工業(yè)企業(yè)財務(wù)核算方法 會計分錄

1、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、資金籌集A、投資者投資：（現(xiàn)金）會計分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價（超出注冊資金該投資的部分）（非現(xiàn)金）會計分錄：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價股份公司發(fā)行股票發(fā)行時：借：銀行存款貸：股本資本公積股本溢價支付發(fā)行費(fèi)用：借：資本公積股本溢價貸：銀行存款B、債權(quán)人借款：長期借款與短期借款（三條線：借款、計息、還本金）（短期借款）會計分錄：銀行年利率 8% 借款時：借：銀行存款120，000貸：短期借款120，000計提及支付利息：借：財務(wù)費(fèi)用800貸：應(yīng)付利息800借：應(yīng)付利息1，600財務(wù)費(fèi)用800貸：銀行存款2400歸還本金時：借：短期借

2、款120， 000貸：銀行存款120，000（長期借款）會計分錄：借款時：借：銀行存款120，000貸：長期借款本金120 ， 000計提利息：（屬籌建期間的計入“管理費(fèi)用”；屬生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入“財務(wù)費(fèi)用”；屬于購建固定資產(chǎn)未達(dá)到使用狀態(tài)前的計入“在建工程”）借：在建工程800貸：應(yīng)付利息 800 達(dá)到可使用狀態(tài)后，付息分錄：借：應(yīng)付利息財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款到期歸還本金：借：長期借款本金貸：銀行存款二、生產(chǎn)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)的購入（不需要安裝的）會計分錄：借：固定資產(chǎn)（包含使用前一切費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（需要安裝的）會計分錄：支付價稅款、包裝運(yùn)雜費(fèi)：借：在建工程（為生產(chǎn)購

3、入，達(dá)到可使用前的費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款支付安裝調(diào)試費(fèi)：借：在建工程貸：銀行存款設(shè)備安裝完畢交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程1、采購原材料（已驗(yàn)收入庫）會計分錄：借：原材料（包含運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)）借：生產(chǎn)成本（分得清產(chǎn)品的工人工資）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中制造費(fèi)用（分不清產(chǎn)品的車間人員工資）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、票據(jù)）管理費(fèi)用（未驗(yàn)收入庫）會計分錄：貸：應(yīng)付職工薪酬 - 工資發(fā)票已到，材料未驗(yàn)收入庫：借：材料采購（包含運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)）4、 計提福利費(fèi)（所有員工分類計提）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）制造費(fèi)用材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫：管理

4、費(fèi)用借：原材料貸：應(yīng)付職工薪酬 - 福利費(fèi)貸：材料采購支付前欠貨款：5、 發(fā)工資借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資貸：銀行存款貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（預(yù)付貨款采購材料，已驗(yàn)收入庫）會計分錄：6、 累計折舊（年限平均法、工作量法）預(yù)付訂金：（車間固定資產(chǎn)折舊屬“制造費(fèi)用”；行政借：預(yù)付賬款 * 公司管理部門固定資產(chǎn)折舊屬“管理費(fèi)用”）貸：銀行存款借：制造費(fèi)用材料到貨時：管理費(fèi)用借：原材料貸：累計折舊應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（未付部分）7、平時車間其他費(fèi)用 （維修費(fèi)分不清用途屬預(yù)付賬款（已付部分）“管理費(fèi)用”）支付余款時：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用）借：應(yīng)付賬款（未付

5、部分）貸：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款預(yù)借差旅費(fèi)時：（庫存商品采購）會計分錄：借：其他應(yīng)收款 *借：庫存商品 F 商品貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）回來報賬時：貸：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金三、產(chǎn)品生產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款 *2、 領(lǐng)用原材料、 月末結(jié)轉(zhuǎn)（按比例分配費(fèi)用至“生產(chǎn)成8（分得清用途的費(fèi)用屬“生產(chǎn)成本”；分不本”）清的車間費(fèi)用屬“制造費(fèi)用”；管理部門的借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品費(fèi)用屬“管理費(fèi)用”；為銷售商品耗用的屬B產(chǎn)品“銷售費(fèi)用”）貸：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本q;制造費(fèi)用9、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（轉(zhuǎn)庫存商品）管理費(fèi)用中借：庫存商品 A 產(chǎn)品貸：原材料B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品3、 分

6、配工資（所有員工分類計提）B產(chǎn)品會14 、資產(chǎn)減值損失（“資產(chǎn)減值損失”屬于四、產(chǎn)品銷售損益類科目，借方表示收益的減少即損失的增加； “壞賬準(zhǔn)備”屬資產(chǎn)類科目，是應(yīng)收10、 銷售商品賬款備抵科目，借方表示資產(chǎn)的減少）借：現(xiàn)金、銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)）計提壞帳時：貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）借：資產(chǎn)減值損失應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額貸：壞賬準(zhǔn)備11、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本（下庫存商品）實(shí)際發(fā)生壞賬時：借：主營業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）借：壞賬準(zhǔn)備貸：庫存商品貸：應(yīng)收賬款 * 公司借：銷售費(fèi)用15、投資收益貸：銀行存款（“交易性金融資產(chǎn)”屬資產(chǎn)類，借方表示借：銷售費(fèi)用購入股票等成本，貸方

7、表示售出時價；“投貸：原材料資收益”屬損益類，借方表示發(fā)生的損失和交易時的費(fèi)用，貸方表示所取得的收益）12、 計交稅金購入股票時：借：營業(yè)稅金及附加借：交易性金融資產(chǎn) A 公司股票 （成本）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅支付相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)交教育費(fèi)附加借：投資收益計算增值稅（銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)無留抵）：貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）出售股票時：貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（未稅）貸：交易性金融資產(chǎn) A 公司股票 （成本）計算增值稅（進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)有留抵）：投資收益借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）16、利得和損失的核算應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

