中銀協(xié)風(fēng)提〔2012〕1號(hào)[中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)美國(guó)外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案風(fēng)險(xiǎn)提示

1、中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)于美國(guó)外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案的風(fēng)險(xiǎn)提示中銀協(xié)風(fēng)提2012 1號(hào) 各會(huì)員單位：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展，世界各國(guó)貿(mào)易活動(dòng)日益 頻繁復(fù)雜，政府稅收監(jiān)管難度增大，國(guó)際逃稅丑聞?lì)l發(fā)。同時(shí), 2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)蔓延，美國(guó)政府稅收大幅縮水，財(cái)政狀況更趨窘 迫，而縮減開支困難重重。為增加稅收收入，緩解財(cái)政壓力，打擊 美國(guó)納稅人利用海外賬戶偷逃稅行為，2010年3月18日，美國(guó) 政府頒布了鼓勵(lì)聘雇恢復(fù)就業(yè)法案，為美國(guó)國(guó)內(nèi)收入法典增 加了第4章 外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（The Foreign Account Tax Compliance Act, “FATCA”，以下簡(jiǎn)稱法案）。

2、法案的出臺(tái)引 發(fā)了全球各國(guó)政府及金融機(jī)構(gòu)的極大關(guān)注。法案是一項(xiàng)以美國(guó)為中心的法律，片面保護(hù)美國(guó)利益，對(duì)非 美國(guó)金融機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱“FFI”）強(qiáng)加了寬泛的域外識(shí)別、報(bào)告和代 扣代繳義務(wù)，規(guī)定非美國(guó)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)與美國(guó)政府簽 7 丁申報(bào)協(xié)議， 承諾向美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)定期提供本系統(tǒng)內(nèi)賬戶余額超過5萬(wàn)美元 以上的特定美國(guó)人和美國(guó)擁有的外國(guó)機(jī)構(gòu)的賬戶信息，否則，便會(huì)就“可繳預(yù)提稅款項(xiàng)”被強(qiáng)行征收30%的預(yù)提稅。根據(jù)法案規(guī) 定，為履行申報(bào)義務(wù)，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)需要進(jìn)行系統(tǒng)改造，組織培 訓(xùn)、與政府部門溝通等一系列準(zhǔn)備工作。據(jù)初步估計(jì)，僅系統(tǒng)改 造一項(xiàng)就需國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)組建專門工作團(tuán)隊(duì)，花費(fèi)巨額運(yùn)營(yíng)成本 且耗費(fèi)約18-24個(gè)月

3、時(shí)間。同時(shí)，法案中關(guān)于報(bào)送美國(guó)賬戶信息 等規(guī)定與我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)存在沖突，若國(guó)內(nèi)金融機(jī)梅與政府、 司法系統(tǒng)溝通不充分，極有可能引發(fā)大量的金融訴訟案件。而如 果國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)選擇拒絕實(shí)施法案，將被迫承受30%的美國(guó)預(yù)提 稅，還會(huì)因過手付款被扣稅而導(dǎo)致客戶流失，進(jìn)而削弱市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 優(yōu)勢(shì)。、法案對(duì)于非美國(guó)金融機(jī)構(gòu)而言是一項(xiàng)僅有義務(wù)而沒有權(quán)利 二的法律，不僅將耗費(fèi)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)巨額資金成本，同時(shí)還將使其.面臨更大的法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。若選擇不遵從，也將面臨巨額財(cái)務(wù)損 失和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)法案，遵從與否將是一個(gè)兩難選擇。但是， 目前世界大多數(shù)國(guó)家基本上呈現(xiàn)出選擇遵從的大趨勢(shì)。由于法案 將于2013年1月1日起正式生效

4、，2013年6月30是與美國(guó)政 府簽訂申報(bào)協(xié)議的最后期限，而進(jìn)行系統(tǒng)改造則需要約18-24個(gè).月，時(shí)間非常緊迫。請(qǐng)各會(huì)員單位積極應(yīng)對(duì)，認(rèn)真學(xué)習(xí)法案的相 關(guān)內(nèi)容，著手各方面準(zhǔn)備工作，最大限度上防范和減少法案實(shí)施 所帶來的損失風(fēng)險(xiǎn)（法案中文譯文見附件，如需英文原文可登陸中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站法律工作委員會(huì)欄目下載）。具體來講包括三個(gè)方面：一是加強(qiáng)對(duì)法案的分析和研究，跟蹤法案相關(guān)進(jìn)展。各會(huì)員 單位不僅要認(rèn)真學(xué)習(xí)法案的原文內(nèi)容，同時(shí)也要及時(shí)關(guān)注法案實(shí) 施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。2012年夏天，美國(guó)國(guó)稅局將出臺(tái)實(shí)施細(xì)則 正式版，請(qǐng)會(huì)員單位及時(shí)跟蹤研究。 . .三疑提前開展風(fēng)險(xiǎn)與差距評(píng)估,做好準(zhǔn)備工作。法案實(shí)施細(xì) 則

5、正式版出臺(tái)以后，各項(xiàng)實(shí)施要求基本確定。各會(huì)員單位應(yīng)根據(jù)： 實(shí)施細(xì)則規(guī)定，結(jié)合自身情況，認(rèn)真開展風(fēng)險(xiǎn)與差距評(píng)估，做好. 各方面準(zhǔn)備工作，以便主動(dòng)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。三是積極支持政府層面的談判，從中國(guó)銀行業(yè)角度提供信息 和發(fā)出共同呼聲，爭(zhēng)取豁免或優(yōu)惠的實(shí)施政策。鑒于法案將給國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)帶來不利影響，我會(huì)曾多次召開 會(huì)議研究討論實(shí)施對(duì)策，并積極與政府部門溝通，且獲得了官方 支持。2012年一季度，我會(huì)將派出由第一副秘書長(zhǎng)領(lǐng)隊(duì)的法律 顧問、翻譯等談判代表參加財(cái)政部赴美談判團(tuán)，與美國(guó)政府進(jìn)行 溝通談判。希望會(huì)員單位積極參與，提出談判意見，反饋至中國(guó) 銀行業(yè)協(xié)會(huì)。咐件：美國(guó)外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（中文譯文）3聯(lián)

6、系人：劉曉菊 電話：66291165傳真：66553159郵箱：1 iuxiaojufflchina-cba net4附件美國(guó)外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案（中文譯文）翻譯：招商銀行印刷：中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)第五章-Offset ProvisionsSubtitle A外國(guó)賬戶稅務(wù)合規(guī)法案1#第一部分-受益所有人的擴(kuò)大披露第501條有關(guān)特定外國(guó)賬戶的報(bào)告（a） 一般規(guī)定。1986年的國(guó)內(nèi)稅法典第三章后加入以下新編章節(jié):“第四章-有關(guān)加強(qiáng)特定外國(guó)賬戶的報(bào)告的稅項(xiàng)“第1471條。向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng)?！暗?472條。向其他外國(guó)機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng)?！暗?473條。定義?！暗?474條。特別規(guī)定?！暗?4

