企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度

1、 . . . 237 / 237目 錄部會計(jì)控制制度（一） 貨幣資金部控制制度貨幣資金管理制度 4-8現(xiàn)金管理制度9-12支票與印章的管理制度13-16（二） 實(shí)物資產(chǎn)管理制度財(cái)產(chǎn)清查制度17-21低值易耗品管理制度22-25材料管理制度26-36固定資產(chǎn)管理制度37-48（三） 對外投資管理制度49-57（四） 工程項(xiàng)目管理制度 58-67（五） 籌資部控制制度68-73（六） 采購與付款部控制制度74-79（七） 銷售與收款部控制制度 80-86（八） 成本與費(fèi)用部控制制度 87-98（九） 對外擔(dān)保部控制制度 99-105部會計(jì)制度（一） 會計(jì)核算 106-120（二） 會計(jì)科目使用說明

2、 121-1601 資產(chǎn)類科目 121-1392 負(fù)債類科目 140-1473 權(quán)益類科目 147-1504 成本類科目 150-1515 損益類科目 151-160（三） 財(cái)務(wù)分析 161-178（四） 會計(jì)檔案管理辦法 179-184（五） 財(cái)務(wù)組織與職能 185-198（六） 會計(jì)電算化管理制度 199-2261 會計(jì)電算化管理制度 199-2002 會計(jì)電算化操作使用管理制度 201-2023 會計(jì)電算化硬件設(shè)備維護(hù)管理制度 203-2054 會計(jì)電算化軟件維護(hù)管理制度 206-2095 會計(jì)電算化帳務(wù)管理制度 210-2116 會計(jì)電算化報表管理制度 212-2137 會計(jì)電算化檔案

3、管理制度 214-2168 會計(jì)電算化崗位責(zé)任制度 217-2209 會計(jì)電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度 221-22210 計(jì)算機(jī)機(jī)房安全衛(wèi)生制度 223-22311 預(yù)防計(jì)算機(jī)病毒措施制度 224-225附錄：1. 發(fā)票開票流程圖 2262發(fā)票領(lǐng)用申請表 2273發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表一） 2284發(fā)票開票月統(tǒng)計(jì)表（表二） 229貨幣資金部控制制度目標(biāo)本制度用以規(guī)××集團(tuán)所屬子公司、分公司與集團(tuán)的資金管理適用圍××集團(tuán)與分公司、所屬投資控股企業(yè)容 本制度包括兩部分容：貨幣資金管理與監(jiān)管制度、集團(tuán)資金管理制度。貨幣資金管理制度1 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

4、公司實(shí)行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)圍和工作要求。審

5、批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)圍進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)圍，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并與時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。2 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣

6、資金支付申請的批準(zhǔn)圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)與相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。5） 辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，與時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。3 公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。4 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。5 批準(zhǔn)付款與付款方式1） 對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，

7、公司部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時間和付款方式。付款方式應(yīng)根據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計(jì)根據(jù)規(guī)則審核付款申請與附件，并批準(zhǔn)申請。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計(jì)將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以與付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)匯簽；2） 主管會計(jì)只有權(quán)簽署其審批權(quán)限的付款，超過審批權(quán)限的付款申請應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財(cái)務(wù)經(jīng)理甚至

8、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。集團(tuán)資金管理制度 集中的集團(tuán)資金管理模式是××集團(tuán)未來發(fā)展方向，在目前階段××集團(tuán)資金管理將就管理做出以下臨時性規(guī)定： 集團(tuán)財(cái)務(wù)部對所有集團(tuán)擁有實(shí)際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行施行統(tǒng)一管理。集團(tuán)將銀行分為三類：基本、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生和非經(jīng)常性。具體管理辦法如下：所有銀行的開立必須由擬開立單位向集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出書面申請（指明用途），經(jīng)集團(tuán)審批后再行開立。所有銀行的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。對于基本的使用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。對于

