關(guān)于我司的成本管理體系的建議

1、關(guān)于我司的成本管理體系的建議對(duì)于企業(yè)要加強(qiáng)成本管理必須重視三個(gè)方面的管理，最基礎(chǔ)的是成本管理的流程與制度體系（包括目標(biāo)成本管理體系、動(dòng)態(tài)成本管理體系、成本后評(píng)估體系以及合約規(guī)劃管理體系），分別從事前控制、事中管理、事后分析以及責(zé)任機(jī)制方面進(jìn)行管理。其次是每一個(gè)階段的控制要點(diǎn)，成本控制要點(diǎn)和成本數(shù)據(jù)的積累分析則是建立在一定的流程規(guī)范基礎(chǔ)之上的對(duì)開發(fā)過程的每個(gè)環(huán)節(jié)的成本控制的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)值的傳承。第三個(gè)方面是從公司的戰(zhàn)略角度優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。目標(biāo)成本目標(biāo)成本是基于市場(chǎng)狀態(tài)，并結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，根據(jù)預(yù)期售價(jià)和目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)先確定，經(jīng)過努力所需實(shí)現(xiàn)的成本指標(biāo)，將作為業(yè)務(wù)活動(dòng)中成本執(zhí)行情況的檢查、預(yù)警以及考

2、核項(xiàng)目的主要依據(jù)。目標(biāo)成本管理體系成本管理是指：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各項(xiàng)成本核算，成本分析、成本決策和 成本控制等一系列科學(xué)管理行為的總稱。成本管理一般包括成本預(yù)測(cè)、成本決策、 成本計(jì)劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。成本是花錢的學(xué)問成本只是為了創(chuàng)造價(jià)值成本管理和采購管理是項(xiàng)目全成本有機(jī)管理的結(jié)合體成本管理體系的核心要求：一條主線（以合約規(guī)劃之合同為管理主線，管控 項(xiàng)目總成本）、三個(gè)關(guān)鍵（分線管控一一組織與授權(quán)、成本意識(shí)一一專業(yè)與技能、管理工具制度與流程）、五個(gè)模板（成本策劃模板、目標(biāo)成本模板、合約規(guī)劃模板、動(dòng)態(tài)成本模板、成本數(shù)據(jù)庫模板）。目標(biāo)成本管控模式辦法：1 、了解目標(biāo)成本

3、的構(gòu)成2、對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解3、目標(biāo)成本制定階段的合理性4、目標(biāo)成本的動(dòng)態(tài)全過程管理5、全面預(yù)算管理目標(biāo)管理的核心6、把握目標(biāo)成本管理的重點(diǎn)7、開發(fā)項(xiàng)目合作單位的管理。結(jié)合我司自身的特點(diǎn)，成本管理要實(shí)現(xiàn)主動(dòng)控制，就要做到“算了以后再做”，而不是“做完后再算”，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，我們就要對(duì)各階段成本目標(biāo)進(jìn)行測(cè)算。在實(shí)際操作中，目標(biāo)成本按開發(fā)進(jìn)度的不同階段始終處于動(dòng)態(tài)調(diào)整之中，原則上，每一個(gè)版本的制訂都是在上一版本的指導(dǎo)下進(jìn)行的。在可研階段要進(jìn)行成本的估算，這個(gè)時(shí)候主要是對(duì)投資的可行性進(jìn)行估算，然后隨著方案的不斷深化從項(xiàng)目定位階段-方案階段-擴(kuò)初階段-施工圖階段，目標(biāo)成本開始逐漸細(xì)化，到主體工程施工