7、71條。向外國(guó)金融機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng)?！埃╝） 般規(guī)定。如有任何向未符合（b）款的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng), 則扣繳人應(yīng)當(dāng)就該款項(xiàng)減除并扣繳相當(dāng)于該款項(xiàng)30%的稅款?！埃╞）報(bào)告要求等?！埃?）一般規(guī)定。本條款獲得滿足的條件為，就任何外國(guó)金融機(jī)構(gòu)而言，其 同意與財(cái)政部簽訂一項(xiàng)生效協(xié)議，并答應(yīng)完成以下要求：“（A）就其所辦理的所有賬戶，獲取其中那些有需要被認(rèn)定為是美國(guó)賬 戶（如有）的賬戶信息，“（B）根據(jù)財(cái)政部有關(guān)的核實(shí)及盡職程序的要求，對(duì)美國(guó)賬戶進(jìn)行認(rèn)證，“（C）就其所辦理的所有美國(guó)賬戶，每年將與該賬戶有關(guān)的（C）款中所 列信息向財(cái)政部上報(bào)，（D）以下列各款項(xiàng)以30%的標(biāo)準(zhǔn)減除并扣繳稅款

8、“（i）任何由該機(jī)構(gòu)向不配合的賬戶所有人或其他不滿足本條款要 求的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)支付的過手付款，“（ii）就任何由該機(jī)構(gòu)向一家外國(guó)金融機(jī)構(gòu)支付的，且其實(shí)質(zhì)上屬 于第（3）段所述的選擇的過手付款而言，該款項(xiàng)中所能夠分?jǐn)傊敛慌浜系馁~戶 所有人或不滿足本款條件的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)所持賬戶的部分，“（E）遵守財(cái)政部針對(duì)該機(jī)構(gòu)所持有的任何美國(guó)賬戶提出的獲取額外信 息的要求，且“（F）假如任何外國(guó)法律（在尤第（i）項(xiàng)中描述的棄權(quán)的情況下）可能 妨礙本款或第（O款中所述的有關(guān)該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)向財(cái)政部披露所持有的任何 美國(guó)賬戶的任何信息，貝I“（i）嘗試從該等賬戶的所有者處獲取在相關(guān)法律下合法且有效的 棄權(quán)聲明；“（i

9、i）假如第（1）項(xiàng)中未在合理期限內(nèi)從該等所有者處獲得上述 棄權(quán)聲明，則關(guān)閉該賬戶?！耙辣究詈炗喌娜魏螀f(xié)議均可由財(cái)政部在認(rèn)定該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)未遵 守該協(xié)議后予以終止?！埃?）在某些情況下視為滿足條件的金融機(jī)構(gòu)。一家外國(guó)金融機(jī)構(gòu)可由財(cái)政 部認(rèn)定為滿足本條款的要求，只要“（A）該機(jī)構(gòu)“（i）遵守財(cái)政部可能定下的，以確保該機(jī)構(gòu)并未持有任何美國(guó)賬 戶的程序，且“（ii）滿足財(cái)政部可能定下的，有關(guān)該金融機(jī)構(gòu)為其他外國(guó)金融機(jī) 構(gòu)辦理的賬戶的要求，或“（B）該金融機(jī)構(gòu)屬于某-類特定機(jī)構(gòu)，R財(cái)政部己決定本條之目的并 不必然要求本條規(guī)定對(duì)該類金融機(jī)構(gòu)適用?！埃?）對(duì)不配合的賬戶所有人及未參與的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)所作的款項(xiàng)

10、進(jìn)行被動(dòng) 扣繳而非主動(dòng)扣繳的選擇。如果一家外國(guó)金融機(jī)構(gòu)滿足本款的條件以及財(cái)政部可 能提岀的其他條件，且選擇適用本條款，則“（A）第（1） （D）段的要求不適用，“（B）第（a）款向下所征收的扣繳稅適用于向該機(jī)構(gòu)支付的任何可扣繳 款項(xiàng)，但以該等款項(xiàng)可分?jǐn)傊敛慌浜系馁~戶所有人或未滿足本款條件的外國(guó)金融 機(jī)構(gòu)所持賬戶為限，且“（C）第（1）段中所述需要簽署的協(xié)議應(yīng)當(dāng)“（i）要求該機(jī)構(gòu)就該機(jī)構(gòu)依照本段選擇的所有款項(xiàng)，以及其他扣 繳方硝認(rèn)該款項(xiàng)所應(yīng)扣繳的額度所必需的信息，通知扣繳方“（ii）包含一個(gè)對(duì)美國(guó)所簽署的任何條約中的，針對(duì)于依照本款的 選擇而扣繳的任何金額的權(quán)利的棄權(quán)聲明。以財(cái)政部要求為限， 本

11、段的選擇可針對(duì)該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)特定類別或種類的賬戶作出?！埃╟）應(yīng)當(dāng)提供的有關(guān)美國(guó)賬戶的信息?！埃?）一般規(guī)定。第（b）款中所描述的協(xié)議應(yīng)當(dāng)要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)將報(bào)告 所辦理的美國(guó)賬戶的下列信息：“（A）若該賬戶所有人為特定美國(guó)個(gè)人，則提供該所有人的姓名、地址、 及納稅人認(rèn)證號(hào)碼（TIN）,若該賬戶所有人為美資外國(guó)機(jī)構(gòu)，則提供該機(jī)構(gòu)的每 一名實(shí)質(zhì)所有人的姓名、地址、及納稅人認(rèn)證號(hào)碼（TIN）o“（B）賬戶號(hào)碼?！埃–）賬戶余額及價(jià)值（依財(cái)政部所確定的時(shí)間及方式確定）“（D）除財(cái)政部所要求的外，該賬戶的收款總額、取款總額及付款總額 （依財(cái)政部所確定的時(shí)間段及方式確定）“（2）遵守與美國(guó)金融機(jī)構(gòu)相同的報(bào)

12、告義務(wù)的選擇。假如一家外國(guó)金融機(jī)構(gòu) 選擇適用本段，則“（A）第（1）段第（C）及（D）分段不適用，且“（B）按照第（b）款中所描述的協(xié)議，要求該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)依照6041、 6042、6045、和6049的規(guī)定，向財(cái)政部披露其所開立的所有美國(guó)賬戶的信息， 如果該賬戶滿足下列條件：（i）該機(jī)構(gòu)是美國(guó)個(gè)人，且“（ii）該等賬戶的每一個(gè)所有人是特定美國(guó)個(gè)人或美資外國(guó)機(jī) 構(gòu)，且均為自然人的美國(guó)公民。本段所述的選擇應(yīng)于財(cái)政部所確定的時(shí)間、方式及條件作出?！埃?）合格中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立要求。就被財(cái)政部依第1441條以及依照第1441 條所發(fā)布的法規(guī)的目的而視為合格中介機(jī)構(gòu)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)而言，本條的要求應(yīng) 與財(cái)政