9、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生，如果集團(tuán)根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級單位必須予以配合。對于非經(jīng)常性，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)與時清戶和關(guān)閉現(xiàn)金管理制度公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)與時存入銀行。公司必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支圍。不屬于現(xiàn)金開支圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 1現(xiàn)金使用的圍嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列圍使用現(xiàn)金：（1） 員工工資，津貼；（2） 個人勞務(wù)報酬；（3） 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4） 各種勞保、福利費(fèi)用以與國家規(guī)定對個人的其他支出；（5）

10、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)與應(yīng)報銷的出差補(bǔ)助費(fèi)用；（6） 結(jié)算起點(diǎn)100元以下的零星開支；（7） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2除以上規(guī)定外，財(cái)務(wù)人員支付個人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計(jì)審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金提取單，并寫明用途和金額，由財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。公司取得的貨幣資金必須與時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國

11、家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立與使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，與時處理。公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞與保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，與時處理。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期

12、地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，與時查明原因，作出處理。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送財(cái)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)與時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限與措施。辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實(shí)際情況，填寫支出憑單，注明用途與金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。支付個人的臨時工工資、顧問費(fèi)等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以與經(jīng)過審核的支出憑單，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅

13、手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)與時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記與出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。出納員要每天清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實(shí)相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項(xiàng)，應(yīng)與時送交開戶銀行，不得用于其他款項(xiàng)支出。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進(jìn)行嚴(yán)格審核，不定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進(jìn)意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。支票與有關(guān)印章的管理制度單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專

14、設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。支票按照使用圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。支票的管理制度： 1現(xiàn)金支票（1） 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。（2） 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計(jì)核對（購置物品由

15、保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”與登記簿上注銷。（3） 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證。（4） 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。（5） 現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應(yīng)與時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票。（6） 現(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。（7） 收到客戶交來的空額（空

16、白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額與用途，留下客戶單位與經(jīng)辦人和。對預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。（8） 顧客開好的支票，要審查支票的容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項(xiàng)目與支票用途應(yīng)一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述容若有不符或支票殘破，不能收取。（9） 轉(zhuǎn)帳支票起點(diǎn)為100元，低于結(jié)算起點(diǎn)的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。（10） 準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。（11） 業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)與時送交財(cái)務(wù)部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。 2轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注

17、明用途、金額，依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的支票，出票同時填寫密碼。需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時間辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日交回財(cái)務(wù)部。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查?？瞻字迸c銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼。空白支票一律存入保險柜，出納人員必須

18、妥善保管保險柜鑰匙。公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。財(cái)產(chǎn)清查制度（一） 目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度與會計(jì)準(zhǔn)則,促使公司對外經(jīng)濟(jì)往來正常進(jìn)行,特制定財(cái)產(chǎn)清查制度,請××集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。（二） 圍本制度主要規(guī)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。（三） 財(cái)產(chǎn)清查制度1財(cái)產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項(xiàng)實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn),對銀行存款、往來款項(xiàng)的核對,確定各種財(cái)產(chǎn)、貨幣資金、往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù),并查明賬存數(shù)與實(shí)物數(shù)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查一般包括:每年對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的全

19、面清查；對銀行存款、未達(dá)賬項(xiàng),每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進(jìn)行定期核對；實(shí)物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進(jìn)行的清查；財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進(jìn)行的清查；上級主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊會計(jì)師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。 財(cái)產(chǎn)清查開始前,要建立財(cái)產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計(jì)劃,明確清查圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財(cái)產(chǎn)清查的政策、制度、容和方法等2財(cái)產(chǎn)清查的容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法,確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對,以查明余缺情況。除查明帳實(shí)是否相符外,還要查明有無違

20、反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點(diǎn)結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果,與時填制"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表",并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進(jìn)行分析,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。銀行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對,以查明帳實(shí)是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項(xiàng)的余額,并據(jù)以編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表",清除未達(dá)款項(xiàng)影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實(shí)存數(shù)。其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查一樣。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實(shí)地盤點(diǎn)方法,首

