《審計學(xué)》試題及答案

1、審計學(xué)試卷一四審計學(xué)試卷一一、單項選擇題（共12 題，每題 1 分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財政部于2006 年 2 月正式頒布， 該準(zhǔn)則的體系不包括（）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D. 職業(yè)道德準(zhǔn)則2. 在對重大錯報風(fēng)險進行初步評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）A. 以分析程序為主B. 以細節(jié)測試為主C. 以控制測試為主D.以雙重目的測試為主3.為證實銷售業(yè)務(wù)的完整性，注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（）A.抽查發(fā)運憑證B. 抽查銷售明細賬C.抽查應(yīng)收賬款明細賬D.抽查銀行對賬單4.下列審計程序中

2、，注冊會計師最有可能證實已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）A. 向供應(yīng)商函證余額為零的應(yīng)付賬款B. 檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C. 抽查購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細賬D. 從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證5. 下列關(guān)于審計證據(jù)特征的表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢. 審計證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性B. 審計通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)?，但?yīng)考慮其可靠性和有效性C. 審計證據(jù)越多越好D. 不應(yīng)以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計程序的理由6. 注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的是（）A. 對歷史財務(wù)信息的審閱B.對歷史財務(wù)信息

3、的審計C. 對預(yù)測性財務(wù)信息的審核D.對內(nèi)部控制的評價7.對會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的人是（）A. 全體合伙人B. 主任會計師C.部門經(jīng)理D.簽字的注冊會計師8.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A. 風(fēng)險評估程序B.實質(zhì)性分析程序C.細節(jié)測試D. 控制測試9.注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項認(rèn)定最相關(guān)（）A. 所有權(quán) B.完整性C. 存在D. 估價10. 下列審計程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在重大錯報的程序有（）A. 檢查有形資產(chǎn)B.重新計算C.函證D.詢問11. 會計師事務(wù)所承接審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)與被審單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，簽約的時間應(yīng)在（

4、）A. 審計工作之前B.審計工作之中C.審計工作之后D.提交審計報告時12某會計師事務(wù)所于2006 年 2 月 15 日對某公司2005 年度財務(wù)報表出具了審計報告，對該公司審計的審計檔案應(yīng)當(dāng)（）A至少保存至2007年 2月15日B至少保存至 2011 年 2 月 15 日C至少保存至2016年 2月15日D長期保存二、多項選擇題（共6 題，每題 2 分）1. 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由國家財政部于2006 年 2 月正式頒布， 該準(zhǔn)則的體系不包括（）A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師為遵循獨立性原則而應(yīng)回避的有（）A曾在被

5、審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B持有被審計單位發(fā)行的公司債券C接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度D與被審計單位的一名董事有近親關(guān)系3注冊會計師在審計過程中獲取書面證據(jù)的審計程序是（）A穿行測試B函證C重新計算D分析程序4在評價審計結(jié)果時，如果被審單位尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）A擴大細節(jié)測試范圍B擴大控制測試范圍C提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表D發(fā)表保留意見或否定意見5在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進行審計時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）A銷售截止測試實施日期B發(fā)票開具日期或收款日期C記賬日期D發(fā)貨日期或

6、提供勞務(wù)日期6注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的影響財務(wù)報表的重大事實，而被審單位拒絕修改財務(wù)報表時，可能發(fā)表的審計意見是（）A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分）1. 風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。3. 審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。四、名詞解釋題（共4 題，每題 3 分）1. 重大錯報風(fēng)險2. 審計抽樣3. 穿行測試4. 審計業(yè)務(wù)約定書五、簡答題（共3 題，每題 9 分）1.