13、部為該等中介機(jī)構(gòu)待遇的目的所施加的報(bào)告或其他要求同時(shí)生效。“（d）定義。為本條之目的“（1）美國(guó)賬戶“（A） 般規(guī)定?！懊绹?guó)賬戶” 一詞是指任何由一名或多名特定美國(guó)個(gè)人 或美資外國(guó)機(jī)構(gòu)所持有的金融賬戶?！埃˙）某些由自然人持有的賬戶的例外。除非該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)指定本小 段不適用，否則“美國(guó)賬戶”一詞不應(yīng)包含該金融機(jī)構(gòu)所辦理的儲(chǔ)蓄賬戶，只要“（i）該賬戶的每一所有人均為自然人，且“（ii）就該賬戶的每一所有人而言，該所有人所（全部或部分）持 有的所有由同一金融機(jī)構(gòu)辦理的儲(chǔ)蓄賬戶中的儲(chǔ)蓄額不超過$50, 000o以財(cái)政部所要求的為限，屬于同一關(guān)聯(lián)集團(tuán)的金融機(jī)構(gòu)，依第（ii）項(xiàng) 的目的而言，應(yīng)被視為一

14、家金融機(jī)構(gòu)?！埃–）消除重復(fù)的報(bào)告要求。“美國(guó)賬戶”一詞不應(yīng)當(dāng)包含滿足以下條件 的在外國(guó)金融機(jī)構(gòu)開立的金融賬戶的，只要“（i）該賬戶由另一家滿足第（b）款的要求的金融機(jī)構(gòu)持有，或“（ii）該賬戶的所有人因其他原因而負(fù)有信息報(bào)告義務(wù)，且財(cái)政部 確認(rèn)該等信息報(bào)告義務(wù)會(huì)使本條項(xiàng)下有關(guān)美國(guó)賬戶的報(bào)告與之前的報(bào)告義務(wù)有 所重復(fù)?！埃?）金融賬戶。除財(cái)政部另有規(guī)定外，“金融賬戶” 一詞是指，就任何金融機(jī)構(gòu)而言“(A)該等金融機(jī)構(gòu)開立的任何存款賬戶，“(B)該等金融機(jī)構(gòu)開立的任何托管賬戶，以及“(C)任何在該金融機(jī)構(gòu)內(nèi)形成的非公開性的權(quán)益性投資或債券利益(在 已設(shè)立的證券市場(chǎng)上進(jìn)行常規(guī)交易的利益除外)?！叭?/p>

15、何依第(C)分段而言構(gòu)成金融賬戶的權(quán)益性投資或債券利益，就本條 目的而言，將被視為是由該等金融機(jī)構(gòu)辦理的賬戶?！?3)美資外國(guó)機(jī)構(gòu)?！懊蕾Y外國(guó)機(jī)構(gòu)” 一詞是指任何擁有一名或多名美國(guó) 實(shí)質(zhì)所有者的外國(guó)機(jī)構(gòu)?！?4)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)?！巴鈬?guó)金融機(jī)構(gòu)” 一詞是指任何屬丁外國(guó)機(jī)構(gòu)的金融 機(jī)構(gòu)。除財(cái)政部另有規(guī)定外，該詞不應(yīng)包含依照美國(guó)的任何附屬領(lǐng)土的法律所設(shè) 立的金融機(jī)構(gòu)?！?5)金融機(jī)構(gòu)。除財(cái)政部另有規(guī)定外，“金融機(jī)構(gòu)” 一詞是指任何滿足一 下條件的機(jī)構(gòu)：“(A)在正常的銀行或類似業(yè)務(wù)中接受存款，“(B)代他人持有金融資產(chǎn)，且將該等持有作為其業(yè)務(wù)的重要部分，或 “(C)主要參與(或其自稱其參與)投資、再投

16、資、證券交易(依475(c) (2)條定義，且不考慮其最后一句)，合伙利益，期貨(依475( e )(2) 條定義)，或任何在此等證券、合伙利益、或期貨中的利益?！?6)不配合的賬戶所有人?！安慌浜系馁~戶所有人” 一詞是指任何滿足以 下條件的賬戶所有人“(A)未能遵守有關(guān)第(b) (1) (A)款或第(c) (1) (A)款所述倍息 的合理要求，或“(B)在獲悉請(qǐng)求后，未能提供(b) (1) (F)所述的棄權(quán)。“(7)過手付款?！斑^手付款” 一詞是指任何可扣繳的款項(xiàng)，或其他可歸屬 于可扣繳款項(xiàng)的款項(xiàng)?！?e)關(guān)聯(lián)集團(tuán)。“(1) 一般規(guī)定。第(b)款以及第(c) (1)款的要求適用于“(A)由外

17、國(guó)金融機(jī)構(gòu)所開立的美國(guó)賬戶，以及“(B)除財(cái)政部有所規(guī)定外，適用于與該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)屬于同一關(guān)聯(lián)集 團(tuán)的其他外國(guó)金融機(jī)構(gòu)(滿足(b)款要求的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)以外的)所開立的美 國(guó)賬戶?！?2)擴(kuò)大關(guān)聯(lián)集團(tuán)。就本條目的而言，“擴(kuò)大關(guān)聯(lián)集團(tuán)” 一詞是指依照第 1504 (a)條定義，以下述方式確定的關(guān)聯(lián)集團(tuán)一(A) 將該條每一處“大于50%”替換為“至少80%”，且（B）不考慮第1504 （b）條的第（2）、（3）段?！昂匣锲髽I(yè)或其他任何企業(yè)（公司除外）應(yīng)被視為一擴(kuò)大關(guān)聯(lián)集團(tuán)的成員只 要該企業(yè)由該集團(tuán)的成員（包括任何因本句而被視為成員的企業(yè)）所控制（依第 954 （d） （3）條定義）。“（f）某些支付

