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1、某集團(tuán)股份公司財(cái)務(wù)分析制度第2頁(yè)共 10 頁(yè)1目的明確財(cái)務(wù)分析的基本要求,規(guī)范財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容,更好的為公司經(jīng)營(yíng)管理提供決 策依據(jù)。范圍適用于全公司各事業(yè)部、分、子公司的財(cái)務(wù)分析。定義財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果及未來(lái)前景的一 種評(píng)價(jià)。通過(guò)這種評(píng)價(jià),可以改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制。通過(guò)這種評(píng)價(jià)可以 為企業(yè)進(jìn)行預(yù)警,為企業(yè)發(fā)展方向提供決策依據(jù)。4職責(zé)4.1總裁:審定財(cái)務(wù)分析報(bào)告,批準(zhǔn)改進(jìn)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理工作的措施。4.2財(cái)務(wù)總監(jiān):組織財(cái)務(wù)分析工作,審核財(cái)務(wù)分析報(bào)告,實(shí)施改進(jìn)財(cái)務(wù)分析工作的措施,負(fù)責(zé)將有關(guān)財(cái)務(wù)分析報(bào)告呈報(bào)總經(jīng)理。4.3財(cái)務(wù)部:匯總整理各單位財(cái)務(wù)分析資料,
2、撰寫(xiě)集團(tuán)公司綜合財(cái)務(wù)分析報(bào)告,并上 報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。4.4各分子公司財(cái)務(wù)科:實(shí)施本單位財(cái)務(wù)分析,上報(bào)財(cái)務(wù)分析報(bào)告,執(zhí)行改進(jìn)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作的措施。5內(nèi)容5.1財(cái)務(wù)分析的基本架構(gòu)5.1.1基本面分析5.1.1.1報(bào)酬分析利潤(rùn)比較表分析 股東權(quán)益報(bào)酬率分析(股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額)十上期凈利潤(rùn)額X100%5.1.1.2銷(xiāo)售分析銷(xiāo)售毛利率分析(銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入)銷(xiāo)售凈利率分析(銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入)銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=(本期銷(xiāo)售收入一上期銷(xiāo)售收入)寧上期銷(xiāo)售收入X100% 5.1.1.3資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理分析資產(chǎn)負(fù)債比較表分析 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析(總
3、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/總資產(chǎn))財(cái)務(wù)分析制度3.1財(cái)務(wù)分析第3頁(yè)共 10 頁(yè)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額十年初資產(chǎn)總額X100% 5.1.14投資管理分析 投資項(xiàng)目分析(投資執(zhí)行情況匯總分析)5.1.1.5資金管理分析現(xiàn)金流量比較表分析 現(xiàn)金存量分析 財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(權(quán)益乘數(shù))分析(財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=總資產(chǎn)/股東權(quán)益)5.1.1.6風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析債務(wù)保障率分析(債務(wù)保障率=現(xiàn)金凈流量/債務(wù)總額)總資產(chǎn)利潤(rùn)率分析(總資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn))資產(chǎn)負(fù)債率分析(資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/總資產(chǎn))5.1.2結(jié)構(gòu)性分析5.121市場(chǎng)分析分產(chǎn)品分析1分產(chǎn)品的銷(xiāo)售量分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售量分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分客戶(hù)
4、的銷(xiāo)售量分析2分產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售價(jià)格分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售價(jià)格分析3分產(chǎn)品的銷(xiāo)售額分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售額分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售額分析4分產(chǎn)品的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分產(chǎn)品項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析分產(chǎn)品項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分區(qū)域分析1分區(qū)域的銷(xiāo)售量分析 分區(qū)域項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售量分析 分區(qū)域項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售量分析2分區(qū)域的銷(xiāo)售價(jià)格 分區(qū)域項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格分析 分區(qū)域項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售價(jià)格分析3分區(qū)域的銷(xiāo)售額分析 分區(qū)域項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售額分析 分區(qū)域項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售額分析4分區(qū)域的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分區(qū)域項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分區(qū)域項(xiàng)下分客戶(hù)的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分
5、析分客戶(hù)分析1分客戶(hù)的銷(xiāo)售量分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售量分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售量分析2分客戶(hù)的銷(xiāo)售價(jià)格 分客戶(hù)項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售價(jià)格分析3分客戶(hù)的銷(xiāo)售額分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售額分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售額分析4分客戶(hù)的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分產(chǎn)品的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析 分客戶(hù)項(xiàng)下分區(qū)域的銷(xiāo)售貢獻(xiàn)分析7.122資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理分析成本分析 分產(chǎn)品總投入成本分析分產(chǎn)品單位成本分析 費(fèi)用分析 銷(xiāo)售費(fèi)用分析 管理費(fèi)用分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 研發(fā)費(fèi)用分析 人工費(fèi)用分析 培訓(xùn)費(fèi)用分析 應(yīng)收類(lèi)帳款分析 應(yīng)付類(lèi)帳款分析 存貨分析 固定資產(chǎn)分析 稅金執(zhí)行情況分析 股東權(quán)益分析資本
