稅務(wù)會計計算練習(xí)題doc

1、四、計算題(一增值稅的計算1.某商場為增值稅一般納稅人,本月采取“以舊換新”方式銷售家用電器一批,開具普通發(fā)票并收取貨款為234萬元?；厥盏呐f電器作價共計10萬元。要求:根據(jù)上述資料,計算上述業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅銷項稅額。2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%,2009年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1銷售甲產(chǎn)品給大商場,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅銷售額90萬元;另外,開具普通發(fā)票,銷售甲產(chǎn)品的送貨收入運輸收入7.02萬元。(2銷售乙產(chǎn)品,開具普通發(fā)票,含稅銷售額37.44萬元。(3將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程,成本價為30萬元,成本利潤率為10%,該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品

2、市場銷售價格。(4銷售使用過的進口摩托車5輛,開具普通發(fā)票,每輛含稅銷售額1.144萬元;該摩托車原值每輛0.95萬元。按4%的征收率減半征收。(5購進貨物取得增值稅專用發(fā)票,注明支付的貨款60萬元,進項稅額11.9萬元,貨物驗收入庫;另外,支付購貨的運輸費用5萬元,取得運輸公司開具的普通發(fā)票。(6向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付收購價40萬元,支付給運輸單位的運費6萬元,取得相關(guān)的合法票據(jù),農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。要求:計算該企業(yè)2009年3月應(yīng)繳納的增值稅額。3.某電視機廠(一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售新型彩色電視機。2009年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)

3、:(19月2日,采用交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機500臺,本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,廠家按售價的5%對商場優(yōu)惠出售,每臺不含稅售價2850元,貨款全部以銀行存款收訖;9月5日,向另一家乙家電商場銷售彩電200臺。為了盡快收回貨款,廠家提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日,全部收回貨款,廠家按規(guī)定給予優(yōu)惠。(2采取以舊換新方式,從消費者個人手中收購舊電視機,銷售新型號電視機10臺,開出普通發(fā)票10張,收到貨款31100元,并注明已扣除電視機折價4000元。(3采取還本銷售方式銷售電視機給消費者20臺,協(xié)議規(guī)定,每臺不含

4、稅售價4000元,五年后廠家全部將貨款退還給購貨方。共開出普通發(fā)票20張,合計金額93600元。(4以20臺電視機向丙單位等價換取原材料,電視機成本價每臺1800元,不含稅售價3000元,雙方均按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。(59月4日,向丁商場銷售電視機300臺,不含稅銷售價格單價3000元。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn),有5臺商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題,商場提出將5臺電視機作退貨處理,并將當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明”送交廠家。該廠將5臺電視機收回,并按規(guī)定給商場開具了紅字專用發(fā)票。(6本期共發(fā)生可抵扣進項稅額400000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進項稅額。要求:計算該電視機廠本月應(yīng)

5、納的增值稅。4.某自行車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用稅率為17%。2009年2月份發(fā)生下列購銷經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1購進原材料一批,取得專用發(fā)票上注明的價款為100000元,增值稅17000元,貨已驗收入庫;另支付運雜費2500元,其中運費2250元,建設(shè)基金50元,裝卸費120元,保險費80元,已取得運輸部門開具的運費發(fā)票。(2購進辦公用品一批,取得普通發(fā)票上注明價款20000元;購進鍋爐一臺用于職工浴室,專用發(fā)票注明價款50000元,增值稅8500元;(3向當(dāng)?shù)啬成虉鲣N售自行車300輛,開具專用發(fā)票,不含稅單價為300元/輛,商場當(dāng)月付清全部貨款,廠家給予了5%的銷售折扣,并開具了紅字發(fā)票。(

6、4向某個體戶銷售自行車零配件,取得現(xiàn)金收入2340元,開具普通發(fā)票。(5本廠辦公樓建設(shè)工程領(lǐng)用上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值100,000元。要求:請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。5.A電視機廠5月2日采取交款提貨結(jié)算方式向甲家電商場銷售電視機500臺,本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元。由于商場購買的數(shù)量多,按照協(xié)議規(guī)定,廠家按售價的5%對商場優(yōu)惠售出,每臺不含稅售價2850元;同時提供現(xiàn)金折扣,條件為“4/10、2/20、N/30”。本月10日,全部收回貨款。請計算A電視機廠該筆銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項稅額。(二消費稅的計算1.某日用化學(xué)品廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和一部分護膚

7、護發(fā)品。該企業(yè)9月份主要發(fā)生如下幾筆涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)(增值稅稅率為17%,消費稅稅率為30%,成本利潤率為5%:(1本月銷售成套化妝品禮盒1000套,取得不含稅增值稅銷售額600000元。(2設(shè)一門市部(非獨立核算,銷售本廠生產(chǎn)的胭脂1500盒,取得價稅合計收入117000元。(39月20日,將自產(chǎn)的化妝品,生產(chǎn)成本20000元,作為福利分配給本企業(yè)職工。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格。(4接受乙企業(yè)委托加工一批化妝品,乙企業(yè)提供原材料實際成本為6000元,收到乙企業(yè)加工費2300元,其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料300元。該化妝品無同類消費品銷售價格。(59月30日,本月進口一批化妝品,到岸價格2800