18、款項(xiàng)的例外。第（a）款不應(yīng)適用于滿足下列條件的任何款項(xiàng)， 該款項(xiàng)的受益所有人是“（1）任何外國(guó)政府，任何外國(guó)政府的分支，或前述機(jī)構(gòu)的全資擁有的代理 人或機(jī)構(gòu)，“（2）任何國(guó)際組織，或由國(guó)際組織全資擁有的代理人或機(jī)構(gòu)，“（3）任何外國(guó)中央銀行，或“（4）任何財(cái)政部依本款目的而言所確定的，逃稅風(fēng)險(xiǎn)較低的一類人。“第1472條。向其他外國(guó)機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng)。“（G 般規(guī)定。就向非金融機(jī)構(gòu)的外國(guó)機(jī)構(gòu)支付的可扣繳款項(xiàng)而言，如果“（1）該機(jī)構(gòu)或其他非金融外國(guó)機(jī)構(gòu)是該等款項(xiàng)的受益所有人，且“（2）該受益所有人并未滿足第（b）款的要求，則扣繳方應(yīng)當(dāng)就該款項(xiàng)減除并扣繳相當(dāng)于該款項(xiàng)30%的稅款?！埃╞）扣繳棄權(quán)

19、的要求。就該受益所有人而言，本款獲得滿足的條件為：“（1）該受益所有人或收款人向扣繳人提供以下之一“（A） 份該受益所有人并無任何實(shí)質(zhì)美國(guó)所有者的證明，或“（B）該受益所有人的每一實(shí)質(zhì)美國(guó)所有者的名稱、地址，及納稅人認(rèn) 證號(hào)碼（TIN）,“（2扣繳人不知，或無原因知道依笫（1）段所提供的信息有所失實(shí)，且,“（3）扣繳人依照財(cái)政部所規(guī)定的方式將第（1） （B）段中的信息報(bào)告給財(cái) 政部.“（c）例外。第（a）款不適用于“（1）除財(cái)政部另有規(guī)定外，任何由下列機(jī)構(gòu)受益擁有的款項(xiàng)“（A）任何股份在已設(shè)立的證券市場(chǎng)上常規(guī)交易的公司，“（B）任何與（A）分段中所述公司屬于同一關(guān)聯(lián)集團(tuán)（依第1471 （e）

20、（2）定義，而不考慮其最后一句）的公司，“（C）任何依照美國(guó)附屬領(lǐng)土的法律所設(shè)立的，且由該等附屬領(lǐng)土的一 名或多名善意居民（依第937 （a）定義）全資持有的機(jī)構(gòu)，“（D）任何外國(guó)政府，任何外國(guó)政府的分支，或上述一方或多方所全資 擁有的代理人或機(jī)構(gòu)，“（E）任何國(guó)際組織，任何國(guó)際組織所全資擁有的代理人或機(jī)構(gòu)，“（F）任何外國(guó)中央銀行，“（G）任何由財(cái)政部依本款目的所確定的一類人，且“（2）任何由財(cái)政部依本款目的所確定的，逃稅風(fēng)險(xiǎn)較低的一類款項(xiàng)?！埃╠）非金融外國(guó)機(jī)構(gòu)。依本條目的而言，“非金融外國(guó)機(jī)構(gòu)” 一詞是指任何并 非金融機(jī)構(gòu)（依1471 （d） （5）條定義）的外國(guó)機(jī)構(gòu)?！暗?473條。定

21、義?！耙辣菊履康亩浴埃?）可扣繳款項(xiàng)。除財(cái)政部另有規(guī)定外“（A） 般規(guī)定。“可扣繳款項(xiàng)” 一詞是指“（i）任何利息（包括任何初始發(fā)行折扣）、紅利、租金、工資、薪 金、本金、保險(xiǎn)金、賠償、補(bǔ)償、酬金、或其他固定的或可確定的每一年度或其 他期間的收入、利潤(rùn)、利益，但以該等款項(xiàng)來源于美國(guó)為條件，且“（ii）任何由可在美國(guó)產(chǎn)生利息或紅利的一類資產(chǎn)的岀售或其他處 置所產(chǎn)生的全部毛收入。“（B）與美國(guó)業(yè)務(wù)有關(guān)的收入的例外。“可打繳款項(xiàng)”一詞不應(yīng)包含任何 在該稅務(wù)年度中涵蓋于第871 （b） （1）或第882 （a） （1）項(xiàng)下的收入項(xiàng)目?！埃–）國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的國(guó)外分支sourcing interest的

22、特殊規(guī)定。第861（a）（1）條第（B）分段不適用?！埃?） “實(shí)質(zhì)美國(guó)所有人”?！埃ˋ）般規(guī)定。“實(shí)質(zhì)美國(guó)所有人” 一詞是指“（i）就任何公司而言，任何直接或間接擁有該公司10%股權(quán)（無論 依投票權(quán)或價(jià)格計(jì)算）的特定美國(guó)個(gè)人，“（ii）就任何合伙企業(yè)而言，任何直接或間接擁有該企業(yè)的收入利 益或資本利益10%的特定美國(guó)個(gè)人，且“（iii）就任何信托而言“（I）任何依第1章第J小章第I部分第E小部分而言，被視為 該信托的任何部分的所有人的特定美國(guó)個(gè)人，以及“（II）以財(cái)政部在法規(guī)或其他規(guī)章中的規(guī)定為限，任何直接或 間接持有該信托的受益利益10%的特定美國(guó)個(gè)人?！埃˙）投資載體。就第1471 （d

23、） （5） （C）條所描述的任何金融機(jī)構(gòu)而 言，第（A）分段第（i）、（ii）及第（iii）應(yīng)在將“0%”替換為“10%”的前提 下適用。“（3）特定美國(guó)個(gè)人。除財(cái)政部另有規(guī)定外，“特定美國(guó)個(gè)人” 一詞是指除 一下各項(xiàng)的美國(guó)人“（A）任何股份在己設(shè)立的證券市場(chǎng)上常規(guī)交易的公詞，“（B）任何與股份在已設(shè)立的證券市場(chǎng)上常規(guī)交易的公司屬于同一關(guān)聯(lián) 集團(tuán)（依1471 （e） （2）條定義，但不考慮其最后一句）的公司，“（C）任何依照第501 （a）條而免去稅款的組織或個(gè)人退休計(jì)劃，“（D）美國(guó)，或其全資擁有的任何代理人或機(jī)構(gòu)，“（E）美國(guó)任一州、華盛頓哥倫比亞特區(qū)、美國(guó)附屬領(lǐng)土、前述任何一 項(xiàng)的政治分

24、支，或前述任何一項(xiàng)或多項(xiàng)的全資所有的代理人或機(jī)構(gòu)，“（F）任何銀行（依第581條定義），“（G）任何不動(dòng)產(chǎn)投資信托（依第856條定義），“（H）任何受管制的投資公司（依第851條定義），（I）任何一般信托基金（依第584 （a）條定義），以及“（J）任何以下信托“（i）其依第664 （c）條而免去稅款，或 “（ii）其符合第4947 （a） （1）的描述?！埃?）代扣繳方?！按劾U方”一詞是指任何，無論依何種身份，能夠行使、 控制、收到、扣押、處置、或支付任何可扣繳款項(xiàng)的人?！埃?）外國(guó)機(jī)構(gòu)?！巴鈬?guó)機(jī)構(gòu)” 一詞是指任何并非美國(guó)人的機(jī)構(gòu)?！暗?474條。特殊規(guī)定?！埃▃）對(duì)已扣繳稅款的責(zé)任。任何