4、圖預(yù)算確定后形成最后定稿的版本。目標(biāo)成本管理的目標(biāo)1 、 建立有效的成本管理制度及流程2、 、 項(xiàng)目初期鎖定成本限額，目標(biāo)成本編制應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)期銷售均價(jià)來計(jì)提預(yù)期的銷售毛利潤(rùn)后，反推可支配的成本限額，以此來進(jìn)行策劃和編制，如提交成本不能滿足拿地時(shí)贏利目標(biāo)要求時(shí)，由總經(jīng)理組織成本部、設(shè)計(jì)部、營(yíng)銷部重新進(jìn)行產(chǎn)品研究，按預(yù)期的銷售毛利率為根本再重新規(guī)劃產(chǎn)品提升售價(jià)和測(cè)算成本。3、 以價(jià)值工程來指導(dǎo)成本分配，加強(qiáng)項(xiàng)目階段目標(biāo)成本的審核和成本優(yōu)化，重點(diǎn)控制結(jié)構(gòu)成本，增加以提升品質(zhì)、效果和賣點(diǎn)的敏感性成本支出，研究不均衡使用成本的應(yīng)用模型。4、 建立過程中的設(shè)計(jì)變更、簽證的流程管理5、 工程結(jié)算管理6、

5、業(yè)務(wù)培訓(xùn)管理責(zé)任成本管理體系目標(biāo)成本（合約規(guī)劃）制訂以后一定要將成本逐項(xiàng)分解到部門，并建立控制的標(biāo)準(zhǔn)。在制訂目標(biāo)時(shí)，要按合約規(guī)劃并劃分責(zé)任部門，通常建造成本按發(fā)生程序劃分責(zé)任部門，建造成本以外按成本項(xiàng)目劃分責(zé)任范圍。對(duì)多個(gè)部門承擔(dān)責(zé)任的可以按權(quán)重進(jìn)行分解。從項(xiàng)目成本的構(gòu)成看，一般包括土地成本、前期工程費(fèi)用、建安工程費(fèi)、公建配套費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)、管理費(fèi)和財(cái)務(wù)成本，每一個(gè)子項(xiàng)均可以找到責(zé)任部門。合約規(guī)劃完成后還需要建立控制的標(biāo)準(zhǔn)，分解后的成本責(zé)任必須納入績(jī)效考核的范疇。目標(biāo)成本管理無論離開了哪個(gè)部門、哪個(gè)人都是不健全的、不全面的、都是有缺陷的，只有所有部門所有人員的精誠(chéng)合作、上下同心、互相支

6、持相互幫助，目標(biāo)成本管理才能不折 不扣的順利進(jìn)行。動(dòng)態(tài)成本管理體系動(dòng)態(tài)成本是反映項(xiàng)目實(shí)施工程中的預(yù)期成本，通過實(shí)時(shí)反映目標(biāo)成本和預(yù)期成本的差異，幫助相關(guān)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制。 其核心是實(shí)時(shí)性，動(dòng)態(tài)指的是項(xiàng)目整個(gè)生命周期的任一時(shí)間點(diǎn)，都能掌握項(xiàng)目最新的成本狀態(tài)，動(dòng)態(tài)成本是由簽訂合同金額、待發(fā)生合同金額、已確認(rèn)合同變更及簽證金額、預(yù)估合同變更及簽證金額和無合同費(fèi)用組成。首先必須在各部門建立起動(dòng)態(tài)成本臺(tái)帳，建立成本月報(bào)制度，確保各部門發(fā)生的實(shí)時(shí)動(dòng) 態(tài)成本能及時(shí)反映出來，這是動(dòng)態(tài)成本管理的基礎(chǔ)。其次要確保所有的變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證能夠得到及時(shí)的管理，包括設(shè)計(jì)變更、簽證管理和業(yè)主的變更，因

7、此必須建立起完善的設(shè)計(jì)變更流程和簽證管理流程，變更與簽證前的審核是動(dòng)態(tài)成本控制的基本手段， 變更與簽證流程的嚴(yán)格執(zhí)行是基本的保障， 同時(shí)，還必須在各階段對(duì)動(dòng)態(tài)成本進(jìn)行分析和總結(jié)，必要時(shí)及時(shí)調(diào)整目標(biāo)成本管理體系，真實(shí)反映成本控制現(xiàn)狀。項(xiàng)目后評(píng)估體系提高成本預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性是成本管理的難點(diǎn)之一，方法之一是通過后評(píng)估來改進(jìn)，同時(shí)可以提高成本管理的有效性，因此在項(xiàng)目工程竣工并在結(jié)算完成后要進(jìn)行項(xiàng)目的后評(píng)估，主要從以下幾方面評(píng)價(jià)：比較項(xiàng)目結(jié)算成本與可行性研究時(shí)的預(yù)測(cè)成本差異，評(píng)價(jià)投資估算、項(xiàng)目成本預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確、合理性；對(duì)比項(xiàng)目結(jié)算與項(xiàng)目定位階段目標(biāo)成本的差異，評(píng)價(jià)成本管理工作的有效性;分析各期動(dòng)態(tài)成本數(shù)據(jù)分析

8、報(bào)告，評(píng)價(jià)項(xiàng)目成本管理的科學(xué)合理性；分析工程承包范圍變化、工程量變化、確認(rèn)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等對(duì)成本的影響；考察項(xiàng)目交付使用一定時(shí)期內(nèi)， 主要工程材料的使用效果和耐用程度，評(píng)價(jià)材料成本的合理性。以上四個(gè)體系是成本管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)管理框架，要完善房地產(chǎn)的成本管理，必須先從建立上述基礎(chǔ)管理體系開始， 逐步積累成本控制的經(jīng)驗(yàn)和完善成本信息數(shù)據(jù)庫，從而有效地控制成本。一、制約企業(yè)成本管理的主要問題我司長(zhǎng)期以來，實(shí)行的是一種以預(yù)算人員為主、以建安成本為對(duì)象，以事后核算為重點(diǎn)，被動(dòng)的、報(bào)賬算賬式的成本管理模式。這種粗放的模式容易產(chǎn)生以下問題，如表1-1所示。表1-1:制約企業(yè)成本管理的主要問題序號(hào)問題表現(xiàn)1

9、成本管控工作的線條較粗，管缺乏明確的崗位職責(zé)設(shè)定、規(guī)范的控制流程和對(duì)應(yīng)理責(zé)任不明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制，全員成本控制意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目責(zé)任單位（人）未形成有效激勵(lì)和約束2管理方式陳舊，注重事后核缺乏科學(xué)合理的制度安排，在成本控制的體系、標(biāo)算，無法掌握最新成本動(dòng)態(tài)準(zhǔn)和流程等方面還不完善3成本控制的底線不明確沒有形成企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本控制指標(biāo)，缺乏成本控制硬約束，項(xiàng)目時(shí)時(shí)處處存在超支風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，為了有效提高成本管理的整體水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型帶來的挑戰(zhàn)，迫切需要建立起一套切合實(shí)際、行之有效的成本管理控制體系。二、建立以目標(biāo)成本為核心的項(xiàng)目全過程成本管理體系沒有規(guī)矩不成方圓。要做好項(xiàng)目成

10、本的有效管控，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)，就必須推動(dòng)企業(yè)成本管理向規(guī)范化、 流程化和精細(xì)化的方向發(fā)展。首先需要針對(duì)包括 成本控制管理辦法、工程招標(biāo)管理辦法、工程預(yù)結(jié)算管理辦法、工程合同管理辦法、材料設(shè)備采購辦法、等在內(nèi)的相關(guān)管理制度進(jìn)行全面梳理，建立起以目標(biāo)成本為核心的，以目標(biāo)成本管理、責(zé)任成本考核、關(guān)鍵環(huán)節(jié)優(yōu)化、全過程成本監(jiān)控和成本管理后評(píng)價(jià)為主線的新 型管理模式。1、建立目標(biāo)成本管理制度目標(biāo)成本是企業(yè)預(yù)先確定的、在一定時(shí)期內(nèi)和經(jīng)過努力所要實(shí)現(xiàn)的成本目標(biāo)，是項(xiàng)目成本的控制線。目標(biāo)成本是指導(dǎo)項(xiàng)目后續(xù)開發(fā)工作的重要依據(jù)，是對(duì)項(xiàng)目各階段工作完成質(zhì)量的評(píng)價(jià)參考，是項(xiàng)目業(yè)績(jī)考核的重要組成。要建立目標(biāo)成本管理制

11、度，首先必須完善項(xiàng)目投資管理程序。對(duì)新開或部分新開工程，在實(shí)施之前要求必須以項(xiàng)目為核算單位，經(jīng)測(cè)算審核，確定目標(biāo)成本。目標(biāo)成本以企業(yè)批準(zhǔn)的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和成本測(cè)算報(bào)告作為確定依據(jù)。2、推行責(zé)任成本體系建設(shè)責(zé)任成本體系”的目標(biāo)是明確專業(yè)職能部門的成本管理職責(zé)，并借助技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)反饋、考核評(píng)價(jià)其職責(zé)履行情況。責(zé)任成本”回答的是在成本管理相關(guān)業(yè)務(wù)”中誰來做、做什么的問題。成本控制要做到目標(biāo)明確、責(zé)任到位， 責(zé)權(quán)利就必須一致。 將成本控制目標(biāo)與被考核單位(人)的利益掛鉤，采用自上而下簽定考核責(zé)任書的形式，可以有效地將成本控制責(zé)任分解、落實(shí)到位。通過明確各層級(jí)、各部門在開發(fā)流程各關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的職權(quán)和應(yīng)

12、承擔(dān)的責(zé)任，在企業(yè)總部 一項(xiàng)目單位一一各相關(guān)責(zé)任人之間形成有效的激勵(lì)與約束關(guān)系。3、實(shí)現(xiàn)過程中的動(dòng)態(tài)成本監(jiān)控與管理動(dòng)態(tài)成本的核心是實(shí)時(shí)性，動(dòng)態(tài)指的是在項(xiàng)目整個(gè)生命周期的任一時(shí)間點(diǎn)，都能實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目最新的成本狀態(tài)。只有在項(xiàng)目執(zhí)行過程中”能對(duì)項(xiàng)目的全成本進(jìn)行實(shí)時(shí)測(cè)算，才能控制成本、輔助決策。如果只是在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)得到相關(guān)成本數(shù)據(jù)，實(shí)際上只能完成基本的成本核算功能，對(duì)項(xiàng)目成本控制卻沒有任何幫助。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，通過建立開發(fā)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)成本月報(bào)和工程合同臺(tái)帳，形成動(dòng)態(tài)成本信息的傳遞及溝通平臺(tái)，確保已發(fā)生成本得到及時(shí)、準(zhǔn)確反映，所有設(shè)計(jì)變更和工程洽商獲 得及時(shí)處理。4、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行成本優(yōu)化及有效控制(1

13、)控制項(xiàng)目獲取成本對(duì)地塊獲取成本進(jìn)行準(zhǔn)確分析，嚴(yán)格控制交地風(fēng)險(xiǎn)及付款風(fēng)險(xiǎn)。(2)重視規(guī)劃設(shè)計(jì)工作，加強(qiáng)方案優(yōu)化力度針對(duì)新開工項(xiàng)目應(yīng)加大對(duì)前期方案的研究力度，在規(guī)劃設(shè)計(jì)階段引入成本控制和成本優(yōu)化機(jī)制。根據(jù)項(xiàng)目定位和目標(biāo)成本準(zhǔn)確把握規(guī)劃設(shè)計(jì)方案。推行設(shè)計(jì)招標(biāo)，擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位。開展限額設(shè)計(jì)，有效控制造價(jià)。強(qiáng)化對(duì)設(shè)計(jì)合同的管理，以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)設(shè)計(jì)人員主 動(dòng)關(guān)注工程成本。通過優(yōu)化設(shè)計(jì)等手段，切實(shí)解決含鋼量偏高、產(chǎn)品定位與造價(jià)和售價(jià)不相 匹配的問題。(3)做好供方管理，通過競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)和集中采購控制采購成本(4)做好工程結(jié)算，有效控制現(xiàn)場(chǎng)洽商變更5、對(duì)項(xiàng)目成本管理進(jìn)行后評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成后，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)全過程進(jìn)行系統(tǒng)回顧，對(duì)投資效果和成本管控業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，通過將實(shí)際成本數(shù)據(jù)與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比，找出差異、分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為今后的成本管理工作提供借鑒。應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：(1)比較項(xiàng)目結(jié)算成本與目標(biāo)成本的差異對(duì)投資估算、成本預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(2)對(duì)比項(xiàng)目結(jié)算成本與項(xiàng)目目標(biāo)成本(合約規(guī)劃)成本的差異對(duì)成