21、先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在"存貨清查表"上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),帳實(shí)差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說明。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查,采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實(shí)物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計(jì)折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、

22、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。清查時,首先將各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項(xiàng)正確完整地登記入賬, 由財(cái)務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應(yīng)與時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報告表”。3. 財(cái)產(chǎn)清查的方法在財(cái)產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種:實(shí)地盤點(diǎn)法,抽樣盤存法核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進(jìn)行核對的方法。質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各

23、種財(cái)產(chǎn)的技術(shù)、圍對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查的方法。4. 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1) 認(rèn)真分析財(cái)產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法財(cái)產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實(shí)不符的主要原因有:1) 財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2) 量、計(jì)算、檢驗(yàn)不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯；3) 計(jì)算登記賬簿時的錯誤；4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以與貨幣資金往來款項(xiàng)的差錯；5) 盜竊、營私舞弊造成的損失；6) 自然災(zāi)害造成的非常損失；7) 未達(dá)賬項(xiàng)引起的賬賬、賬實(shí)不符；8) 雖然賬實(shí)相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進(jìn)行處理。對于超

24、定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán)在財(cái)產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研究解決。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實(shí)相符。要建立和健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度。低值易耗品管理制度為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用的目的，根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和鐵路事業(yè)單

25、位在用低值易耗品管理和核算的補(bǔ)充規(guī)定，制定本辦法。（一） 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格圍，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。（二） 分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品、勞保用品與其他四類。（三） 低值易耗品的購買、請領(lǐng)1 低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期購置。2 采購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫請領(lǐng)單，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買。3 嚴(yán)格按請領(lǐng)單規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。（四） 低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報銷 低值

26、易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持請領(lǐng)單、購物發(fā)票與所購物品交綜合部驗(yàn)收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制低值易耗品增置報告單一式三份，綜合部、財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、低值易耗品增置報告單到財(cái)務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費(fèi)用在請領(lǐng)部門相關(guān)費(fèi)用中列支。綜合部按照低值易耗品增置報告單分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的管理、報廢和變更。低值易耗品管理歸口采購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗(yàn)收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物相符。

27、在用低值易耗品采取按實(shí)際價格一次全額列銷。采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。設(shè)置“低值易耗品”科目進(jìn)行價值核算。（五） 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制低值易耗品報廢申請單一式三份，經(jīng)綜合部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財(cái)務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。（六） 定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制物資清點(diǎn)記錄并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。財(cái)務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。低值易耗品請領(lǐng)單單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價用途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)

28、人：采購審批：低值易耗品增置報告單年月日增號銷售單位發(fā)票號數(shù)發(fā)票日期低值易耗品類別目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量購入價目錄價單價金額單價金額增置單位：管理單位：綜合部主管：經(jīng)辦人：庫管員： 主管部門： 財(cái)務(wù)部門： 主管：材料管理制度為強(qiáng)化集團(tuán)公司與子/分公司部財(cái)務(wù)管理的需要,對材料加強(qiáng)管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。材料管理人員設(shè)置：1 由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗(yàn)收、進(jìn)出庫保管、直采審批工作；2 材料管理堅(jiān)持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和驗(yàn)收記賬人員；3 財(cái)務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價格審核與進(jìn)行材料金額核算。 庫存材料計(jì)價方法： 1入庫材料

29、價值的確定：（1） 外購材料價值的組成：買價,即供貨發(fā)票所列價格；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)；運(yùn)輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理與挑選費(fèi)用。（2） 自制材料價值按實(shí)際制造發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用確定。（3） 委托加工材料價值的組成：1） 發(fā)出材料實(shí)際成本；2） 支付的加工費(fèi)用；3） 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。2盤盈的材料價值的確定：（1） 有同類材料的,按同類材料實(shí)際購置價值確定；（2） 沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價確定；（3） 即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。3投資者投入的材料，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值確定4 接受捐贈的材料：（1） 有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運(yùn)