6、積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額-年初所有者權(quán)益X100% 5.13功能性分析5.131與戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)性分析5.132與績(jī)效的關(guān)聯(lián)性分析,分責(zé)任中心分析第4頁(yè)共 10 頁(yè)利潤(rùn)中心 成本中心 費(fèi)用中心5.1.4.專(zhuān)項(xiàng)分析專(zhuān)項(xiàng)分析包括: 海參苗暫養(yǎng)效益分析 底播養(yǎng)殖效益分析 浮筏蝦夷貝經(jīng)營(yíng)情況分析 蝦夷扇貝育苗情況分析 鮑魚(yú)苗育苗情況分析 海參苗育苗情況分析 二級(jí)蝦夷苗育成分析三級(jí)蝦夷苗育成分析 活魚(yú)養(yǎng)殖效益分析 蝦夷扇貝加工情況分析 海灣貝加工情況分析 海膽加工經(jīng)營(yíng)效果分析 即食產(chǎn)品加工情況分析 水產(chǎn)品加工原料收購(gòu)情況分析5.2財(cái)務(wù)分析運(yùn)用的方法:521基本方法5.2.1.1趨勢(shì)分析法:又稱(chēng)水平分析法
7、,是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo),確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,來(lái)說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨 勢(shì)的一種方法。采用這種方法,可以分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì),并預(yù)測(cè) 企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景。具體運(yùn)用主要有以下三種方式:(1)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較:是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。會(huì)計(jì)報(bào)表的比較:是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來(lái),比較其相同指 標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法, 具體包括資產(chǎn)負(fù)債表比較、禾1潤(rùn)表比較、現(xiàn)金流量表比較等,比較時(shí)既要計(jì)算出表
8、中 有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)的絕對(duì)額,又要計(jì)算出其增減變動(dòng)的百分比。(3)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較:是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的,是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來(lái)比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來(lái)判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。5.2.1.2比率分析法:是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比,計(jì)算出比率,據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對(duì)數(shù),采用這種方法,能夠把某些條件下的 不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo),以利于進(jìn)行分析。比率指標(biāo)主要有以下三類(lèi):(1)構(gòu)成比率又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率,它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率,反映部分與總體的關(guān)系。
9、(2)效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。(3)相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率,反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。521.3因素分析法:又稱(chēng)因素替換法、連環(huán)替代法,它是用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。5.2.2財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法5.2.2.1反映盈利能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo):資本金收益率=凈利潤(rùn)/資本金總額X100%股東權(quán)益報(bào)酬率=爭(zhēng)利潤(rùn)/股東權(quán)益平均值X100%第5頁(yè)共 10 頁(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均總額 銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入凈額 銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額 成本費(fèi)用
10、凈利率=凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額522.2反映償債能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo):流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)一流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)-流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金比率=(貨幣資金+有價(jià)證券)*流動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額一資產(chǎn)總額)X100%財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(權(quán)益乘數(shù))二全部資產(chǎn)總額-所有者權(quán)益總額 有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額-(所有者權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值)X100%利息保障倍數(shù)=(稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用)寧利息費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)資金與長(zhǎng)期負(fù)債比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)-長(zhǎng)期負(fù)債5.2.2.3反映營(yíng)運(yùn)能力(資產(chǎn)管理能力)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo):總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-總資產(chǎn)平均余額 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-固定資產(chǎn)平均余額 流