7、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，計劃審計工作基本步驟有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些？六、 綜合題（共2 題，第 1 小題 5 分，第 2 小題 20 分）1. 注冊會計師審計 Y 公司 2005 年度的財務(wù)報表時， 于 2006 年 1 月 15 日采用肯定式函證方式對重要的應(yīng)收賬款客戶寄發(fā)了詢證函，現(xiàn)將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦拢寒惓Ｇ?函證編客戶 詢證金額（萬回函日期回函內(nèi)容況號名稱元）（1）22甲3002006 年 1月 22所購 300 萬元貨物屬實，但款項已于 2005 年 12 月 25 日用支日票支付（2）

8、565002006 年 1月 19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同， 于 2005 年 12 月 28乙日日將貨物全部退回（3）767002006 年 1月 20本公司于今年 1 月 12 日已與 Y 公司達成書面協(xié)議， 所欠貨款丙日700 萬元已轉(zhuǎn)作對我公司的投資（4）82丁900采用分期付款方式購貨900 萬元，根據(jù)合同，已于2005 年2006年1月 18 日12 月 25 日首付 300 萬元（5）134600因地址錯誤， 被郵戊局退回要求：針對上述各種異常情況，請問注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)進一步實施哪些重要審計程序？2. 武漢 ABC會計師事務(wù)所的陳勝和徐利注冊會計師于2006 年 3

9、 月 15 日完成了對 XYZ股份有限公司 2005 年度財務(wù)報表的審計工作，審計報告于 2006年 3 月 21 日完成。該公司未經(jīng)審計的2005 年度的部分資料如下：主營業(yè)務(wù)收入50,000萬元，利潤總額7,000萬元，凈利潤 3,700萬元，資產(chǎn)總額 120,000 萬元，股東權(quán)益40,000 萬元。注冊會計師計劃根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的1和總資產(chǎn)的 0.5 確定財務(wù)報表層的重要性水平。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)：XYZ 公司為 G 公司向銀行借款 3,500 萬元提供信用擔(dān)保。2005 年 10 月， G 公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款，銀行因此向法院起訴。法院于

10、2006 年 2 月 5 日終審判決 Y 公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，應(yīng)向銀行支付本息3,800萬元?？紤]到無法向G公司追償， Y 公司在 2006 年 2 月支付該筆款項的同時，將其全額計入當(dāng)月營業(yè)外支出項目。對上述事項，Y 公司擬在 2005 年度財務(wù)報表附注中按規(guī)定予以披露。要求：（ 1）注冊會計師所確定的財務(wù)報表層重要性水平是多少？（ 2）如果不考慮重要性水平，針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項，注冊會計師若需要提出審計調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄( 不考慮對期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目及利潤分配的影響) 。（ 3）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述事項，如果 XYZ 公司不接受注師所提出的審計調(diào)整建議，在不考慮其他條件的前提下

11、，請補充完成下列XYZ公司 2005 年度財務(wù)報表的審計報告。（ 1）重要性水平：（ 2）建議的調(diào)整分錄：（ 3）審計報告如下：審計報告一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是XYZ 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸唬?3）作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實

12、施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。審計學(xué)試卷二一、單項選擇題（共 12 題，每題1 分）1在對財務(wù)報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200 萬元，利潤表的重要性水平是 100 萬元，則注冊會計師應(yīng)確

13、定的財務(wù)報表層次重要性水平為（）A.100 萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元2. 在下列審計風(fēng)險水平中，注冊會計師不能改變的是（）A. 檢查風(fēng)險的實際水平B.重大錯報風(fēng)險的實際水平C. 計劃檢查風(fēng)險水平D.重大錯報風(fēng)險的評估水平3. 審計重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系可表述為（）A. 正比例關(guān)系B.正向關(guān)系C. 反比例關(guān)系D.反向關(guān)系4. 根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定，對于不能勝任的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)（）A. 接受委托，但在審計過程中實施嚴(yán)格質(zhì)量控制B. 聘請其他會計師事務(wù)所的注冊會計師或?qū)＜覍嵤徲婥. 拒絕接受委托D. 發(fā)表無法表示意見5. 在確定函證時間時，以下方案中不應(yīng)選取的

