中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

1、附件 1：中國注冊會計師協會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（修訂征求意見稿）第一章 總則第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒 ,根據 中華人民共和國注冊會計師法 （以下簡稱注冊會計師法）和中國注冊 會計師協會章程，制定本辦法。第二條 中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）對會員違規(guī)行為實施行 業(yè)懲戒，適用本辦法。本辦法所稱的會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務 所和注冊會計師。第三條 中注協實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相 結合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。實施懲戒應當以事實為依據，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度 相當。第四

2、條 會員對中注協給予的懲戒，享有陳述和申辯權利；對懲戒不服的， 可以提起申訴。第二章 懲戒的種類與適用第五條 中注協對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：（一）訓誡；（二）行業(yè)內通報批評；（三）公開譴責。第六條 中注協認為會員的違規(guī)行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪 的，應當及時提請行政、司法機關調查處理。第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，應當給予行業(yè)懲戒：（一）違反注冊會計師法有關規(guī)定的；（二）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的；（三）違反注冊會計師業(yè)務準則的；（四）違反會計師事務所質量控制準則的；（五）應當給予懲戒的其他情形。第八條 會員違反注冊會計師法第二十條、第二十一條和第二十二條 的規(guī)定的，視

3、情節(jié)給予行業(yè)內通報批評或公開譴責。第九條 會員違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的， 視情節(jié)給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開譴責：（一）由于經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等因素導致違反獨 立性要求的；（二）宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經驗或資質的；（三）泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；（四）泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內幕信息或利用內幕信息為自身或他人 謀取利益的 ;（五）對客戶或其他單位和個人進行強迫、欺詐、利誘的；（六）除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務的；（七）在接任審計業(yè)務時蓄意侵害前任事務所合法權益的；（八）明示

4、或暗示有能力影響司法機關、監(jiān)管機構或其工作人員的；（九）利用與司法機關、監(jiān)管機構或其他具有社會管理職能組織的關系， 進行不正當競爭的；（十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收 取傭金的；（十一）以低于成本的收費承攬業(yè)務的； （十二）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。前款所稱自我評價，是指下列情形之一：（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能 夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工；（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務；（三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄。第十條 會員違反注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之

5、一的，視情 節(jié)給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開譴責：（一）未以應有的職業(yè)謹慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務的；（二）未獲取充分、適當的證據支持審計結論的；（三）因過失出具不恰當審計報告的；（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；（五）隱瞞審計中發(fā)現的問題，出具不實審計報告的；（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。 會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計 師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則 的，參照前款給予懲戒。第十一條 會員違反會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一 的，視情節(jié)給予訓誡、行業(yè)內通報批評或公開譴責：（一）未按規(guī)

6、定制定質量控制制度的；（二）未合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；（三）未合理保證會計師事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的；（四）未合理保證會計師事務所和項目負責人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī) 范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；（五）未要求對上市公司審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施項目質量控制復 核的；（六）未使項目組在出具業(yè)務報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案 并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；（七）未制定監(jiān)控政策和程序對質量控制制度的有效性進行監(jiān)控的。第十二條 會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相 應給予行業(yè)內通報批評或公開譴責。第十三條 會員阻

7、撓或拒絕注冊會計師協會的質量檢查和調查的，給予行 業(yè)內通報批評或公開譴責。第十四條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；（二）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的；（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據的。第十五條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；（二）主動報告其違規(guī)行為的；（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避第十六條 中注協設立懲戒委員會。 懲戒委員

8、會負責對中注協直接查處的違規(guī)行為實施懲戒。第十七條 懲戒委員會的日常工作機構設在中注協秘書處，其職責是：（一）受理投訴和相關部門移送的案件；（二）負責違規(guī)行為的調查；（三）負責召集懲戒委員會會議；（四）負責懲戒委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。第十八條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、 投訴人有權申請其回避：（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；（三）其他可能影響案件公正處理的。 前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構工作人員。第十九條 懲戒委員會主任委員的回避，由懲戒委員會于懲戒