30、輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)與交納的稅金確定；（2） 沒有發(fā)票賬單的,按同類材料的當(dāng)前市場價確定。 5材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價格法等方法確定。材料計(jì)價方法一經(jīng)確定,在一個會計(jì)年度不得改變。（四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定： 1預(yù)算編制與審批：（1） 各部門年度材料使用應(yīng)編制預(yù)算。（2） 財(cái)務(wù)部進(jìn)行價格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。材料采購：材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實(shí)際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購；保證賬實(shí)相符, 與時清算材料價款，月采購業(yè)務(wù)，原則上月結(jié)清賬務(wù)；嚴(yán)格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。必須發(fā)生

31、的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；加強(qiáng)材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購物資, 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。采購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價格，由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表2），部門負(fù)責(zé)人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3材料入庫：驗(yàn)收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點(diǎn)入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購與庫管員依據(jù)“采購入庫單”點(diǎn)驗(yàn)入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財(cái)務(wù)部報賬；入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章；保管人員對材料物資

32、的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。4材料請領(lǐng)出庫各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實(shí)際需求，請領(lǐng)材料；驗(yàn)記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗(yàn)記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細(xì)賬?！安牧铣鰩靻巍毙杞?jīng)庫管員、核驗(yàn)員、財(cái)務(wù)審核員簽章。5材料核算（1） 財(cái)務(wù)部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，與時記賬。（2） 財(cái)務(wù)部門對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同

33、、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。（3） 材料的發(fā)出成本，財(cái)務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項(xiàng)目分配材料費(fèi)用。 （五）材料盤點(diǎn)與清查1 材料保管人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部按照財(cái)產(chǎn)清查制度定期不定期對中心的各種材料進(jìn)行盤點(diǎn)與清查,月度終了進(jìn)行材料盤存實(shí)物與材料明細(xì)賬的核對，保證賬實(shí)相符，季、年末材料保管部門、財(cái)務(wù)部共同組織清查盤點(diǎn)，保證賬賬、賬實(shí)相符；2 清查盤點(diǎn)情況必須進(jìn)行記錄，填制“物資清點(diǎn)記錄清單”（格式如附表5），庫管員、核驗(yàn)員與參加盤點(diǎn)人員在“物資清點(diǎn)記錄清單”簽名或蓋章；3 對盤盈、盤虧、毀損以與報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，材料保管部門書面報告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。（六）材料管理流程各部門提交年度材

34、料需求預(yù)算材料保管部門編制年度物資采購計(jì)劃財(cái)務(wù)部、材料保管部門綜合平衡計(jì)劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領(lǐng)導(dǎo)審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領(lǐng)單財(cái)務(wù)部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領(lǐng)導(dǎo)審批采購部門實(shí)施采購采購保管部門驗(yàn)收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領(lǐng)部門提出領(lǐng)用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負(fù)責(zé)人審批材料保管部依據(jù)審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財(cái)務(wù)部月末分配材料費(fèi)用，材料保管部、財(cái)務(wù)部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進(jìn)行庫存材料實(shí)地盤點(diǎn)。材料保管部、財(cái)務(wù)部進(jìn)行盤盈盤虧帳務(wù)處理盤點(diǎn)情況上報公司領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理盤點(diǎn)差異。附表1：年度材料采購計(jì)劃表附

35、表2：特殊專用材料購買請領(lǐng)單附表3：材料入庫單附表4：材料出庫單附表5：物資清點(diǎn)記錄清單附表1：年度材料采購計(jì)劃表編制單位名稱：序號材料名稱用料部門上年用料本年預(yù)計(jì)用料本年預(yù)計(jì)訂單備注123456789101112審 核用料部門簽章財(cái)務(wù)部門材料管理部門總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財(cái)務(wù)主管：經(jīng)理：主管副總裁：庫房管理員：編制人： 編制日期： 年 月 日附表2： 特殊專用材料購買請領(lǐng)單單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價用途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：材料保管部門審批：附表3：采購入庫單入庫單號：入庫日期：部門：入庫類別供貨單位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計(jì)量單位數(shù)量單價金額合計(jì)：制單人

