每個賬務人員必須了解的流程

1、每個賬務人員必須了解的流程 每個財務人員都應該了解此流程，更應該了解相關的財務軟件， 目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c的企業(yè)均采信息化管理， 你應該知道 如何使用軟件和如何設置， 只要憑證制作正確， 其余一切由計算機完 成：憑證-匯總-明細賬-總賬-各種報表等。 首先來了解財務流程是非 常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明

2、細分類賬，直接 將逐筆業(yè)務登記總賬。 實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就 要登記入明細分類賬中。 而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額 抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天，十天，十五天，或是一個月 編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證 （做 記賬憑證時一定要有財務（經理）有簽字權的人簽字后你在做），然 后月末或定期編制科目匯總表登記總賬 （之所以月末登記就是因為要 通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務 就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新

3、的企業(yè) 開辦費在第一個月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或 是制造費用貸累計折舊， 這個折舊額是根據(jù)固定資產原值， 凈值和使 用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。 就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務決定 。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄： 將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤， 借主營業(yè)務收入（投資收益， 其他業(yè)務收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務 成本（主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等）。轉入后如果差額在 借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅， 計算方法，所得稅 =貸方差額 *所

4、得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得 稅貸應交稅金 - 應交所得稅，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和 利潤有關， 但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調整后的應納 稅所得額是否是正數(shù)， 如果是正數(shù)就要計算所得稅， 同時還要注意所 得稅核算方法， 采用應付稅款法時， 所得稅科目和應交稅金科目金額 是相等的， 采用納稅影響法時， 存在時間性差異時所得稅科目和應交 稅金科目金額是不相等的）。4、最后根據(jù)總賬的資產（貨幣資金，固定資產，應收賬款，應 收票據(jù)，短期投資等） 負債（應付票據(jù)， 應附賬款等） 所有者權益 （實 收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬 科目上的最后一天上

5、面所登記的數(shù)額） 編制資產負債表， 根據(jù)總賬或 科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益， 主營業(yè)務附加等） 的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額） 編制利潤表。 （關于主營業(yè)務收入及應交稅金 , 應該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的 數(shù)額來確定 . 因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證 , 寫報表附注 , 分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。b、月末結現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月 初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表， 注意分析未達款項。 月初報 稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)

6、票當月入賬。每 月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表， 除了資產負債表和利潤表之外還利 潤分配表和現(xiàn)金流量表。 而利潤分配表只需要在年末編制， 因為只有 在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。 而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅 務部門的要求而進行編制， 不同地區(qū)不同省要求不同。 在四月年檢時 稅務部門會要求對你提出要求的。 （管理，財務，營業(yè)，制造等費用 月末沒有余額 ，結帳方法采用表結法下，損益科目月末可留余額； 制造費用如果有余額， 是屬于在產品的待分配費用， 在負債表上視同 存貨。鐘書補充 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就 結轉

7、利潤， 這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。細節(jié)補充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（ 2002年 1月1日以后注冊的 企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費為 14%，工會經費 2%，職工教育費 2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的工會經費撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經費撥繳款專用收據(jù) 的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金

8、5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的 , 不能計提工會經費 ,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可 ,不需每月計提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費9、出納日記賬保存 25 年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產損溢貸：現(xiàn)金借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺款（個人）應收保險賠償款管理費用現(xiàn)金短缺（注：無

9、法查明原因）貸：待處理財產損溢3、提取福利費借：生產成本營業(yè)費用管理費用 貸：應付福利費4、計提工會經費 借：管理費用工會經費 貸：其他應付款工會經費5、計提職工教育經費 借：管理費用職工教育費 貸：其他應付款職工教育費6、支付工資借：應付工資貸：現(xiàn)金 應交稅金應交個人所得稅 其他應付款 其他應收款（代扣款項）7、提取城建稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 / 其他業(yè)務支出 貸：應交稅金應交城建稅8、計提教育費附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：其他應交款教育費附加9、印花稅 借：管理費用 / 待攤費用貸：銀行存款 / 現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。二、負責支票、匯票、

10、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務章。四、負責報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支， 若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收 據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷， 再經會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。2、現(xiàn)金一經付清，應在原單據(jù)上加蓋 現(xiàn)金付訖章 。多付或少付金額，由責任人負責。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得 坐支。4、每日

11、做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務， 支付用轉賬或匯兌手續(xù)。 特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借 支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。B 銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。 若有，問明原因 或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)