25、依本章要求而須減除并扣繳任何款項(xiàng)的人，自 此應(yīng)償付該等款項(xiàng)，并且不受任何人對(duì)依章規(guī)定所作的任何支付的金額所作的請(qǐng) 求或要求的損害?！埃ㄘ埃┟獾滞硕??！埃?） 一般規(guī)定。除非第（2）段另有規(guī)定，在確定依照本章而減除并扣繳 的任何稅額是否造成了該稅款所歸屬的款項(xiàng)的受益所有人的超額繳付時(shí)，該稅額 應(yīng)被視為是在第3章第A小章項(xiàng)下減除并扣繳的?！埃?）外國(guó)金融機(jī)構(gòu)是款項(xiàng)之受益所有人的特殊規(guī)定。“（A） 般規(guī)定。就任何依照第1471條而從特定的金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)中合理 減除并扣繳的稅款而言“（i）假如第（B）分段中所述的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，就該款項(xiàng)而言，因 美國(guó)的任何條約義務(wù)而有權(quán)享受較低稅率，“（I）則該稅額的任何

26、免抵退稅的數(shù)額不應(yīng)超過可歸屬于該等降 低稅率的免抵退稅的數(shù)額，且“（II）任何該等免抵退稅均不應(yīng)允許或支付利息，且“（ii）如果該等外國(guó)金融機(jī)構(gòu)并無此項(xiàng)權(quán)利，則就該款項(xiàng)而言不應(yīng) 允許或支付任何免抵退稅。“（B）特定金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)?！疤囟ń鹑跈C(jī)構(gòu)款項(xiàng)” 詞是指任何受益所有 人為外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！?3)確定實(shí)質(zhì)美國(guó)所有人的要求。依本章而合理減除并扣繳的稅款上不應(yīng) 允許任何免抵退稅，除非該款項(xiàng)的受益所有人向財(cái)政部提供了財(cái)政部確定該等受 益所有人是否為美資外國(guó)機(jī)構(gòu)(依第1471 (d) (3)條定義)所必需的信息，以 及該機(jī)構(gòu)的任何實(shí)質(zhì)美國(guó)所有人的身份?！?c)信息保密?！?1)一般規(guī)定。依本章目的

27、而言，與第3406 (f)條規(guī)定相似的規(guī)定適用。“(2)允許公開參與的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)名單。一家滿足第1471 (b)條要求的 外國(guó)金融機(jī)構(gòu)的身份，就第6103條的目的而言，不應(yīng)被視作報(bào)稅資料。“(d)與其他扣繳規(guī)定的協(xié)調(diào)。財(cái)政部應(yīng)規(guī)定本章與本文其他扣繳規(guī)定的協(xié)調(diào)， 包括規(guī)定依本章所減除及扣繳的數(shù)額，針對(duì)其他規(guī)定而應(yīng)減除并扣繳的數(shù)額的折 算。“(e)依協(xié)議扣繳的待遇。任何依第1471 (b)條所述協(xié)議而減除并扣繳的稅款, 依本文目的而言，應(yīng)被視為依第1471 (a)條而減除并扣繳的稅款?！?f)法規(guī)。財(cái)政部應(yīng)訂立執(zhí)行本章規(guī)定，及防止本章規(guī)定遭規(guī)避，所必需或適 當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)和規(guī)章。”第501 條(a)(

28、b) 超額扣稅的利息的特別規(guī)定。第6611條第(e)款的結(jié)尾須插入如下段落 以作修改：“(4)特定扣繳稅款。假如依第3或第4章所減除并扣繳的稅款由任何超額 扣稅的情形，則第(1)、(2)及(3)段應(yīng)在將每一處“180天”替換為“45天” 后適用?！?c) 相應(yīng)修正。(1) 第6414條：在“第3章”后插入“或第四章”，(2) 第6301 (b)條第(1)段：在“第3章”后插入“或第四章”，(3) 第 6501 (b)條第(2)段：(A) 在其正文中的“第3章”后插入“或第四章”，(B) 在其標(biāo)題中刪去“稅和第三章征收的稅”，并插入“及扣繳稅”。(4) 第 6313 (b)條第(3)段：(A)

29、在“第3章”后插入“或第四章”，(B) 在“第1462條”后插入“或第1474 (b)條”。(5) 第6513條第(c)款：在“第3章”后插入“或第4章”(6) 第6724 (d)條第(1)段：在其最后一句的“向財(cái)政部備案”前插入 “依第4章”。(7) 第6724 (d)條第(2)段：字在“第3章”后插入“或笫四章”，(8) 1986年國(guó)內(nèi)稅法典的目錄：在其尾部加入：“第4章有關(guān)加強(qiáng)特定外國(guó)賬戶的報(bào)告的稅項(xiàng)”(d) 生效日期(1) 一般規(guī)定。除非本款另有規(guī)定，本條所作修正將使用與2012年12月 31日之后所支付的款項(xiàng)。(2) 對(duì)未盡義務(wù)的特殊處理。本條所作修正并不要求從本法案訂立后2年 之日

30、仍未盡的義務(wù)項(xiàng)下所支付的款項(xiàng)中，或從該沖義務(wù)的處置所得的全部受益 中，減除或扣繳任何金額。(3) 超額扣繳的利息。第(b)款的修正應(yīng)適用于(A) 就該修正對(duì)1986年國(guó)內(nèi)稅法典第6611 (e)條第(1)段的適用而 言，適用于到期日(在不考慮任何延期的情況下確認(rèn))在本法案訂立之后的返還，(B) 就該修正對(duì)該條第(2)段的適用而言，適用于在本法案訂立之后 申請(qǐng)的超額扣繳信用或退稅請(qǐng)求(無論該報(bào)稅所關(guān)聯(lián)的應(yīng)稅期如何)，以及(C) 就該修正對(duì)該條第(3)段的使用而言，適用于本法案訂立之后支 付的退稅(無論該退稅所關(guān)聯(lián)的應(yīng)稅期如何)。第502條。取消某些依注冊(cè)債券要求的外國(guó)例外。(a) 取消未注冊(cè)債券