36、：審核人： 記賬人： 負(fù)責(zé)人：附表4材料出庫單出庫單號：倉庫：發(fā)料人：領(lǐng)料人：備注：部門：出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計(jì)量單位合計(jì)：制單人：審核人：記賬人：負(fù)責(zé)人：附表5物資清點(diǎn)記錄清單保管單位年月日單位：元序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見備注：負(fù)責(zé)人：盤點(diǎn)人：監(jiān)盤人：復(fù)核：保管員：固定資產(chǎn)管理制度（一）總則為了加強(qiáng)××集團(tuán)固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要勞動資料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物

37、、運(yùn)輸工具、通訊設(shè)備、以與其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以與各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具與設(shè)施，不論價值大小與使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn)的計(jì)價1 公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。（1） 購入新的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)和安裝成本等作為原價，從國外進(jìn)口設(shè)備的原價還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。（2） 購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價。（3） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出為原

38、價。（4） 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值記帳。（5） 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記帳。（6） 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。（7） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。（8） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計(jì)價。（9） 因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。2

39、公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整：（1） 增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程；（2） 將固定資產(chǎn)一部分拆除；（3） 根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值；（4） 發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；（5） 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 （三）固定資產(chǎn)的折舊公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。（1）下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的土地等

40、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊：房屋建筑物(30年)；在用的機(jī)械設(shè)備(5年)、儀器儀表(8年)、運(yùn)輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計(jì)算年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)部提出申請，報經(jīng)集團(tuán)董事會與相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報表中予以揭示。正常營業(yè)期間，當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，

41、按照其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。（1） 購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。（2） 各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報相關(guān)部門審批。（3） 屬于控購商品圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。土地、房屋與建筑物等不動

42、產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險。固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，無修復(fù)價值；設(shè)備舊、技術(shù)性能很低無改造價值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無修復(fù)價值；因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報廢。固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表6）。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填

43、寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會計(jì)報表的財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置1資產(chǎn)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫“固定資產(chǎn)部移轉(zhuǎn)單”，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。2資產(chǎn)送

44、修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護(hù)工作，一般不計(jì)提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗(yàn)收手續(xù)。支付修理費(fèi)用時，財(cái)務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗(yàn)收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用；如果修理費(fèi)用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費(fèi)用。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和

45、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。3出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會簽財(cái)務(wù)部門后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對，契約容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點(diǎn)，應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”。4毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應(yīng)由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門據(jù)以向主管機(jī)關(guān)辦理報備、抵押權(quán)變更與解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，

46、則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準(zhǔn)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗(yàn)收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗(yàn)收后退回的“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門

47、記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財(cái)務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單”第二聯(lián)記帳。6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財(cái)務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號與資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門報備，由財(cái)務(wù)部向貸款與抵押權(quán)登記機(jī)構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。（六）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固

48、定資產(chǎn)盤存表。在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見，并向相關(guān)部門報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以與非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。對盤點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門要與時進(jìn)行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧與毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人與保險公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以與由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入開辦費(fèi)。（七）固定資產(chǎn)日常管理1 負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳

49、冊和卡片，對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。2 根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。3 參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見。4 負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計(jì)記錄。對外投資管理制度（一） 目的 為保證會計(jì)核算的真實(shí)性,保護(hù)對外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度與會計(jì)準(zhǔn)則,促使公司加強(qiáng)投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請××集團(tuán)所屬子/分公司遵照執(zhí)行。（二） 容： 投資的部

50、管理制度主要包括下列幾個方面：1 合理的職責(zé)分工對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄以與投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項(xiàng)工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。 職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：投資計(jì)劃的編制人不能同時掌握該計(jì)劃的審批權(quán)。負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時擔(dān)任會計(jì)的記錄工作。證券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。參與投資交易活動的職員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點(diǎn)工作。2 財(cái)務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的