現(xiàn)金流量表填列方法

1、現(xiàn)金的期末余額二資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”期末余額;現(xiàn)金的期初余額二資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金”期初余額；一、確定補(bǔ)充資料的現(xiàn)金及現(xiàn)金等 價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額二現(xiàn)金的期末余額現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金 等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1 -吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實(shí)收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）+ （應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)）2-借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)）3收到的其他與籌資活動(dòng)有矢的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

2、二（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5-分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金二應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長(zhǎng)期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息一預(yù)提費(fèi)用 中“計(jì)提利息”貸方余額一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6-支付的其他與籌資活動(dòng)有矢的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的 現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付款方式購(gòu) 建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1 收回投資所收到的現(xiàn)

3、金 二（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投 資期末數(shù)）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)一長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2-取得投資收益所收到的現(xiàn)金二利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）-（應(yīng)收股利期末數(shù) 應(yīng)收股利期初數(shù)）3-處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額二固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+ （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)）4收到的其他與投資活動(dòng)有尖的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 -購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金二（在建工程期末

4、數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng) 期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回 的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6 投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）+ （長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+ （長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7 支付的其他與投資活動(dòng)有矢的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生

5、的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)該項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷(xiāo)的壞賬損3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊二制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊或：二累計(jì)折舊期末數(shù)一累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)二無(wú)形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或二無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)二長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)期末數(shù)） 或二長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）二待攤費(fèi)用期初數(shù)待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）二預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)預(yù)提費(fèi)用期初

6、數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列10、財(cái)務(wù)費(fèi)用二利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）二投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）二遞延稅款（期末數(shù)期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）二存貨（期初數(shù)一期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）二應(yīng)收賬款（期初數(shù)期末數(shù)）+應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)一期末 數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+待攤費(fèi)用（期

7、初數(shù)一期末數(shù)）一壞賬準(zhǔn)備期末 余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）二應(yīng)付賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)期初數(shù)）+應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)一期初 數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末 數(shù)期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)期初數(shù)）16、其他般無(wú)數(shù)據(jù)答案補(bǔ)充 五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金二利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X （ 1 + 17% ） +利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額 應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）一計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額2

8、、收到的稅費(fèi)返還二（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有矢的現(xiàn)金二營(yíng)業(yè)外收入相尖明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相矢明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收 款相尖明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相尖明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該 項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有矢的現(xiàn)金（公式二） 二補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” - （1+2） - （4+5+6+7） 公式二倒擠 產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大 答案補(bǔ)充4-購(gòu)買(mǎi)商

9、品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 二利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+ （存貨期末余額一存貨期初余額）17% )+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+ （應(yīng)付賬款 期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+ （預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）5 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 二應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額 累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中養(yǎng)老保險(xiǎn)金”待業(yè)保險(xiǎn)金”住房公積金”醫(yī)療保險(xiǎn) 金” +成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6 -支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 二應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)+管理費(fèi)用”中稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+其他業(yè)務(wù)支出”中有矢稅 金項(xiàng)目，即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。答案補(bǔ)充7 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有矢的現(xiàn)金 二營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、 待