31、利息的抗拒減除的例外。(1) 一般規(guī)定。第163 (f)條第(2)段的修正：刪除第(B)小段，并將 第(C)小段重新編排為第(B)小段。(2) 相應(yīng)修正。(A) 第149 (a)條第(2)段：在第(A)小段后插入“或”，并在第(B) 小段末端刪除“，或”，并插入句號(hào)，并且刪除第(C)小段。(B) 第163 (f) (2)段：在第(ii)項(xiàng)木端插入“或”，在第(iii) 項(xiàng)末端刪除“,或”，并插入句號(hào)，并刪除第(iv)項(xiàng)。(C) 第163 (f) (2)條第(B)小段，經(jīng)上文第(1)段所重新編排后： (1)在第(i)項(xiàng)前刪除“，和第(B)小段，”，并(ii)將第(i)項(xiàng)改為：“(i)該義務(wù)屬于財(cái)

32、政部通過法規(guī)確定的經(jīng)常被用于逃脫聯(lián)邦稅的 類義務(wù)，且”(D) 第165 (j) (2) (A)條和第1287 (b) (1)條：刪除“但該條的第(A)小段第(iv)項(xiàng)，及第(B)小段，不適用”。(b) 取消組合債務(wù)待遇。(1)一般規(guī)定。第871 (h)條第(2)段修正為：“(2)投資組合利息。依本款目的而言，“投資組合利息” 一詞是指任何如 下利息(包括初始發(fā)行折扣)(A)在未有本款情況下依第(a)款須納稅的，且(B)依照如下義務(wù)支付(i) 該義務(wù)為已注冊(cè)形式，且(ii) 就該義務(wù)而言，(I) 在其他情況下須要依第1441 (a)條從利息中減除并扣繳 稅款的美國(guó)人收到一份關(guān)于該義務(wù)的受益所有人

33、并非美國(guó)人的聲明(須滿足第(5)段的要求)，或(II) 財(cái)政部已確定上述聲明對(duì)本款目的的執(zhí)行而言并非必要。”(2)相應(yīng)修正。(A) 第871 (h) (3) (A)條：刪除“的第(A)或(B)小段”。(B) 第881 (c)條第(2)段修正為：“(2)投資組合利息。依本款目的而言，“投資組合利息” 一詞是指任何 如下利益(包括初始發(fā)行折扣)(A) 在未有本款的情況下，依第(a)款須繳稅的，且(B) 依照如下義務(wù)支付一(i) 該義務(wù)為已注冊(cè)形式，且(ii) 就該義務(wù)而言一(D在其他情況下須要依第1442 (a)條從利息中減除并扣 繳稅款的美國(guó)人收到一份關(guān)于該義務(wù)的受益所有人并非美國(guó)人的聲明(須滿

34、足第 871 (h) (5)條的要求),或(II)財(cái)政部已確定上述聲明對(duì)本款目的的執(zhí)行而言并非必 要?！?O無紙化記錄系統(tǒng)視作己注冊(cè)形式。第163 (f)條第(3)段修正：在最 后的句號(hào)前加入“，但無紙化記錄系統(tǒng)或其他由財(cái)政部確定的記錄系統(tǒng)應(yīng)被視為 該條中所描述的記錄系統(tǒng)。(d) 取消國(guó)庫(kù)義務(wù)應(yīng)為己注冊(cè)形式的要求的例外。(1) 一般規(guī)定。美國(guó)法典第31號(hào)文件第3121條第(g)款修正：刪除 第(2)段，并將第(3)、(4)段分別重新編排為第(2)、(3)段。(2) 對(duì)應(yīng)修正。該文件第3121 (g)條第1)段修正：(A) 在第(A)小段末端加入“或”，(B) 在第(B)小段末端刪除“：或”，并

35、加入句號(hào)，以及(C) 刪除第(C)小段。(e) 保留消費(fèi)稅方面的例外。一第4701 (b)條第(1)段修正為： “(1)須登記的責(zé)任債券。(A)般規(guī)定?！绊毜怯浀呢?zé)任債券” 一詞與該詞在笫163 (f)條 中的意義相同，但該詞不應(yīng)包含任何下列義務(wù)10(i) 依第149 (a)條而須登記，或(ii) 在(B)小段中有所描述。(B)未包含的特定責(zé)任債券。一項(xiàng)責(zé)任債券屬于本小段所描述的義 務(wù)，只要(i)已有合理設(shè)計(jì)的安排，保證該責(zé)任債券將被岀售(或?qū)Τ?始發(fā)售而言，轉(zhuǎn)售)給一名并非美國(guó)人的個(gè)人，(11)該責(zé)任債券的利息僅在美國(guó)及其附屬領(lǐng)土之外可支付，且(ill)該責(zé)任債券的封面有一項(xiàng)聲明：任何持有本

36、義務(wù)的美國(guó) 人均會(huì)受到美國(guó)所得稅法的限制。”(f) 生效日期。本條所規(guī)定的修正適用于本法案訂立滿2年后發(fā)行的責(zé)任 債券，第二部分-外國(guó)資產(chǎn)的申報(bào)義務(wù)第511條有關(guān)海外金融資產(chǎn)的信息披露(a) 一般規(guī)定。第61章節(jié)的第A小段中第三部分的A項(xiàng)將在6038C條后插入如 下條款：“第6038D條：關(guān)于海外金融資產(chǎn)的信息“ (a) 一般規(guī)定。持有特定外國(guó)金融資產(chǎn)利益的任何個(gè)人，如果其持有資產(chǎn)的 總價(jià)值超過50, 000美元(或者財(cái)政部指示的其他更高金額)，則需要按照(C) 條款中的要求披露相關(guān)信息?！?b)特定外國(guó)金融資產(chǎn)。依照本條目的，特定外國(guó)金融資產(chǎn)“指的是“(1)被一個(gè)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)(根據(jù)1471

37、(d) (4)條定義)所持有的任何金 融賬戶(根據(jù)1471 (d) (2)條定義)；“(2)以及下列沒有被外國(guó)金融機(jī)構(gòu)持有的任何賬戶中的任何財(cái)產(chǎn)(根據(jù) 1471 (d) (5)條定義)：“(A)任何由美國(guó)人之外的人發(fā)行的股票或證券；“(B)在發(fā)行者或交易對(duì)手不是美國(guó)人的交易中涉及的任何金融工具:“(C)任何在一個(gè)外國(guó)實(shí)體(根據(jù)第1473條定義)里的利益?！?c)要求申報(bào)的信息。本條所要求的資產(chǎn)信息包括：“(1)任何金融賬戶的金融機(jī)構(gòu)的名稱、地址、賬戶號(hào)碼；“(2)股票和證券的發(fā)行者的名稱、地址，以及能確定股票、證券的等級(jí)和 發(fā)行人的必要信息；“(3)任何其他金融工具、合同或利息的信息：“(A)