14、是（）A. 因被審單位重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證B. 在年終對存貨監(jiān)盤的同時對應(yīng)收款項進行函證C. 項目小組進駐審計現(xiàn)場后立即進行函證D. 為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證6. 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）A. 財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B. 由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C. 現(xiàn)金收入及時存入銀行，實行現(xiàn)金收支兩條線D. 對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策7. 審計人員2006 年3 月5 日對某公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000 元。該公司3 月4 日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000 元， 3月5 日發(fā)生的現(xiàn)金收支

15、全部未登記入賬，其中收入金額為3000 元、支出金額為4000 元， 2006 年為 165200 元、現(xiàn)金支出總額為165500 元，則推斷該公司1月 1日至 3月 4日現(xiàn)金收入總額2005 年 12 月 31 日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）A.1300 元B.2300元C.700元D.2700元8. 某公司將 2006 年度的主營業(yè)務(wù)收入列入 2005 年度的財務(wù)報表， 則其 2005 年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（ ）A. 估價或分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.列報D.完整性9. 如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，且沒有相應(yīng)的改善措施，但已在財務(wù)報表中進行充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）

16、A. 帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C. 無法表示意見D.否定意見10. 審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）A. 被審單位B.審計委托人C.會計師事務(wù)所D.注冊會計師11. 注冊會計師在計劃資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目的審計程序時，應(yīng)特別關(guān)注的認(rèn)定是（）A. 存在或發(fā)生B.完整性C.估價或分?jǐn)侱.列報12函證應(yīng)收賬款不能驗證應(yīng)收賬款的（）A存在B所有權(quán)C價值D可回收性二、多項選擇題（共6 題，每題 2 分）1. 根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（ ）A. 保證發(fā)現(xiàn)和揭示報表中存在的所有重大錯報B. 按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)并出具審計報告C. 對在審計中

17、所發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷提出改進意見D. 對在審計過程中獲悉的信息保守秘密2注冊會計師審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則所要求的獨立性原則適應(yīng)于（）A會計師事務(wù)所B注冊會計師C審計助理人員D審計時所聘請的專家3如果有證據(jù)表明被審計單位存在舞弊，但無法確定其對財務(wù)報表的影響程度，注冊會計師可能采取的措施包括（）A征求律師意見B取消業(yè)務(wù)約定C發(fā)表保留意見D發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見4下列各項審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的是（）A被審計單位管理當(dāng)局聲明書B銀行函證的回函C審計人員編制的銀行存款調(diào)節(jié)表D被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票5注冊會計師實施的下列各項審計程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是（）A測試銀行存

18、款的大額交易B檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C函證銀行存款余額D檢查銀行存款收支的正確截止6注師對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可通過審查下列哪些書面資料來驗證其存在性（）A銷售訂單B銷售合同C銷售發(fā)票D發(fā)貨憑證三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分）1. 審計報告的日期為審計外勤工作結(jié)束日。2. 無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。3. 通過相應(yīng)的實質(zhì)性程序，如果不能將重要賬戶或交易類別的實際檢查風(fēng)險降低到可接受的檢查風(fēng)險水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表否定意見。四、名詞解釋題（共 4 題，每題 3 分）1. 分析程序2. 檢查風(fēng)險3. 總體審計策略4

19、. 期后事項五、簡答題（共3 題，每題 9 分）1. 簡述我國國家審計機構(gòu)的設(shè)置情況。2. 為什么說注冊會計師對財務(wù)報表的審計意見只是一種高水平的合理保證？3. 什么是審計重要性？運用重要性的情形和目的是什么？六、綜合題（共 2 題，第 1 小題 5 分，第 2 小題 20 分）1. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)審計目標(biāo)審計程序定存 在權(quán) 利完 整 性計 價列 報要求：請根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，并針對每一審計目標(biāo)簡要設(shè)計一項審計程序（將答案直接填入表中）2. 武漢