9、會議開始時 按多數票原則投票決定； 懲戒委員會委員和其他工作人員的回避， 由懲戒委員會 主任委員在收到回避申請后的 5 個工作日內作出決定。第四章 懲戒的程序和決定第二十條 對于中注協直接查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會的日常工作機 構組織調查后，向懲戒委員會提交調查報告。第二十一條 中注協在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書， 告知當事人初步認定的違規(guī)事實、 擬作出的懲戒種類、 理由及依據， 并告知當事 人享有陳述和申辯的權利。當事人可在收到告知書后的 5 個工作日內向中注協提交書面的陳述和申辯 理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。在提交書面的陳述和申辯

10、材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳 述。懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見；當事人提出的事實、理由或者證 據成立的，懲戒委員會應當采納。第二十二條 懲戒委員會根據不同情況，分別作出以下決定：（一）確認會員有違規(guī)行為的，作出給予訓誡、行業(yè)內通報批評、公開譴 責的決定；（二）確認會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)輕微的，作出撤銷案件或不予懲戒 的決定。第二十三條 懲戒委員會應當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應由 三分之二的委員出席，懲戒決定應由出席會議委員的三分之二以上通過。第二十四條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應當以中注協的名義制作懲戒 決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：（一）被懲戒會員是個

11、人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會 計師證書號碼及其所在事務所的名稱； 被懲戒會員是團體會員的， 寫明事務所名 稱、辦公地址以及法定代表人或執(zhí)行事務合伙人姓名；（二）事實和證據；（三）懲戒結論和依據；（四）提起申訴的權利、期限；（五）作出懲戒決定的日期。第二十五條 懲戒決定自送達之日起生效。第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避第二十六條 中注協設立申訴委員會。申訴委員會負責受理會員不服中注協懲戒委員會作出的懲戒決定而提出的 申訴。第二十七條 申訴委員會的日常工作機構設在中注協秘書處，其職責是：（一）負責受理會員提出的申訴；（二）負責申訴案件相關事實和證據的復查和核實；（三）負責召集申訴

12、委員會會議；（四）負責申訴委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；（五）負責辦理申訴委員會委托的其他事項。第二十八條 申訴委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人 有權申請其回避：（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；（三）其他可能影響案件公正處理的。前款規(guī)定，適用于申訴委員會日常工作機構工作人員。第二十九條 申訴委員會主任委員的回避，由申訴委員會于申訴會議開始 時按多數票原則投票決定； 申訴委員會委員和其他工作人員的回避， 由申訴委員 會主任委員在收到回避申請后的 5 個工作日內作出決定。第六章 申訴的程序和決定第三十條 當事人對中注協懲

13、戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收 到懲戒決定書之日起 5 個工作日內向中注協申訴委員會提起申訴， 提交書面申訴 材料。當事人提起申訴，不影響懲戒決定的效力。在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴委員會作口頭陳述。 申訴委員會應當充分聽取當事人的意見；當事人提出的事實、理由或者證 據成立的，申訴委員會應當采納。第三十一條 申訴委員會經過審議，分別作出以下申訴審議決定：（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原決 定；（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補 正原決定；（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據錯誤，或程序嚴重不適當的， 變更原來的懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，作出不予懲戒的決定。第三十二條 申訴委員會應當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少 應由三分之二的委員出席，申訴審議決定應由出席會議委員的三分之二以上通 過。第三十三條 申訴審議決定通過后，申訴委員會應當以中注協的名義制作 申訴審議決定書。申訴審議決定書應當載明下列事項：（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師 證書號碼及其所在事務所的名稱； 申訴人是團體會員的， 寫明事務所名稱、 辦公 地址以及法定代表人或執(zhí)行事務合伙人姓名；（二）申訴請求和理由；（三）申訴委員會認定的事實和理由；（四）申訴審議結論和依