38、金融工具、合同或利息的必要信息；ii“（B）與此相關(guān)的所有發(fā)行者和交易對(duì)手的名稱以及地址；“（4）納稅年度內(nèi)所持有的外國(guó)金融資產(chǎn)的最大價(jià)值。“（d）不完成申報(bào)義務(wù)的處罰。“（1）一般規(guī)定。如果任何個(gè)人沒有按照（a）條要求申報(bào)（c）條內(nèi)所列信 息，該個(gè)人將會(huì)被處以10, 000美元的罰款。“（2）在通告后仍未履行申報(bào)義務(wù)將被增加處罰。如果在收到財(cái)政部通知后 逾期超過90天仍未如實(shí)披露相關(guān)信息，則每超過30天將再被處以10, 000美元 的罰款，但總的罰款金額不超過50, 000美元?！埃╡）在滿足以下條件的情況下，財(cái)政部將假設(shè)特定的外國(guó)金融資產(chǎn)價(jià)值超過了 規(guī)定的門檻：“（1）財(cái)政部認(rèn)為該個(gè)人擁有

39、一個(gè)或多個(gè)特定的外國(guó)金融資產(chǎn)的收益，且“（2）該個(gè)人并未提供足夠的信息顯示上述特定外國(guó)金融資產(chǎn)的總額。在此情況下，該個(gè)人所持有的特定外國(guó)金融資產(chǎn)總額將被視為超過50, 000 美元（或者財(cái)政部指示的其他更高金額），該個(gè)人將被按照本條款項(xiàng)下的罰則進(jìn) 行處罰?！埃╢）某些實(shí)體的適用。在財(cái)政部的規(guī)章或者其他指導(dǎo)意見規(guī)定的范圍內(nèi)，本條 款將對(duì)某些本國(guó)實(shí)體適用，如果該實(shí)體是個(gè)人為了直接或者間接持有外國(guó)金融資 產(chǎn)的目的而設(shè)立的?！埃╣）例外理由。如果不實(shí)披露是基于合理的原因，且并未故意為之，本章的罰 則將不適用。但如果是因?yàn)橥鈬?guó)法律的限制而做出不實(shí)披露，這并不被認(rèn)定為合 理的理由，個(gè)人仍將受到處罰。“（h

40、）規(guī)章。財(cái)政部可以根據(jù)為了執(zhí)行本章節(jié)內(nèi)容的需要制定與之相關(guān)的其他規(guī) 章或者指引，包括本章節(jié)適用的豁免情況，比如：“（1）對(duì)資產(chǎn)信息的分類，如果財(cái)政部認(rèn)定需要披露的資產(chǎn)信息是已公布信 息的重復(fù)；氣2）非居民外國(guó)人，以及“（3）美國(guó)領(lǐng)土內(nèi)的真正的國(guó)外居民。（b）文字補(bǔ)充。第61章節(jié)的第A小段中第三部分的A項(xiàng)將在6038C條后添加新 的標(biāo)題：“第6038D條：關(guān)于海外金融資產(chǎn)的信息”。（C）生效日期。本條款的修改將在本法案頒布后的下一個(gè)納稅年度生效。第512條由于未披露外國(guó)金融資產(chǎn)而導(dǎo)致繳費(fèi)減少的處罰（a）一般規(guī)定。第6662條，因本法案而修改為：（1）在（b）小段的第6段后加入新的段落：“（7）任

41、何披露的外國(guó)金融資產(chǎn)的不實(shí)陳述?！币约埃?）在第7段后插入新小段：“(j)任何披露的外國(guó)金融資產(chǎn)的不實(shí)陳述。“(1) 一般規(guī)定。為本條款的目的，“任何披露的外國(guó)金融資產(chǎn)的不 實(shí)陳述”指的是，在任意的納稅年度，關(guān)于未披露的外國(guó)金融資產(chǎn)的交易所作出 的不實(shí)陳述部分?！?2)未披露的外國(guó)金融資產(chǎn)。就本分章節(jié)的目的而言，”未披露的 外國(guó)金融資產(chǎn)“指的是在任意納稅年度內(nèi)，納稅人并未按照603& 6038B, 6038D, 6046A, or 6048條款的要求披露相關(guān)的資產(chǎn)信息?！?3)未披露外國(guó)金融資產(chǎn)將受到加重處罰。對(duì)于應(yīng)披露而未披露 的外國(guó)金融資產(chǎn)信息，將受到加重處罰，征稅比例從20%提高到40

42、%。(b) 生效日期。本條款的修改將在本法案頒布后的下一個(gè)納稅年度生效。第513條對(duì)限制外國(guó)資產(chǎn)收入申報(bào)明顯疏忽所做的修改(a) 限制條件的擴(kuò)大“(1)一般規(guī)定。原第6501 (e)第(1)段的第(A)、(B)小段將被修改 為小段(B)、(C),在新的小段(B)之前添加一段新的小段：“(A)般原則。如果納稅人忽略了總收入的以下信息：“(i)被忽略的收入超過了申報(bào)總收入的25%,或者“(ii)被忽略的收入“(I)來源于第6038D條規(guī)定需要申報(bào)的一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)(或 者按照要求申報(bào)而不管金額門檻或者例外情況。)“(II)超過5, 000美金；則在報(bào)稅申請(qǐng)后6年內(nèi)，納稅款項(xiàng)將被重新評(píng)定，或者通過法院

43、程序直 接收取而無需評(píng)定。(2)相應(yīng)修正(A) 經(jīng)過修改后的第6501 (e)第(1)段，將刪除(i)條款前的所 有文字，并插入如下內(nèi)容：“(B)總收入的認(rèn)定。為了達(dá)到分章節(jié)(A)的目的，”(B) 第6229 (c)第(2)段將刪除下列文字“超過申報(bào)總收入25%的 金額”，并插入以下文字“在第6501 (e) (1) (A)條第(i)與第(ii)款項(xiàng)下 所描述的收入”(b) 延長(zhǎng)期限的額外報(bào)告要求。第6501 (c)條第8段做出以下修改：(1) 在“第6038條要求下前插入“根據(jù)第1295 (b)條做岀的選擇”，(2) 在 “6038” 前插入 “1398 (f),”(3) 在 “6038B,

44、” 后插入 “6038D,”。(c) 關(guān)于未履行申報(bào)海外交易披露義務(wù)的說明。第G501 (c)條第8段中的“事 件”修改為“報(bào)稅，事件”。(d) 生效日期。本條款在以下條件下適用：(1) 在本法案頒布后提交的報(bào)稅申請(qǐng)：(2) 在國(guó)內(nèi)收入法第6501條(不管其補(bǔ)充修改部分)規(guī)定的期限前提 交的核稅申請(qǐng)，而該核稅申請(qǐng)?jiān)诜ò笇?shí)施后并未過期。第三部分-其他披露事項(xiàng)第521條 關(guān)于消極的海外投資公司行為的報(bào)告(a) 一般規(guī)定。第1298條的第(f)小段將變更為(g)小段，在(e)小段后 插入新的小段如下：“L)報(bào)告要求。除非財(cái)政部另有規(guī)定，否則每一個(gè)成為消極的外國(guó)投資公司 股東的美國(guó)公民都有義務(wù)向財(cái)政部