20、昆龍會計師事務(wù)所的李坤和陳龍注冊會計師，于 2006 年 3 月 15 日結(jié)束了對ABC股份有限公司 2005 年財表審計的外勤工作， 并于 2006 年 3 月 26 日結(jié)束了所有的審計程序。根據(jù)委托人的要求， 2006 年 4 月 10 日必須提交審計報告。注冊會計師現(xiàn)正在起草審計報告，但對審計中發(fā)現(xiàn)的下列事項猶而不決，不知發(fā)表何種審計意見（報表其他項目審計結(jié)果滿意）。（ 1） 2005 年 ABC公司多計銷售收入200 萬元，注冊會計師提出了調(diào)整分錄建議，但ABC公司拒絕調(diào)整。（ 2）公司的 A 產(chǎn)品存放在外地公共倉庫，賬面價值 120 萬元，由于 ABC 公司拒絕盤點，審計人員未能證實

21、該批產(chǎn)品的真實性。（ 3）經(jīng)審計， ABC公司 2005 年嚴(yán)重虧損 2500 萬元，且負(fù)債高于資產(chǎn)總額3500 萬元，但被審單位已在報表附注36 中充分披露了擬采取的改善措施。要求 :（ 1）針對上述第一項， 如果重要性水平為 170 萬元，審計人員應(yīng)發(fā)表何種審計意見？為什么？（ 2）針對上述第二和第三項， 如果重要性水平為 160 萬元，請代注冊會計師補充成完下列審計報告。審計學(xué)試卷三一、單項選擇題（共12 題，每題 1 分）1. 下列提法中，表述正確的是A. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（含審計準(zhǔn)則）B. 質(zhì)量控制準(zhǔn)則C. 后續(xù)教育準(zhǔn)則D.職業(yè)道德準(zhǔn)則2.在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為

22、200萬元，利潤表的重要性水平是 100萬元，則 A 注冊會計師應(yīng)確定的會計報表層次重要性水平為A. 100萬元B. 150萬元C. 200萬元D. 300萬元3. 注冊會計師在審計應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的一筆銷貨業(yè)務(wù)實際上并未發(fā)生。注冊會計師可能認(rèn)為管理層的有關(guān)應(yīng)收賬款存在問題的認(rèn)定是。A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.分類和可理解性4. 注冊會計師在實施審計程序時，為支持審計意見，獲取的審計證據(jù)應(yīng)充分且A.具體B.經(jīng)濟C.獨立D.適當(dāng)5. 下列各事項中，屬于被審計單位舞弊的是A. 對會計政策的誤用B.隱瞞或刪除交易或事項6. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，審計檔案應(yīng)至少保存十年，計算保存年限

23、的起始日應(yīng)為A. 所審計的會計報表日B.會計報表發(fā)布日C. 審計報告簽發(fā)日D.承接審計日7. 如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是A. 審查應(yīng)收賬款明細賬B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.增加對應(yīng)收賬款的控制測試D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄8. 在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）A.對銀行存款函證的回函B.對倉庫管理員的詢問記錄C.對存貨監(jiān)盤的復(fù)核記錄D.房屋建筑物的照片9. 注冊會計師在進行控制測試時，可采用的方法是A.抽樣審計B.詳細審計C.分析性復(fù)核（分析程序）D.細節(jié)測試10. 在下列各內(nèi)容中，應(yīng)屬于具體審計計劃的

24、是A. 審計目的、審計范圍及審計策略B. 重要會計問題及重點審計領(lǐng)域C. 審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估D. 審計程序11.注冊會計師如果對編號為001 100 號的支票抽取的樣本分別為007、 017、 027、037、 097，該注冊會計師選取樣本的方法屬于A.系統(tǒng)選樣B.隨機選樣C.任意選樣D.分層選樣12 對在被審計單位的存貨監(jiān)盤時，注冊會計師的責(zé)任是A 指揮盤點工作的進行B 作為盤點小組成員進行盤點C 根據(jù)觀察情況進行適當(dāng)抽點D 對盤點結(jié)果負(fù)主要責(zé)任13 小規(guī)模企業(yè)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常較高，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師一般應(yīng) A 擴大控制測試程序B 增加分析性復(fù)核程序（分析程序）

25、C 主要或全部依賴實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D 解除業(yè)務(wù)約定14 適應(yīng)于采用突擊方式進行盤點的項目是A存貨B現(xiàn)金C固定資產(chǎn)D在建工程15 衡量注冊會計師審計質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是 A 審計準(zhǔn)則B 注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則C 會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計制度D 事務(wù)所審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則16 在下列哪種情況下，注冊會計師對應(yīng)收賬款必須采用肯定式函證A 相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B 預(yù)計差錯率較低C 有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D 賬戶余額較小的債務(wù)人17 在下列因素中，與審計證據(jù)數(shù)量成正向關(guān)系的是A 重要性B 可接受的審計風(fēng)險C 評估的控制風(fēng)險D 可接受的檢查風(fēng)險18 如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，

26、注冊會計師仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，可能出具審計報告的類型為A 保留意見B 無保留意見C 否定意見D 帶強調(diào)事項段19 由于助理人員審計出現(xiàn)質(zhì)量問題，則對該事項負(fù)有直接管理責(zé)任的人是A 助理人員B 項目經(jīng)理C 部門經(jīng)理D 全體合伙人20 我國最早設(shè)置從事審計工作的職位或機構(gòu)是A宰夫B司會C比部D審計司二、多項選擇題（共6 題，每題 2 分）1. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，包括A.管理咨詢B.代理記賬C.資產(chǎn)評估D.驗資2 注冊會計師對會計報表審計后，應(yīng)對會計報表是否符合其審計目的出具審計報告，所以在報告的意見段中體現(xiàn)的審計目的包括A

27、真實性B 合法性C 公允性D完整性3 可能會影響注冊會計師獲取審計證據(jù)數(shù)量的因素包括A 審計風(fēng)險B 注冊會計師的經(jīng)驗C 審計成本D 審計項目的重要程4 審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)明確管理當(dāng)局的責(zé)任和義務(wù), 通常包括A 建立健全內(nèi)部控制制度B 按照約定條件及時足額的支付費用C 及時提供注冊會計師所要求的全部資料D 保證會計資料的真實、合法、完整5 注冊會計師在進行審計測試時，應(yīng)關(guān)注以下影響審計效果（質(zhì)量）的風(fēng)險有 A 信賴不足風(fēng)險 B 信賴過度風(fēng)險 C 誤拒風(fēng)險 D 誤受風(fēng)險三、判斷說明題（共3題，每題 4 分）(未完)1. 注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要

28、性水平，注冊會計師認(rèn)為獲取了充分的審計證據(jù)2. 審計報告的日期應(yīng)是撰寫完審計報告的日期。3. 注冊會計師評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)程序程序。4. 注冊會計師在對固定資產(chǎn)進行實地觀察時，可以以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。四、名詞解釋題（共 4 題，每題 3 分）1. 獨立審計2. 抽樣風(fēng)險3. 審計業(yè)務(wù)約定書4. 總體審計計劃（總體審計策略）5. 審計工作底稿五、簡答題（共3 題，每題 9 分）1. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？2. 什么是存貨截止測試？存貨截止審計的主要方法是什么？3. 什么是重要

29、性，在審計的哪幾個階段運用重要性的概念？請分別指出運用的目的。4. 一般在哪些審計工作需要的情況下，不同會計師事務(wù)所的注冊會計師可以要求查閱審計工作底稿？查閱前是否應(yīng)經(jīng)委托人的同意？審計學(xué)試卷四一、單項選擇題（共20 題，每題1 分）1. 注冊會計師與政府審計的關(guān)系中表述正確的有（）A. 在審計的目標(biāo)上都是一致的，都是對會計報表的合法性和公允性發(fā)表意見B. 兩者在審計時所執(zhí)行的審計標(biāo)準(zhǔn)（審計準(zhǔn)則）是相同的C. 注冊會計師在審計過程發(fā)現(xiàn)的問題可提請被審計單位調(diào)整或披露，意見具有強制力D. 兩者都是外部審計2. 在一般情況下，下列有關(guān)審計證據(jù)的可靠程度判斷標(biāo)準(zhǔn)中，表述錯誤的是（）A. 外部證據(jù)比內(nèi)

30、部證據(jù)可靠B. 口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠C. 注冊會計師自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠D. 內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠3.注冊會計師如準(zhǔn)備信賴被審計單位的內(nèi)部控制，在下列各項審計程序中， 對評估控制風(fēng)險最無效的是（）A. 檢查交易和事項的憑證B.觀察內(nèi)部控制的運行情況C. 重新實施相關(guān)內(nèi)部控制程序D.進行分析性復(fù)核（分析程序）4.注冊會計師對上市公司審計后，其工作底稿應(yīng)該（）A. 至少保存十年B.至少保存十五年C.至少保存二十年D.長期保存5.監(jiān)盤所獲取到的審計證據(jù)一般屬于（）A. 實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.情況證據(jù)6.在對下列各項目審計時，注冊

31、會計師一般不會采用觀察程序的是（）A. 應(yīng)收賬款B.銀行存款C.財務(wù)狀況D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況7.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括確定應(yīng)收賬款（）A. 存在性B.完整性C.可回收性D.在會計報表上披露的恰當(dāng)性8. 下列內(nèi)容應(yīng)屬于總體審計計劃（策略）的是（）A. 被審計單位的基本情況B.審計工作底稿的索引號C. 審計程序D.執(zhí)行人及執(zhí)行日期9. 注冊會計師對某筆應(yīng)收賬款函證時，應(yīng)要求客戶的債務(wù)單位將回函直接寄給（）A. 客戶 B.會計師事務(wù)所C.客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所D. 審計委托人10. 下列各項，屬于被審計單位舞弊的是（）A. 對會計政策的誤用B.原始會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C

32、. 記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽11. 注冊會計師對財務(wù)報表審計后，主要是對財務(wù)報表的以下兩方面發(fā)表審計意見（）A. 公允性、合法性B.真實性、恰當(dāng)性C.公允性、一貫性D.正確性、合法性12在屬性抽樣中，預(yù)期總體誤差與審計抽樣的量關(guān)系可表述為（）A正比例關(guān)系B正向關(guān)系C反比例關(guān)系D反向關(guān)系13如果注冊會計師的審計范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應(yīng)簽發(fā)（）A帶強調(diào)事項說明段的審計報告B無法表示意見的審計報告C否定意見的審計報告D保留意見的審計報告14在實施銷售交易的截止測試時，如果以賬簿記錄為起點追查至發(fā)運憑證，其目的是證實收入的（）A真實性B完整性C所有權(quán)D披露的恰當(dāng)性15注冊會計師

33、在審計應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)有一筆購貨業(yè)務(wù)沒有在賬面上反映。注冊會計師認(rèn)為被審計單位的應(yīng)付賬款相關(guān)認(rèn)定存在問題的是。（）A存在B完整性C權(quán)利和義務(wù)D分類和可理解性16不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行（）A控制測試B分析性復(fù)核（分析程序）C替代程序D實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）17審查存貨的存在性，應(yīng)首先采用的實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序是（）A函證B詢問C觀察D監(jiān)盤18注冊會計師審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進行（）A內(nèi)部控制調(diào)查B控制測試C實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）D穿行測試19通常情況下，被審單位管理當(dāng)局聲明書的日期應(yīng)為（）A資產(chǎn)負(fù)債表日

34、B審計報告日C注冊會計師收到聲明書的日期D注冊會計師提交審計報告的日期20審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）A被審計單位B審計委托人C會計師事務(wù)所D注冊會計師二、多項選擇題（共5 題，每題2 分）1. 下面各因素中與審計證據(jù)的適當(dāng)性有關(guān)因素有（）A. 可靠性B.充分性C.經(jīng)濟性D.相關(guān)性2注冊會計師應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、發(fā)表審計意見，同時應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守的原則包括 （）A獨立B客觀C公正D廉潔3在對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤時，必須參加盤點的人員有（）A會計主管B注冊會計師C現(xiàn)金出納員D內(nèi)部審計人員4注冊會計師運用分析性復(fù)核程序（分析程序）的目的主要有（）A在審計計劃階段，幫助確定其他

35、審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B在審計實施階段，作為的控制測試程序C在審計實施階段，作為實質(zhì)程序（實質(zhì)性程序）程序D在審計報告階段，對會計報表進行整體復(fù)核5注冊會計師對審計過程中，如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應(yīng)出具審計報告的類型為（）A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見三、判斷說明題（共4 題，每題3 分）1. 如果對應(yīng)收賬款的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為高水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實施函證。2. 注冊會計師對收入業(yè)務(wù)進行審計后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認(rèn)為該項目重要可能出具否定意見的審計報告。3. 注冊會計師在進行審計測試時，

36、信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險都會影響到審計的質(zhì)量，是注冊會計師最為關(guān)心的風(fēng)險。4. 注冊會計師在審計過程中，應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在著正向關(guān)系。四、名詞解釋題（共5 題，每題3 分）1. 分析性復(fù)核（分析程序）2. 信賴過度風(fēng)險3. 重要性4. 具體審計計劃5. 期后事項五、簡答題（共3 題，每題4 分）1. 期后事項有幾類，對已發(fā)現(xiàn)的對會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其類型分別做如何處理？如果被審計單位不同意對相關(guān)期后事項進行調(diào)整或披露時，又應(yīng)該如何處理？2. 在審計實務(wù)中，注冊會計師對營業(yè)收入進行截止測試時，有哪三條路線可供選擇（方法）？不同的路線的目的是什么？3 請將

37、下列各項與審計證據(jù)數(shù)量的正反向變動關(guān)系填于下表中。（只須填寫“正向”或“反向”）六、分項目所需證據(jù)數(shù)量項目所需證據(jù)數(shù)量析題（共 3題，第 1小題 9審計對象總體規(guī)模重要性水平分，第 2小題8可接受的抽樣風(fēng)險可接受審計風(fēng)險分，第 3小題可信賴程度可接受檢查風(fēng)險10 分，共27分）1.ABC可容忍誤差估計的控制風(fēng)險會 計 師事務(wù)所的 A 和 B 注冊會計師對公開發(fā)行A 股的 XYZ股份有限公司2006 年度的會計報表進行審計。XYZ股份有限公司未經(jīng)審計的 2006 年度的部分會計資料： 2006 年度的凈資產(chǎn)為44 000 萬元，凈利潤為12 060萬元。 A和 B注冊會計師分別以凈資產(chǎn)的1和凈利

38、潤的5作分別作為資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性判斷為判斷基礎(chǔ)?；卮鹣铝袉栴}：（ 1）請代 A 和 B 注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2006 年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。（ 2）若尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是 300 萬元，被審計單位拒絕按注冊會計師的要求進行調(diào)整和披露，且不考慮其它因素的影響，注冊會計師據(jù)此確定審計意見的類型？為什么？（ 3）注冊會計師A 和 B 考慮到尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)是500 萬元，注冊會計師應(yīng)采取何種審計措施？審計學(xué)試卷一四答案審計學(xué)試卷一答案一、單項選擇題（共12 題，每題 1 分）1.C2.B3.A4.D5.C6.B7.B8.D9.C

39、10.D11.A12C二、多項選擇題（共6 題，每題 2 分）1.ACD2 BCD3 ABCD4 AC5BCD6 BC三、判斷說明題（共3 題，每題 4 分）1. 風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。正確答案：正確（ 1 分）。風(fēng)險評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境（含了解內(nèi)部控制） ，評估被審單位財務(wù)報表與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，確定審計的方向， 為設(shè)計實質(zhì)性程序提供依據(jù)（ 1 分）。但要實現(xiàn)審計的目標(biāo)，還必須實施實質(zhì)性程序，收集審計證據(jù)。因此風(fēng)險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)（2 分）。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為