11、動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入十流動(dòng)資產(chǎn)平均余額 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(賒銷(xiāo))寧平均應(yīng)收帳款余額 存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本寧平均存貨 營(yíng)業(yè)周期二應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)5.2.24反映成長(zhǎng)性財(cái)務(wù)分析指標(biāo):銷(xiāo)售增長(zhǎng)率=(本期銷(xiāo)售收入一上期銷(xiāo)售收入)十上期銷(xiāo)售收入X100%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本期凈利潤(rùn)額上期凈利潤(rùn)額)十上期凈利潤(rùn)額X100%資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額-年初所有者權(quán)益X100%第6頁(yè)共 10 頁(yè)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額十年初資產(chǎn)總額X100% (此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度) 522.5反映現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)分析指標(biāo):經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率1=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債
12、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率2=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額 凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/凈利潤(rùn) 銷(xiāo)售收入現(xiàn)金回收比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/銷(xiāo)售收入5.2.3杜邦分析法5.2.4責(zé)任中心分析5.2.4.1利潤(rùn)中心分析預(yù)算分析、趨勢(shì)分析結(jié)合比率分析。基于直接對(duì)外市場(chǎng)的自然利潤(rùn)中心的利潤(rùn)分析。基于企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)的人為利潤(rùn)中心的利潤(rùn)分析。5.2.4.2成本中心分析預(yù)算分析、趨勢(shì)分析、標(biāo)準(zhǔn)成本分析、目標(biāo)成本分析。5.243費(fèi)用中心分析預(yù)算分析、趨勢(shì)分析、可控費(fèi)用分析。5.3財(cái)務(wù)分析的依據(jù)5.3.1國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)制度包括會(huì)計(jì)法、稅法、財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)制度。5.3.2單位財(cái)務(wù)管理制
13、度單位根據(jù)國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)的要求結(jié)合實(shí)際情況制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,主要包 括會(huì)計(jì)核算制度、成本費(fèi)用管理制度、資金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、工資分股東權(quán)益報(bào)酬凈 禾g股東權(quán)凈利銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入股東權(quán)益凈禾寸銷(xiāo)售收銷(xiāo)售收入X總資產(chǎn)總資產(chǎn)股東權(quán)益X總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率X權(quán)益乘數(shù)(財(cái)務(wù)杠桿系數(shù))第7頁(yè)共 10 頁(yè)配制度等。533單位經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)計(jì)劃單位事先預(yù)定的在某一時(shí)期內(nèi)或時(shí)點(diǎn)上要達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況,主要 包括銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃、投資計(jì)劃、資金 計(jì)劃和資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益綜合計(jì)劃等。5.3.4單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息單位財(cái)會(huì)部門(mén)提供的有關(guān)本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的
14、會(huì)計(jì)資料, 包括財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)、主表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表) 、附表(資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備明細(xì)表、禾|潤(rùn)分配表、主營(yíng)業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、應(yīng)交稅金明細(xì)表、產(chǎn)品成本計(jì)算 表、費(fèi)用明細(xì)表)、附注(對(duì)主表、附表的補(bǔ)充資料)。5.4財(cái)務(wù)分析工作程序下達(dá)任務(wù)、設(shè)定范圍;搜集資料,掌握情況;6相關(guān)文件財(cái)務(wù)制度 會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)報(bào)表制度 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)百分考核方案7相關(guān)記錄客觀評(píng)價(jià),抓住關(guān)鍵;深入分析,找出原因;有的放矢,提出措施;撰寫(xiě)報(bào)告,按時(shí)上報(bào);反饋意見(jiàn),改善工作。第8頁(yè)共 10 頁(yè)序號(hào)文件名稱(chēng)基層填報(bào)基層審核上報(bào)時(shí)間財(cái)務(wù)部上報(bào)上報(bào)時(shí)間財(cái)務(wù)部審核1月份財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管次月 4 日前財(cái)務(wù)主管次月 4 日前財(cái)務(wù)總監(jiān)2年度財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管年后 5 日內(nèi)財(cái)務(wù)主管年后 6 日內(nèi)財(cái)務(wù)總監(jiān)3海參苗暫養(yǎng)效益分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)4底播養(yǎng)殖效益分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)5浮筏蝦夷貝經(jīng)營(yíng)情況分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)6蝦夷扇貝育苗情況分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)7鮑魚(yú)苗育苗情況分析會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管財(cái)務(wù)總監(jiān)8海參苗育苗情
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