45、提交年度報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容要根據(jù)財(cái)政部要求填 寫。(b) 相應(yīng)修正。第1291條的小段(e)刪除“，(d)和(f) ”，并插入“和(d)”。(C) 生效日期。本條所規(guī)定的修正適用于本法案頒布之日。第522條財(cái)政部允許金融機(jī)構(gòu)以電子方式提交關(guān)于扣繳海外交易的報(bào)稅申請(qǐng)(a) 一般規(guī)定。第6011條的(e)小段將在最尾端插入新段落：“(4)關(guān)于金融機(jī)構(gòu)扣繳海外交易的報(bào)稅申請(qǐng)的特別規(guī)定。在(2) (A)段 內(nèi)規(guī)定的數(shù)量限制并不適用于金融機(jī)構(gòu)在1461或1474 (a)項(xiàng)下金融機(jī)構(gòu)所承 擔(dān)的稅務(wù)義務(wù)做出的報(bào)稅申請(qǐng)。(b) 相應(yīng)修正。第6724條的(C)小段在結(jié)束期限前插入“或者關(guān)于在第6011(e) (4)

46、項(xiàng)下要求的返還申請(qǐng)?！?c) 生效日期。本條所規(guī)定的修正適用那些報(bào)稅申請(qǐng)截止日期于本法案頒布之 日后(不管是否有延期情況)。第四部分-關(guān)于海外信托的規(guī)定第531條關(guān)于有美國(guó)受益人的外國(guó)信托的說明(a) 一般規(guī)定。第679 (c)條第1段的最后扌舀入以下語(yǔ)句：“為了達(dá)到分小段(A)的目的，美國(guó)個(gè)人在信托的收益應(yīng)以累計(jì)數(shù)額計(jì)算, 即使該個(gè)人在信托的收益僅僅是可預(yù)見的。”(b) 關(guān)于受益人身份認(rèn)定的說明。第679條分段(c)的最后插入以下語(yǔ)句:“(4)關(guān)于自行認(rèn)定受益人身份的特別規(guī)定。為了達(dá)到1 (A)段的目的, 如果某人具有的從信托中或者代表該信托向任何人分派財(cái)產(chǎn)的自由裁 量權(quán)(依據(jù)信托協(xié)議、委任

47、書或者其他文件授權(quán))，那么該信托就應(yīng)當(dāng)視為有美國(guó)人受益人，除非：“（A）信托協(xié)議條款明確指定了財(cái)產(chǎn)分配受益人的分類，且；（B）上述受益人在納稅年度內(nèi)并非任何美國(guó)個(gè)人。（c）特定協(xié)定和備忘錄作為信托條件一部分的的說明。第679條分段（c）, 在本條（b）段的修改基礎(chǔ)上，再在最后增加新的段落：“（5）特定協(xié)定和備忘錄作為信托條件的一部分。為了達(dá)到1（A）段 的目的，如果任何一個(gè)美國(guó)個(gè)人直接或者間接將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)給信托機(jī)構(gòu)， 是因?yàn)樵搨€(gè)人可以直接或者間接根據(jù)任何協(xié)議或者備忘錄（無論是書 面、口頭或者其他表述方式），收到一次性或者累積的信托收益或者 資產(chǎn)本金，那該協(xié)議或者備忘錄將被視為信托條件的一部分。第5

48、32條假設(shè)外國(guó)信托機(jī)構(gòu)擁有美國(guó)受益人（a）一般規(guī)定。第679條的分段（d）將被修改為分段（e）,并在原分段（c） 后插入新的分段：“（d）假設(shè)外國(guó)信托機(jī)構(gòu)擁有美國(guó)受益人。如果一個(gè)美國(guó)個(gè)人直接或者間接 將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給一個(gè)外國(guó)信托機(jī)構(gòu)（除了第6048 （a） （3） （B） （ii）條規(guī)定 的信托機(jī)構(gòu)之外），財(cái)政部將有權(quán)認(rèn)為該信托機(jī)構(gòu)擁有美國(guó)受益人，并將 交易適用本條款，除非該個(gè)人：“（1）向財(cái)政部提交了其所要求的與該轉(zhuǎn)移相關(guān)的信息，且：“（2）向財(cái)政部證明該信托機(jī)構(gòu)滿足了分小段（c） （1）中的分段（A） 和（B）的要求。（b）生效日期。本條款的修改將適用于那些在本法案頒布后的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移。 第533

49、條 無補(bǔ)償?shù)氖褂眯磐匈Y產(chǎn)（a）一般規(guī)定。第643 （c）條第1段將做如下修改：（1）刪除“直接或者間接轉(zhuǎn)至”，并插入“（或者允許使用其他信托資產(chǎn)） 直接或間接轉(zhuǎn)至或者轉(zhuǎn)出”，以及（2）在“借貸款項(xiàng)”后插入“（或者使用該信托資產(chǎn)的公平市場(chǎng)價(jià)值）”。（b）補(bǔ)償使用的例外。在除了將信托資產(chǎn)用于現(xiàn)金借貸或者可銷售的抵押 財(cái)產(chǎn)的其他使用情況下，第（1）小段內(nèi)容并不適用于在上述范圍內(nèi)使用信 托資產(chǎn)獲得的合理公平的市場(chǎng)價(jià)值的收益。（O對(duì)讓與人信托資產(chǎn)的適用。第679條的（c）分段，根據(jù)本法案進(jìn)行修 改，將在段落最后添加新的段落：“（6）無補(bǔ)償?shù)氖褂眯磐匈Y產(chǎn)被視作一項(xiàng)付款。為了達(dá)到本小段的目的， 現(xiàn)金借貸或者可銷售的抵押財(cái)產(chǎn)（或者其他使用信托資產(chǎn)的情況）直接 或間接轉(zhuǎn)至美國(guó)個(gè)人，或者被美國(guó)個(gè)人（不管該個(gè)人在信托條件下是否 為受益人）轉(zhuǎn)岀，該等使用行為將被視為給付或者為了收益累積給美國(guó) 個(gè)人。上述語(yǔ)句不適用于在合理時(shí)間內(nèi)，美國(guó)個(gè)人以市場(chǎng)利息返還借貸 (或者以支付公平市場(chǎng)價(jià)值的形式使用該信托資產(chǎn))的情況。(d) 相應(yīng)修改。第643 (i)的第(3)小段將做以下修改：(1) 在“如果任何借貸”后面插入“(或者信托資產(chǎn)的使用)”，(2) 在“將會(huì)被漠視”前插入“或者信托資產(chǎn)的返還”。(