按規(guī)定沖減支付當(dāng)期的費(fèi)用，而是長期掛在“預(yù)提費(fèi)用”賬（貸方余額）上，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入結(jié)

40、算賬戶。 （十）期末在產(chǎn)品 1、期末在產(chǎn)品數(shù)量 （1）、在企業(yè)月末產(chǎn)品數(shù)量較多，且各月在產(chǎn)品變化較大的情況下，企業(yè)有否不計算月末在產(chǎn)品數(shù)量和成本。（2）、有否隱瞞在產(chǎn)品數(shù)量，或漏盤某車間、某生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品數(shù)量。（3）、多工序和多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，有否只按最后一道工序或步驟計算在產(chǎn)品數(shù)量。 2、期末在產(chǎn)品成本 重點自查企業(yè)用于計算月末在產(chǎn)品的方法是否規(guī)范，金額是否準(zhǔn)確。 （十一）、投資凈收益 1、購買股票、債券時，有否將不屬于購買該股票、債券的費(fèi)用計入其價值之中。2、有否將支付已宣告發(fā)放的股利計入股票價值。3、收到股利或債券利息有否入“投資收益”賬。4、聯(lián)營企業(yè)分回利潤和股息收益（股息、紅利），

41、在投資企業(yè)所得稅稅率高于接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè)）。注意： 1、按照各年度匯算清繳政策進(jìn)行自查。2、新企業(yè)所得稅法實施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3、新老企業(yè)所得稅政策變化。第3部分 個人所得稅 一、工資、薪金方面 1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)代扣代繳稅款的行為，少扣繳個人所得稅。 2、有否扣繳義務(wù)人對工資、薪金、獎金、實物、有價證券等發(fā)放

42、已達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅款。 3、有否扣繳義務(wù)人未如實填寫扣繳個人所得稅報告表，未按時申報或未按時解繳所代扣的稅款。 4、有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得相混淆，少扣繳個人所得稅。5、有否有從“盈余公積”、“利潤分配”賬戶中提取獎金，直接支付給對生產(chǎn)、經(jīng)營有突出貢獻(xiàn)的員工，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。 6、有否不按會計制度核算，將管理部門和銷售人員的某些獎金直接通過“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。 7、有否有通過“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶發(fā)放實物和現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。

43、8、有否將其他業(yè)務(wù)收入（如租金）或營業(yè)外收入計入“其他應(yīng)付款”等往來賬戶貸方，然后再通過該賬戶給企業(yè)職工發(fā)放實物或現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”賬戶核算少扣繳個人所得稅。 9、有否對個人一次取得的數(shù)月獎金、年終加薪或勞動分紅，不按單獨作為一個月的工資、薪金所得計算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆嬎闵倮U個人所得稅。 10、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。 11、有否企業(yè)代職工買保險，保險公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個人所得稅。 二、承包（租）經(jīng)營所得方面 1、沒有營業(yè)執(zhí)照掛靠建筑單位施工的，有否發(fā)包的建筑單位未代扣代繳個人所得稅。 2、對企業(yè)項目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個

44、人所得，有否發(fā)包單位未代扣代繳個人所得稅。 三、利息、股息、紅利所得方面 1、企業(yè)向職工或其他個人集資，有否對支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。有否對企業(yè)將應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務(wù)，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。 2、有否對企業(yè)向參股的職工或者其他個人支付的股息、紅利收入未全額扣繳個人所得稅。 3、企業(yè)留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個人股本是否繳納個人所得稅。4、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個人所得稅。5、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個人所得稅。四、其他方面1、是否存在個人以發(fā)票充抵收入偷逃個人所得稅行。2、有否扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。3、董事會費(fèi)是否按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅。4、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。5、對履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報酬”所得扣繳營業(yè)稅及個人所得稅。6、年所得12萬以上納稅人是否已自行申報。第4部分 其他地方稅費(fèi) 一、房產(chǎn)稅 1、有否將免稅的自用房產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)、出租房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。 2、有否將免稅房產(chǎn)與下屬企業(yè)單位房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報納稅。 3、有否對免稅房產(chǎn)改變用途轉(zhuǎn)為應(yīng)稅房產(chǎn)后，未按規(guī)定申報納稅。4、有否在房產(chǎn)出租時未按規(guī)