8、（未稅）（非日?；顒赢a(chǎn)生的， 偶然性的收入及支出，貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）“營業(yè)外收入”借方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅貸方收入增加； “營業(yè)外支出” 借方支出發(fā)應(yīng)交營業(yè)稅生額，貸方結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”，均屬損益應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅類）應(yīng)交教育費(fèi)附加固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，注銷原價及折舊：13、 發(fā)生借款或利息借：固定資產(chǎn)清理 支出累計折舊借：財務(wù)費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）支付清理費(fèi)用： 收入借：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：銀行存款貸：財務(wù)費(fèi)用收回出售的價款：借：銀行存款五、財務(wù)成果貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）

9、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益至營業(yè)外收入：借：固定資產(chǎn)清理20、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅貸：營業(yè)外收入借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用17、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營業(yè)務(wù)收入21、 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤其他業(yè)務(wù)收入 盈利投資收益借：本年利潤營業(yè)外收入貸：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤 虧損借：利潤分配未分配利潤18、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 中22、利潤分配：其他業(yè)務(wù)支出提取公積：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：利潤分配提取法定盈余公積管理費(fèi)用提取任意盈余公積營業(yè)費(fèi)用貸：盈余公積法定盈余公積財務(wù)費(fèi)用任意盈余公積營業(yè)外支計提及支付股利：借：利潤分配應(yīng)付利潤 （應(yīng)付現(xiàn)金和股利）19、 計交所得稅貸：應(yīng)付股利（應(yīng)付利

10、潤）借：所得稅費(fèi)用借：應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款交稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅貸：銀行存款其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護(hù)知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015 年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金

11、的到位。4、安全培訓(xùn)合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1、對本單位的安全生產(chǎn)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項(xiàng)安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴(yán)格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實(shí)，并全力支持安全工作。2、保證公司各項(xiàng)安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實(shí)施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時，堅(jiān)持安全第一的原則。4、參加生產(chǎn)碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實(shí)情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。5

12、、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負(fù)有查禁的責(zé)任，同時要予以查處。8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生事故，應(yīng)立即報告主管領(lǐng)導(dǎo)，按照“四不放過”的原則召開事故分析會，提出整改措施和對責(zé)任者的處理意見，并填寫事故登記表，嚴(yán)禁隱瞞不報或降低對責(zé)任者的處罰標(biāo)準(zhǔn)。10、必須按規(guī)定對單位員工進(jìn)行培訓(xùn)和新員工上崗教育；11、嚴(yán)格執(zhí)行公司安全生產(chǎn)十六項(xiàng)禁令，保證本單位所有人員不違章作業(yè)。三、安全獎懲：1、對于全年實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的按照公司生產(chǎn)現(xiàn)場管理規(guī)定和工作說明

13、書進(jìn)行考核獎勵；對于未實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)的按照公司規(guī)定進(jìn)行處罰。2、每月接受主管領(lǐng)導(dǎo)指派人員對安全生產(chǎn)責(zé)任狀的落其中專業(yè)理論知識內(nèi)容包括：保安理論知識、消防業(yè)務(wù)知識、職業(yè)道德、法律常識、保安禮儀、救護(hù)知識。作技能訓(xùn)練內(nèi)容包括：崗位操作指引、勤務(wù)技能、消防技能、軍事技能。二培訓(xùn)的及要求培訓(xùn)目的安全生產(chǎn)目標(biāo)責(zé)任書為了進(jìn)一步落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合，根據(jù)我公司2015 年度安全生產(chǎn)目標(biāo)的內(nèi)容，現(xiàn)與財務(wù)部 簽訂如下安全生產(chǎn)目標(biāo)：一、目標(biāo)值：1、全年人身死亡事故為零，重傷事故為零，輕傷人數(shù)為零。2、現(xiàn)金安全保管，不發(fā)生盜竊事故。3、每月足額提取安全生產(chǎn)費(fèi)用，保障安全生產(chǎn)投入資金的到位。4、

14、安全培訓(xùn)合格率為100%。二、本單位安全工作上必須做到以下內(nèi)容：1、對本單位的安全生產(chǎn)負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，必須模范遵守公司的各項(xiàng)安全管理制度，不發(fā)布與公司安全管理制度相抵觸的指令，嚴(yán)格履行本人的安全職責(zé)，確保安全責(zé)任制在本單位全面落實(shí)，并全力支持安全工作。2、保證公司各項(xiàng)安全管理制度和管理辦法在本單位內(nèi)全面實(shí)施，并自覺接受公司安全部門的監(jiān)督和管理。3、在確保安全的前提下組織生產(chǎn)，始終把安全工作放在首位，當(dāng)“安全與交貨期、質(zhì)量”發(fā)生矛盾時，堅(jiān)持安全第一的原則。4、參加生產(chǎn)碰頭會時，首先匯報本單位的安全生產(chǎn)情況和安全問題落實(shí)情況；在安排本單位生產(chǎn)任務(wù)時，必須安排安全工作內(nèi)容，并寫入記錄。5、在公司及政府的安全檢查中杜絕各類違章現(xiàn)象。6、組織本部門積極參加安全檢查，做到有檢查、有整改，記錄全。7、以身作則，不違章指揮、不違章操作。對發(fā)現(xiàn)的各類違章現(xiàn)象負(fù)有查禁的責(zé)任，同時要予以查處。8、虛心接受員工提出的問題，杜絕不接受或盲目指揮；9、發(fā)生