XX集團(tuán)稅收自查常見(jiàn)問(wèn)題匯總..doc

1、XX集團(tuán)稅收自查常見(jiàn)問(wèn)題匯總._ 集團(tuán)稅收自查問(wèn)題匯總 第一局部 ：稅務(wù)咨詢(xún)問(wèn)題答疑 一 、 車(chē)船稅 1、 、 問(wèn)：A 公司將自有車(chē)輛，無(wú)償提供應(yīng)關(guān)聯(lián)方 B 公司，使用方 B 公司已經(jīng)按照相關(guān)規(guī)定繳為 納了該車(chē)輛的車(chē)船稅，并收到抬頭為 B 人 公司的車(chē)船稅發(fā)票。那么該車(chē)輛的所有權(quán)人 A公司是否需要自查該車(chē)的車(chē)船稅？ 答 ：根據(jù)中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法施行條例國(guó)務(wù)院令第 611 號(hào)，第十四條 納稅人沒(méi)有按照規(guī)定期限繳納車(chē)船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時(shí)，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。第十五條 扣繳義務(wù)人已代收代繳車(chē)船稅的，納稅人不再向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅。沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，

2、納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納車(chē)船稅。 涼州藏族自治州人民政府官方網(wǎng)站：lszrmzf/cjwt6278/961913/inde_. 常見(jiàn)問(wèn)題：綜上所述：B 公司為該車(chē)輛的管理人，已經(jīng)繳納了該車(chē)的車(chē)船稅納稅義務(wù)，A 公司無(wú)需再繳納該車(chē)的車(chē)船稅。二 、 個(gè)人所得稅 問(wèn)：我司對(duì)于職工報(bào)銷(xiāo)的供暖費(fèi)是否繳納個(gè)稅存在疑問(wèn) 第一種：公司分房的員工，每年由各房產(chǎn)所在的物業(yè)公司上公司直接收取發(fā)票的供暖費(fèi)，用交個(gè)人所得稅嗎？ 第二種：公司未分房的員工，每年按公司給定標(biāo)準(zhǔn)用供暖發(fā)票到公司直接報(bào)銷(xiāo)供暖費(fèi)，用交個(gè)人所得稅嗎？ 上述兩種情況，我司入賬時(shí)均入到管理費(fèi)用-修理及管理費(fèi)，明細(xì)科目：職工宿舍修理及供暖物業(yè)

3、費(fèi)?；貜?fù)：1 、 供暖費(fèi) 支出的 會(huì)計(jì)核算科目 建議根據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知財(cái)企2022242 號(hào)的規(guī)定，將其通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”進(jìn)展核算，損益類(lèi)科目的二級(jí)科目亦應(yīng)歸入福利費(fèi)項(xiàng)下核算。2 、 供暖費(fèi)的所得稅處理 建議根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函20223 號(hào)的相關(guān)規(guī)定，將其歸入福利費(fèi)后按扣除限額進(jìn)展稅務(wù)處理。注：個(gè)人名下的物業(yè)費(fèi)應(yīng)全額調(diào)增。3 、供暖費(fèi)的個(gè)稅處理 北京市對(duì)個(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)獲得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的局部以及為個(gè)人負(fù)擔(dān)的物業(yè)費(fèi)應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金納稅。其他企業(yè)可查閱本地相關(guān)政策執(zhí)行。

4、政策根據(jù)：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法第四條 以下各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：&bd;&bd;.四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；&bd;&bd;.十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法施行條例第十四條 稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。北京市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知京地稅個(gè)20_2568號(hào)&bd;&bd;六、對(duì)個(gè)人在取暖季按標(biāo)準(zhǔn)獲得煤炭取暖“煤火費(fèi)補(bǔ)貼”免予征稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的局部應(yīng)并

5、入當(dāng)月工資薪金納稅。單位為職工交納的取暖費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以免稅，詳細(xì)規(guī)定可參考京政管字20_622號(hào)文件關(guān)于印發(fā)北京市居民住宅清潔能分戶(hù)自采暖補(bǔ)貼暫行方法的通知規(guī)定。個(gè)人所得稅法施行條例規(guī)定，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)發(fā)放的取暖費(fèi)屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入工資總額繳納個(gè)人所得稅。但稅法規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼可以免繳個(gè)人所得稅；企業(yè)為雇員裝備或提供防寒用品，屬于合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以免繳個(gè)人所得稅。為此，企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的取暖費(fèi)和取暖用品，免征個(gè)人所得