8、0元,關(guān)稅稅率為50%。要求:請計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費稅。2.某卷煙廠5月份外購煙絲10萬元(不含增值稅,月初庫存外購已稅煙絲6萬元,月末庫存外購已稅煙絲3萬元;本月用外購煙絲生產(chǎn)并銷售的甲類卷煙為30標(biāo)準(zhǔn)箱,每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價40元,共計30萬元(不含增值稅。要求:根據(jù)上述資料,計算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅(消費稅率為:煙絲30%;甲類卷煙56%,乙類卷煙36%,加0.003元/支,每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支。3.甲酒廠5月份出售自產(chǎn)糧食白酒3噸,收入35000元,包裝物單獨計價500元;委托加工黃酒30噸,材料成本10000元,加工費8000元,黃酒收回后直接銷售;進口小汽車一輛自用,氣缸容量2.0

9、升,關(guān)稅完稅價格為100000元,關(guān)稅34000元。請分項計算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)交消費稅。(消費稅稅率為:白酒20%加0.5元/500克;黃酒定額稅率為240元/噸;小汽車5%4.某煙廠購買已稅煙絲2000千克,每千克30元,未扣增值稅。加工成卷煙200個標(biāo)準(zhǔn)箱,每標(biāo)準(zhǔn)箱調(diào)撥價格7500元,全部售出。請計算應(yīng)納消費稅額(消費稅率為:煙絲30%;甲類卷煙56%,乙類卷煙36%,加0.003元/支,每標(biāo)準(zhǔn)箱50000支。(三營業(yè)稅的計算1. 某房屋開發(fā)企業(yè)自建10棟住宅樓后出售,每棟樓造價為300萬元,稅務(wù)機關(guān)核定成本利潤率為10%。出售時共取得價款5000萬元。請計算該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅(建筑業(yè)營業(yè)稅

10、稅率為3%,銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。2.某廣告公司9月取得路牌廣告業(yè)務(wù)收入30萬元,付給其他單位制作費5萬元;代理廣告業(yè)務(wù)收入12萬元,其中付給電視臺廣告發(fā)布費8萬元。要求:根據(jù)上述資料,計算該公司本月應(yīng)交的營業(yè)稅額(廣告業(yè)營業(yè)稅率為5%。3.華興飯莊是集住宿、飲食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務(wù)企業(yè)。5月份營業(yè)收入分別為:客房收入600萬元,餐飲收入135萬元,歌舞廳收入50萬元(娛樂業(yè)營業(yè)稅率14%,預(yù)收的旅游費用70萬元,其中支付給境外旅行社接團費用30萬元。請分項計算該飯莊當(dāng)月應(yīng)交營業(yè)稅。4.某歌舞團于9月來A市演出。由A市人民影劇院提供場所,并由A市影劇院售票。共收取門票收入2

11、0萬元,其中支付經(jīng)紀(jì)人1萬元,支付A市影劇院4萬元。請計算該歌舞團、A市影劇院和經(jīng)紀(jì)人各自應(yīng)納的營業(yè)稅。(四關(guān)稅的計算1.某城建公司為修建城市地鐵,從日本進口設(shè)備一批,貨價200萬元,包裝費5萬元。起運后至入關(guān)前運費12萬元,到貨后調(diào)試費8萬元。假設(shè)進口貨物關(guān)稅稅率為15%。要求:計算該單位應(yīng)納進口關(guān)稅。2.某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,兼營商品加工、批發(fā)、零售和進口業(yè)務(wù),2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:進口化妝品一批,支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費4萬元;支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元;支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的

12、運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元。要求:分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅(關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為30%。(五出口貨物免、退稅計算1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人,增值稅率17%,退稅率13%。2008年3月,外購原材料一批,專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅34萬元,材料已驗收入庫。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元,銷項稅額17萬元;出口銷售貨物銷售折合人民幣200萬元。要求:計算本期免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額。2.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。1

13、月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額51萬元通過認證。上期期末留抵稅款3萬元,本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額200萬元,收款234萬元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。(六所得稅的計算1.某小型微利企業(yè)2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1取得產(chǎn)品銷售收入總額880萬元;(2應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本540萬元;(3發(fā)生產(chǎn)品銷售費用80萬元、管理費用120萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費8萬元、財務(wù)費用40萬元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元;(4應(yīng)繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費80萬元;(

14、5營業(yè)外支出14萬元(其中含通過當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡蚰承W(xué)捐款1萬元、繳納稅收滯納金4萬元;(6計提工資費用98萬元,實發(fā)工資總額90萬元,發(fā)生的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費占工資費用總額的2%、14%、2.5%。要求:請計算該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額(所得稅稅率為20%。2.某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù):(1銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8 000萬元,債券利息收入240萬元(其中國債利息收入30萬元;應(yīng)扣除的銷售成本5 100萬元,城建稅和教育費附加60萬元。(2發(fā)生銷售費用1 300萬元,其中廣告費1 250萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元,其中支付其他企業(yè)借款2 000萬元一年的利息160萬元(同期銀行貸款利率為6%;發(fā)生管理費用1 100萬元,其中新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元。(3營業(yè)外支出80萬元,其中罰款支出5萬元,通過民政部門對希望小學(xué)捐款60萬元。(42006年度、2007年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的虧損額分別為70萬元和40萬元。要求: