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1、房產(chǎn)稅和土地使用稅陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則1987年2月11日 陜西省人民政府發(fā)布陜政發(fā)號(hào)第一條 依據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例(以下簡(jiǎn)稱條例)第十條的規(guī)定,制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 條例第一條所稱“城市”、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍:城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市(不包括市屬縣);縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣(區(qū))人民政府所在地;建制鎮(zhèn)是經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的行政建制鎮(zhèn)(不包括歷史習(xí)慣形成的自然集鎮(zhèn));工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人口比較集中的市、縣、鎮(zhèn)以外的大、中型工礦企業(yè)所在地。凡設(shè)在以上區(qū)域范圍內(nèi)的應(yīng)稅房產(chǎn),均應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第三條 條例第二條規(guī)定,“房產(chǎn)稅由產(chǎn)
2、權(quán)所有人繳納。對(duì)產(chǎn)權(quán)共有的,由共有人確定代表繳納或經(jīng)協(xié)商分別繳納。第四條 根據(jù)條例第三條規(guī)定,房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除后的余值計(jì)算繳納。對(duì)個(gè)人沒有房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)的,由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定價(jià)格計(jì)算征收。第五條 除條例第五條規(guī)定免稅者外,對(duì)下列房產(chǎn)列入免稅范圍:(一)不在開征地區(qū)范圍內(nèi)的工廠、倉庫;(二)企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn);(三)暫作營(yíng)業(yè)用的地下人防設(shè)施;(四)城鎮(zhèn)集體舉辦的敬老院、幼兒園占用的房產(chǎn);(五)經(jīng)省人民政府批準(zhǔn),需用給予免稅照顧的其它房產(chǎn)。第六條 條例第五條規(guī)定的國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn),是指這些單位的辦公用房和公務(wù)用房。事
3、業(yè)單位自用的房產(chǎn),是指這些單位的業(yè)務(wù)用房。宗教、寺廟自用的房產(chǎn),是指舉行宗教儀式等活動(dòng)的房屋和宗教人員的生活用房。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn),是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。上述單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房,應(yīng)征收房產(chǎn)稅。第七條 納稅人無償使用房管部門免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。第八條 破產(chǎn)、關(guān)閉的企業(yè),對(duì)原有房產(chǎn)閑置不用的,應(yīng)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在閑置期間暫不征收房產(chǎn)稅。第九條 納稅人納稅確有困難,需要減、免稅照顧的,經(jīng)納稅人申請(qǐng),由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,分別辦理審批手續(xù):(一)地、市、縣(區(qū))范圍內(nèi)全面性(如特大自然災(zāi)害)的減
4、稅或免稅,逐級(jí)報(bào)省人民政府批準(zhǔn)。(二)個(gè)別納稅人確有實(shí)際困難需要減稅或免稅的,由所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見,報(bào)縣(市、區(qū))人民政府批準(zhǔn)。第十條 根據(jù)條例第七條“房產(chǎn)稅按年征收、分期交納”的規(guī)定,本省房產(chǎn)稅按年一次布征,在每年的四月、十月各征收半年房產(chǎn)稅。第十一條 房產(chǎn)稅的征收管理,依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理暫行條例和陜西省稅收征收管理實(shí)施辦法的規(guī)定辦理。第十二條 本實(shí)施細(xì)則由陜西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十三條 本實(shí)施細(xì)則隨同暫行條例一并執(zhí)行。陜西省中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例實(shí)施辦法頒布時(shí)間:1989-7-25發(fā)文單位:陜西省人民政府第一條 依照中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例(以下簡(jiǎn)
5、稱條例)第十三條規(guī)定,特制定本實(shí)施辦法。第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地(包括國有土地和集體土地)的單位和個(gè)人,依照條例規(guī)定繳納土地使用稅。“城市”、“縣城”、“建制鎮(zhèn)”、“工礦區(qū)”的范圍包括:城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市(不包括市屬縣);縣城是指縣人民政府所在地;建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的行政建制鎮(zhèn)人民政府所在地(不包括歷史習(xí)慣形成的自然集鎮(zhèn));工礦區(qū)是指市、縣(區(qū))、鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)所在地。第三條 條例第二條所規(guī)定的“納稅義務(wù)人”,是指凡在開征范圍內(nèi)依法擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。第四條 土地使用稅的計(jì)稅依據(jù),按照下列程序和規(guī)定確定:(一)凡持有縣級(jí)以上地方使用證書的
6、,可按縣以上人民政府土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征用土地文件確定的土地面積計(jì)算,或以土地管理機(jī)關(guān)確認(rèn)的其它權(quán)屬資料的土地面積計(jì)算,也可以條例發(fā)布前應(yīng)存在的圍墻、房舍、道路、界樁等標(biāo)志為界,由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)使用土地面積,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確定的面積計(jì)算。待核發(fā)使用證書后,再根據(jù)證書確認(rèn)土地面積調(diào)整其應(yīng)納稅額。(三)既無土地證書、又無征用土地批準(zhǔn)文件或土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其它權(quán)屬資料和無界址的,由納稅人先將實(shí)際占用的土地(包括建筑物和堆放場(chǎng)地的地基面積及其四周適量的空地)據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào),由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定計(jì)稅土地面積。待核發(fā)使用證書后,再根據(jù)證書確。第五條 條例第四條所指的“大城市”、“中等城市”、“小城市
7、”,依照國務(wù)院的規(guī)定確定。根據(jù)條例第四條、第五條的規(guī)定,本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下:西安市五角至五元;寶雞市、咸陽市、銅川市四角至三元;漢中、渭南、韓城、延安、榆林、商州、安康市三角至二元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)二角至一元。第六條 市、縣(區(qū))人民政府在本實(shí)施辦法第五條所列的稅額幅度內(nèi),根據(jù)當(dāng)?shù)厥姓ㄔO(shè)情況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度、地理位置等條件,將本地區(qū)土地再適當(dāng)劃分為若干等級(jí),并規(guī)定各個(gè)等級(jí)每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告省稅務(wù)局批準(zhǔn)執(zhí)行。根據(jù)條例第五條規(guī)定,經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的縣城、建制鎮(zhèn)土地使用稅的適額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低,但降低額不得超過條例第四條規(guī)定的最低稅額的百分之三十。第七條 對(duì)下
8、列土地暫免征收土地使用稅:(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;(二)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;廠礦企業(yè)、行政事業(yè)單位及個(gè)人開辦的學(xué)校、醫(yī)院(診所)、幼兒園(托兒所)、敬老院的業(yè)務(wù)用土地(不包括職工生活住房用地);(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;(四)市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶,城鎮(zhèn)防洪、排洪工程等公共用地;(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁的生產(chǎn)用地;(六)經(jīng)批準(zhǔn)開山、整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅八年;(七)按照土地使用稅管理權(quán)限,經(jīng)陜西省稅務(wù)局批準(zhǔn)需要給予減稅或者免稅照顧的其他用地。第八條 本辦法第七條規(guī)定的國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的
9、土地是指這些單位的辦公用地和公務(wù)用地;事業(yè)單位的自用土地,是指這些單位的業(yè)務(wù)用地;宗教寺廟自用土地,是指舉行宗教儀式等活動(dòng)的用地和宗教人員的生活用房占地;公園、名勝、古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位辦公用地。上述單位的營(yíng)業(yè)用地,非本身業(yè)務(wù)活動(dòng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地(包括工商企業(yè)生產(chǎn))及其它用地(包括上述單位的生活區(qū)用地)不屬于免稅范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。綠化地帶是指城市園林部門為美化城市而建造的街道、河(湖)濱綠化地以及為保護(hù)改善城市環(huán)境的各類防護(hù)林帶綠地(不包括納稅單位生產(chǎn)和生活區(qū)域內(nèi)部的綠化專用地)。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地是指直接從事于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)專業(yè)生產(chǎn)用
10、地,不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。第九條 本辦法第七條規(guī)定的“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案,并由國家撥付行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。由國家撥付行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位是指由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi),實(shí)行全額預(yù)算管理,或?qū)嵭胁铑~預(yù)算管理的事業(yè)單位,不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。第十條 依照條例第八條的規(guī)定,本省土地使用稅按年一次布征,在每年的四月和十月各征收半年土地使用稅。第十一條 土地使用稅由納稅義務(wù)人向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,納稅義務(wù)人使用土地不在同一稅務(wù)機(jī)關(guān)征收范圍以內(nèi)的,應(yīng)分別向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。各級(jí)土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料和審批的有關(guān)單位和個(gè)人使用土地的文件副本。第十二條 本實(shí)施辦法不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。第十三條 土地使用稅的征收管理,按照中華人民共和國稅收征收管理暫行條例和陜西省稅收征收管理實(shí)施辦法及其有關(guān)規(guī)定辦理。納稅人應(yīng)依照條例和本實(shí)施辦法,按當(dāng)?shù)刂鞴芏悪C(jī)關(guān)規(guī)定的期限,持地土管理機(jī)關(guān)核發(fā)的土地使用證書及其它有
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