6、稅，但為職工發(fā)放的取暖費(fèi)和法定勞動(dòng)保護(hù)用品之外的防寒用品那么要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。北京市地方稅務(wù)局在線(xiàn)答疑：北京市順義區(qū)地方稅務(wù)局 稽查局副局長(zhǎng) 王長(zhǎng)海 主持人：有您 star 問(wèn):單位為我交的取暖費(fèi)和物業(yè)費(fèi)要不要交個(gè)人所得稅？ 王長(zhǎng)海：?jiǎn)挝粸槁毠そ患{的取暖費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的可以免稅，詳細(xì)規(guī)定可參考京財(cái)行20_32082 號(hào)此文已廢止，最新文件為京政管字20_622 號(hào)文件關(guān)于印發(fā)北京市職工住宅清潔能分戶(hù)自采暖補(bǔ)貼暫行方法的通知規(guī)定， 物業(yè)費(fèi)沒(méi)有免稅政策，交稅時(shí)應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)稅。北京市居民住宅清潔能分戶(hù)自采暖補(bǔ)貼暫行方法京政管字20_622 號(hào)第九條 特殊群體自采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn) 特殊群體中征

7、地超轉(zhuǎn)人員、持有城市居民最低生活保障金領(lǐng)取證的家庭，其分戶(hù)自采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為 30 元/平方米采暖季戶(hù)；城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員自采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為 12 元/平方米采暖季人；其余特殊群體自采暖補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為 15 元/平方米采暖季人。特殊群體中優(yōu)撫家庭按居住建筑面積 80 平方米標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼；住宅建筑面積小于 80 平方米的，按實(shí)際居住建筑面積補(bǔ)貼；住宅建筑面積超過(guò) 80 平方米的，按 80 平方米補(bǔ)貼，超出局部由個(gè)人負(fù)擔(dān)。去世離休干部無(wú)工作配偶住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)按離休干部生前級(jí)別應(yīng)享受的住房面積標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼。其余特殊群體按居住建筑面積 60 平方米標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼；住宅建筑面積小于 60平方米的，按實(shí)際居住建筑面積補(bǔ)貼；住宅建筑

8、面積超過(guò) 60 平方米的，按 60 平方米補(bǔ)貼，超出局部由個(gè)人承當(dāng)。三 、 房產(chǎn)稅 問(wèn)：租入的房產(chǎn)及土地需要繳納相關(guān)的房產(chǎn)稅及土地使用稅嗎？ 答 ：房產(chǎn)稅：中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例第二條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營(yíng)管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱(chēng)為納稅義務(wù)人以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人”.土地使用稅：根據(jù)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使

9、用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)關(guān)于土地使用稅假設(shè)干詳細(xì)問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定的通知文第四條規(guī)定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決時(shí)，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。四 、 增值稅 問(wèn)：合同終止收到的違約賠款沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，是否需要交增值稅？ 答：合同終止收到的違約賠款沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，只有在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，才是增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按

10、照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人在未銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。五、印花稅 問(wèn)：內(nèi)部借款不用交印花稅吧？ 答：非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)展融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同，假如雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無(wú)需貼花 。第二局部 稅務(wù)自查報(bào)告附件填制問(wèn)題 答疑 1 、問(wèn)：公司所有稅都沒(méi)有問(wèn)題，在 word 版的報(bào)告里，分稅種介紹自查情況局部，是否可以全部刪除呢？ 答：在 word 版報(bào)告中您在匯總表上逐項(xiàng)填 0，匯總表下面分稅種描繪假如沒(méi)問(wèn)題可以刪除。另外報(bào)告 e_cel 附件還是要填的 根本情況表正常填 各稅種的“問(wèn)題描繪”填上“無(wú)異?！焙汀安贿m用”，證明自查小組是逐項(xiàng)清查后沒(méi)有問(wèn)題的。簽字蓋章程序正常履行。2 、問(wèn)：自查后在 16 年前已調(diào)整的各項(xiàng)稅費(fèi)是否還用填列？ 答：如 20_-20_ 年間有自查或稽查補(bǔ)繳稅款和滯納金，需要在工作底稿中“問(wèn)題描繪”中詳細(xì)填寫(xiě)補(bǔ)繳稅款的種類(lèi)和漏繳原因；補(bǔ)繳金額及滯納金填入相