精品資料（2021-2022年收藏的）財(cái)經(jīng)法規(guī)中涉及時(shí)間和罰款金額的考點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。（單選；判斷）各類會(huì)計(jì)檔案保管的期限永久：年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片賬在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后還需要保管5年3年：月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 15年：其他 2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求（1）被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；（2）因有提供虛假財(cái)務(wù)

2、會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)等）4.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得（了解）（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理（全國(guó)有效，屬地管理）1.上崗注冊(cè)

3、登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊(cè)登記。2.離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案?！咀⒁狻侩x崗備案時(shí)間為6個(gè)月，不是180天。3.調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記-90日內(nèi)。4.變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。3.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求（1）形式接受教培訓(xùn)和自學(xué)兩種（2）學(xué)時(shí)要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育培訓(xùn)不得少于24小時(shí)。（單選）2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)

4、資格考試報(bào)名條件基本條件：具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書初級(jí)要求高中以上學(xué)歷中級(jí)大專5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年【注意】學(xué)歷：國(guó)家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。 3.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書的管理（1）該證書全國(guó)范圍有效。（2）對(duì)于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?！究偨Y(jié)】 違法行為違反會(huì)計(jì)法規(guī)行為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿 、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

5、、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)臁⒕幹?、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料單位30005萬(wàn)5000-10萬(wàn)直接責(zé)任人20002萬(wàn)3000-5萬(wàn)50005萬(wàn)現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。2.限額一般不超過(guò)35天的日常零星開支的需要量。3.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位，可以放寬限額，但最多不得超過(guò)15天的日常零星開支。（15天）4.對(duì)沒(méi)有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。5.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開

6、戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。【注意】開戶單位對(duì)開戶銀行的處罰決定不服，必須首先按照處罰決定執(zhí)行，然后可以在10日內(nèi)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請(qǐng)復(fù)議；各級(jí)人民銀行應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)30日內(nèi)作出復(fù)議決定，開戶單位對(duì)復(fù)議決定不服，應(yīng)自收到復(fù)議決定之日起30日內(nèi)向人民法院提起訴訟。（先交錢，后告狀；不交錢，不受理）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。正式開立日：核準(zhǔn)核準(zhǔn)日期 備案辦理開戶手續(xù)二）銀行結(jié)算賬戶的變更1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。2.存

7、款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷開戶銀行對(duì)已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。1.存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證件。2.開戶銀行審查。3.中國(guó)人

8、民銀行當(dāng)?shù)胤种幸婪ê藴?zhǔn)（2個(gè)工作日）。4.開立賬戶。1）存款人填交開戶申請(qǐng)書。（2）開戶銀行審查。（3）開立一般存款賬戶，于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。?）自開立一般存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。銀行自開立臨時(shí)存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。（四）注意問(wèn)題1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。（四）注意?wèn)題1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后

9、10年。違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額非經(jīng)營(yíng)性存款人處罰金額1.法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下2.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶3.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶4.偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。1變更:1

10、000元2開立、撤銷違規(guī)及偽造變?cè)扉_戶登記：1萬(wàn)以上3萬(wàn)以下3使用違規(guī)：5千以上3萬(wàn)以下（3）票據(jù)權(quán)利的時(shí)效票據(jù)權(quán)利在下列期限內(nèi)不行使而消滅：持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月?！咀⒁?】票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利?！咀⒁?】第、種情況所指的追索權(quán)，不包括對(duì)“出票人”的追索權(quán)。關(guān)于票據(jù)各類時(shí)間性規(guī)定的總結(jié)：（） 票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限票據(jù)權(quán)利時(shí)效匯票銀行匯票見(jiàn)

11、票即付無(wú)需提示承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年商業(yè)匯票定日付款到期日前提示承兌到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見(jiàn)票后定期付款出票日起1個(gè)月本票出票日起2個(gè)月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6個(gè)月追索權(quán)6個(gè)月再追索權(quán)3個(gè)月商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月.申領(lǐng)凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可申領(lǐng)單位卡。單位卡可以申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。 【注意】陷阱：全體公民申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張。2.何種情況下可以辦理信用卡銷戶銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清也可以支付現(xiàn)金。（三）資金來(lái)源（）單位卡在使用過(guò)

12、程中，需要向其賬戶結(jié)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬存入個(gè)人卡賬戶。（四）使用的主要規(guī)定（）1.單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。2.發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過(guò)2000元人民幣。借記卡在ATM機(jī)取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。儲(chǔ)值卡的面值或卡內(nèi)幣值不得超過(guò)1000元人民幣。3.同一持卡人單筆透支額，單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元人民幣，個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣。月透支額個(gè)人卡不得超過(guò)5萬(wàn)元人民幣，單位卡不得超過(guò)發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的

13、3%；無(wú)綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過(guò)10萬(wàn)元。（含等值外幣）4.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。5.持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。6.發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡中的存款不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠：（1）免息還款期待遇60天（2）最低還款額待遇貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或者超過(guò)其信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇。貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期及最低還款額待遇。貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬(wàn)分之五，并根據(jù)中國(guó)人民銀行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。7.商

14、業(yè)銀行*收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅資源稅類資源稅行為稅類印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅地方稅城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅從量稅資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。（1）小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在

15、規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；生產(chǎn)型其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的；非生產(chǎn)型1.基本稅率：17%適用范圍：除了列舉的執(zhí)行13%低稅率的商品和銷售個(gè)別舊貨以外的貨物及全部的加工修理修配勞務(wù)2.低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶、食用鹽；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜

16、；（5）農(nóng)產(chǎn)品；（6）二甲醚。【提示】設(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。4.營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)增加11%和6%兩檔稅率。納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。5.征收率小規(guī)模納稅人3%特點(diǎn):執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）增值稅征收管理（此處老師講義整理比較詳細(xì)，屬于考試的范疇，要掌握）1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)

17、發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先*的為開具發(fā)票的當(dāng)天。（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供

18、勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。視同銷售：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)（同一縣市除外）并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及將貨物分配給股東。（8）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。申報(bào)納稅：自XXX之日起15日內(nèi)。2.營(yíng)業(yè)稅稅率（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；（2

19、）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%；（3）娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%20%。（4）損失【注意】不包括各種行政性罰款?！举M(fèi)用調(diào)整項(xiàng)目】企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入。1.納稅地點(diǎn) 居民企業(yè)一般情況以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)登記注冊(cè)地在境外以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。在

20、中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。2.納稅期限（1）企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（2）納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。3.納稅申報(bào)（1）分月或分季預(yù)繳。應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。2.個(gè)人所得稅稅率個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。（1）工資、薪金所得，適用

21、3%45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收；應(yīng)納稅所得額一次超過(guò)2萬(wàn)至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征10成。（實(shí)際為3級(jí)超額累進(jìn)稅率）（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。（五）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金所得工資、薪金

22、所得，自2011年9月1日起以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四）注銷登記（先稅務(wù)后工商）納稅人需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。適用范圍和時(shí)限1.解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)；15日2.被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記；15日（易考點(diǎn)）3.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。注銷后30日辦理新的登記?！炬溄印可a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，辦理 變更手續(xù)。4.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)

23、登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！究偨Y(jié)】開業(yè)和變更都是30天，注銷15天。六）納稅人稅種登記（了解）納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時(shí)應(yīng)當(dāng)申報(bào)填報(bào)稅種登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記（了解）1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。8.開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀六、

24、稅收檢查及法律責(zé)任（一）稅收檢查 批準(zhǔn)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅收保全措施前提稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提供擔(dān)保。具體措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（陷阱：凍結(jié)全部資金）（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）保全解除納稅人交納了稅款，24小時(shí)內(nèi)解除稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。具體措施（1）書面通知其開戶

25、銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。不適用的財(cái)產(chǎn)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價(jià)5 000元以下的其他生活用品 一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成預(yù)算法律制度是指國(guó)家經(jīng)過(guò)法定程序制定的，用以調(diào)整國(guó)家預(yù)算關(guān)系的法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度。預(yù)算法律制度在財(cái)政法的體系中處于核心地位。我國(guó)預(yù)算法律制度由預(yù)算法、預(yù)算法實(shí)施條例及與國(guó)家預(yù)算管理有關(guān)的其他法規(guī)制度構(gòu)成。（一）預(yù)算法現(xiàn)行的預(yù)算法為199

26、4年3月22日通過(guò)的，自1995年1月1日起施行。（單選、多選）地位：該法是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。（二）預(yù)算法實(shí)施條例國(guó)務(wù)院于1995年11月2日制定并通過(guò)了預(yù)算法實(shí)施條例，并于1995年11月22日起施行?？偨Y(jié)： 法律制度制定時(shí)間施行時(shí)間預(yù)算法1994.3.221995.1.1預(yù)算法實(shí)施條例1995.11.21995.11.22三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級(jí)人大及各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大

27、常委會(huì)，因而人大職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。1.全國(guó)人大與地方人大權(quán)力比較 審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)全國(guó)人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議地方人大本級(jí)總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級(jí)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級(jí)人大常委會(huì)及本級(jí)政府預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議【注意】審查權(quán)：全國(guó)人大既可以審查中央預(yù)算草案，也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查本級(jí)預(yù)算草案批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的，全國(guó)人大批中央，地方人大批地方撤銷權(quán)：全國(guó)人大撤銷全國(guó)人大常委會(huì)，地方人大撤銷本級(jí)2.全國(guó)人大常委會(huì)與地方人大常委會(huì)權(quán)力比較 監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國(guó)人大常委

28、會(huì)中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國(guó)務(wù)院及省、自治區(qū)、直轄市人大及其常委會(huì)的決議地方人大常委會(huì)本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案本級(jí)政府和下一級(jí)人大及常委會(huì)的決議【注意】區(qū)別人大及人大常委會(huì)的權(quán)力（人大常委會(huì)為常設(shè)機(jī)構(gòu)）三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級(jí)人大及各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)有審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、變更撤銷權(quán)；各級(jí)人大常委會(huì)的職權(quán)有：監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)。特殊：設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會(huì)，因而人大職權(quán)中還包括由人大常委會(huì)行使的監(jiān)督權(quán)等。1.全國(guó)人大與地方人大權(quán)力比較 審查權(quán)批準(zhǔn)權(quán)變更撤銷權(quán)全國(guó)人大中央和地方預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告中央預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議地方人大本級(jí)總預(yù)算草案和總預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級(jí)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告本級(jí)人大常委會(huì)及本級(jí)政府預(yù)算決算不適當(dāng)?shù)臎Q議【注意】審查權(quán)：全國(guó)人大既可以審查中央預(yù)算草案，也可以審查地方預(yù)算草案；地方人大審查本級(jí)預(yù)算草案批準(zhǔn)權(quán)：各級(jí)批各級(jí)的，全國(guó)人大批中央，地方人大批地方撤銷權(quán)：全國(guó)人大撤銷全國(guó)人大常委會(huì)，地方人大撤銷本級(jí)2.全國(guó)人大常委會(huì)與地方人大常委會(huì)權(quán)力比較 監(jiān)督權(quán)審批權(quán)撤銷權(quán)全國(guó)人大常委會(huì)中央和地方預(yù)算的執(zhí)行中央預(yù)算的調(diào)整方案、決算方案國(guó)