40、存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。正確答案：錯誤（ 1 分）。如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認(rèn)為存在重大疑慮，應(yīng)在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段予以強調(diào)，強調(diào)事項段不改變原審計報告意見的類型（2 分），而說明段是發(fā)表其他非標(biāo)準(zhǔn)審計報告時在意見段之前對相關(guān)內(nèi)容的說明，與審計意見是因果關(guān)系（ 1 分）。3. 審計計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。正確答案：錯誤（ 1 分）。計劃審計時，計劃一經(jīng)批準(zhǔn)必須執(zhí)行（1 分），但審計計劃的修改、補充和完善貫穿于審計的全過程，因為計劃也會存在先天不足，計劃必須符合實際的需要（2 分）。四、名詞解釋題（共4 題，每題

41、3 分）1. 重大錯報風(fēng)險正確答案：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度（1 分），這一嚴(yán)重程度在特殊情況下會影響財務(wù)報表使用者的決策（2 分）。2. 審計抽樣正確答案：審計抽樣指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序（ 2 分），使所有抽樣單元都有被選取的機會（1 分）。3. 穿行測試正確答案：穿行測試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會計系統(tǒng)的交易進行測試（1分），以驗證了解到制度的真實性和客觀性，其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差（2 分）。4. 審計業(yè)務(wù)約定書正確答案：審計業(yè)務(wù)約定書是事務(wù)所與被審單位簽訂的（1 分），用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系

42、、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式（ 1 分）等事項的書面協(xié)議（1分）五、簡答題（共3 題，每題 9 分）1. 在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，計劃審計工作基本步驟有哪些？正確答案：在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛杏媱潓徲嫻ぷ骰静襟E包括：了解被審單位及其環(huán)境（含內(nèi)控）（ 1 分）；執(zhí)行分析程序（ 1 分）；評價重要性水平（ 1 分）；考慮審計風(fēng)險（ 1 分）；評估重大錯報風(fēng)險（ 2 分）；測試內(nèi)部控制（ 1 分）；重估重大錯報風(fēng)險（ 1）；確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性程序（ 1 分）。2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？正確答案：分析程序指CPA通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間

43、的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息做出的評價（2 分）。的運用的情形及其目的是：用作風(fēng)險評估程序（必須使用）（ 1 分），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風(fēng)險（1 分）；用作實質(zhì)性程序（可選擇）（ 1 分），以降低審計成本，提高效率（1 分）；用作對報表的總體復(fù)核（必須使用）（ 1 分），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序（2 分）。3. 注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有哪些？正確答案：注冊會計師應(yīng)對法律訴訟的具體措施有：嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求（ 2 分），建立、健全和實施審計質(zhì)量控制制度（2 分），與委托人簽定業(yè)務(wù)約定書（1 分），審慎選擇被審單位（1 分

44、），深入了解被審單位業(yè)務(wù)（1 分），提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險（ 1 分），聘請法律顧問（1 分）。六、 綜合題（共2 題，第 1 小題 5 分，第 2 小題 20 分）1. 應(yīng)收賬 款函證結(jié)果的進一步處理程序如下：（ 1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后銀行對賬單和收款憑證，看甲公司還款是否到賬；（ 2）檢查乙公司退回的商品的記錄及入庫憑證；（ 3）檢查與丙公司簽定的合同及賬務(wù)處理；（ 4）檢查與丁公司簽定的分期付款銷售合同并檢查首付300 萬元的收款憑證及銀行對賬單；（ 5）查對公司地址并重新發(fā)函。（評分標(biāo)準(zhǔn)：每個要點 1 分，共 5 分）2. （1）重要性水平為 500 萬元。（ 2 分）3.（ 2）對 2005 年報表的調(diào)整分錄（2 分）4.借：營業(yè)外支出3 ，800 （萬元）5.貸：其他應(yīng)付款3 ，800 （萬元）6. （ 3）補充的審計報告如下：7.8. XYZ股份有限公司全體股東：（ 1 分）9.我們審計了后附的 XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司）財務(wù)報表，包括2005 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 2005 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。（2 分）10.11.我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)（1 分）。12.在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn) XYZ